Дело № 2а-2520/2025
УИД 52RS0006-02-2025-000312-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 декабря 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,
при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021, 2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2022 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, указывая, что ФИО1 является собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 11370 рублей 87 копеек, а именно по оплате:
транспортного налога за 2021 год в размере 3020 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 22 рубля 65 копеек;
транспортного налога за 2022 год в размере 1895 рублей;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год (8100 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 21 декабря 2020 года в размере 1005 рублей 57 копеек;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год (8100 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 15 апреля 2021 года в размере 1398 рублей 16 копеек;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год (8100 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1502 рубля 91 копейка;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год (6480 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 19 октября 2022 года в размере 756 рублей 64 копейки;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год (4860 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 334 рубля 77 копеек;
налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 526 рублей;
пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 1784 рубля 54 копейки.
Пени в размере 875 рублей 37 копеек обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В ходе рассмотрения дела в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС России по Камчатскому краю.
В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил свои требования в связи с частичной оплатой долга.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица Управления ФНС России по Камчатскому краю в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.
В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На имя ФИО1 с 19 февраля 2021 года по 02 ноября 2023 года было зарегистрировано транспортное средство Honda HR-V, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 105,00 л.с., с 07 октября 2022 года по 10 ноября 2023 года зарегистрировано транспортное средство Honda Fit, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 86,00 л.с., с 14 декабря 2024 года зарегистрировано транспортное средство Toyota Raum, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 94,00 л.с., с 21 ноября 2013 года по 29 апреля 2021 года было зарегистрировано транспортное средство Toyota Chaser, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 180,00 л.с.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 3020 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1895 рублей и направлено налоговое уведомление № от 15 июля 2023 года со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.
Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 08 июля 2023 года об уплате в срок до 28 ноября 2023 года транспортного налога за 2021 год.
Транспортный налог за 2021 год в размере 3020 рублей оплачен: 31 мая 2023 года в размере 223 рубля 44 копейки, 12 ноября 2024 года в размере 2796 рублей 56 копеек.
Транспортный налог за 2022 год в размере 1895 рублей оплачен: 12 ноября 2024 года в размере 312 рублей 44 копейки, 20 мая 2025 года в размере 1582 рубля 56 копеек.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2021 и 2022 годы удовлетворению не подлежат.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 22 рубля 65 копеек.
Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 22 рубля 65 копеек.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 год в размере 8100 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 15 Петропавловск-Камчатского судебного района 23 июля 2018 года вынесен судебный приказ № 2а-4485/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Петропавловску-Камчатскому транспортного налога за 2016 год в размере 8100 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 22 рубля 28 копеек.
Мировым судьей судебного участка № 15 Петропавловск-Камчатского судебного района 15 декабря 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-35107/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Петропавловску-Камчатскому пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год за период с 12 декабря 2017 года по 10 июля 2019 года в размере 1171 рубль 87 копеек.
В Петропавловск-Камчатском городском отделении судебных приставов № 4 УФССП России по Камчатскому краю и Чукотскому автономному округу на основании судебного приказа № 2а-4485/2018 от 23 июля 2018 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 23 декабря 2020 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.
Административным истцом представлен расчет пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 21 декабря 2020 года в размере 1982 рубля 61 копейка, из них судебным приказом № 2а-4485/2018 от 23 июля 2018 года взысканы пени за период со 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 22 рубля 28 копеек, судебным приказом № 2а-35107/2020 от 15 декабря 2020 года взысканы пени за период с 12 декабря 2017 года по 10 июля 2019 года в размере 1171 рубль 87 копеек.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год за период с 11 июля 2019 года по 21 декабря 2020 года, сумма пени за данный период составляет в размере 788 рублей 46 копеек.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 8100 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 15 Петропавловск-Камчатского судебного района 24 сентября 2019 года вынесен судебный приказ № 2а-5600/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Петропавловску-Камчатскому транспортного налога за 2017 год в размере 8100 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 118 рублей 39 копеек.
Мировым судьей судебного участка № 15 Петропавловск-Камчатского судебного района 15 декабря 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-35107/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Петропавловску-Камчатскому пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 337 рублей 36 копеек.
23 декабря 2019 года в Петропавловск-Камчатском городском отделении судебных приставов № 4 УФССП России по Камчатскому краю и Чукотскому автономному округу на основании судебного приказа № 2а-5600/2019 от 24 сентября 2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 22 июня 2020 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, исполнительное производство уничтожено за истечением срока хранения.
В ходе исполнительного производства №-ИП был оплачен транспортный налог за 2017 год: 31 января 2020 года в размере 51 рубль 44 копейки, 20 февраля 2020 года в размере 48 копеек, 20 апреля 2020 года в размере 3655 рублей 49 копеек, 18 июня 2020 года в размере 4392 рубля 59 копеек и пени за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 118 рублей 39 копеек.
Административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год.
Установлено, что судебным приказом № 2а-5600/2019 от 24 сентября 2019 года взысканы пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 118 рублей 39 копеек, судебным приказом № 2а-35107/2020 от 15 декабря 2020 года взысканы пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 337 рублей 36 копеек.
Пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год подлежат начислению с 11 июля 2019 года по 18 июня 2020 года и составляют в размере 553 рубля 92 копейки:
Сумма задолженности: 8100 рублей
Период просрочки: с 11.07.2019 по 18.06.2020 (344 дня)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
11.07.2019 – 28.07.2019
18
7,5
300
36,45
8 100,00
29.07.2019 – 08.09.2019
42
7,25
300
82,22
8 100,00
09.09.2019 – 27.10.2019
49
7
300
92,61
8 100,00
28.10.2019 – 15.12.2019
49
6,5
300
86,00
8 100,00
16.12.2019 – 31.01.2020
47
6,25
300
79,31
8 100,00
31.01.2020 Частичная оплата долга ? 51,44
8 048,56
01.02.2020 – 09.02.2020
9
6,25
300
15,09
8 048,56
10.02.2020 – 20.02.2020
11
6
300
17,71
8 048,56
20.02.2020 Частичная оплата долга ? 0,48
8 048,08
21.02.2020 – 20.04.2020
60
6
300
96,58
8 048,08
20.04.2020 Частичная оплата долга ? 3 655,49
4 392,59
21.04.2020 – 26.04.2020
6
6
300
5,27
4 392,59
27.04.2020 – 18.06.2020
53
5,5
300
42,68
4 392,59
18.06.2020 Оплата долга ? 4 392,59
0,00
Пени:
553,92
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 11 июля 2019 года по 18 июня 2020 года в размере 553 рубля 92 копейки.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 8100 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 15 Петропавловск-Камчатского судебного района 01 декабря 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-35085/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Петропавловску-Камчатскому транспортного налога за 2018 год в размере 8100 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года в размере 123 рубля 80 копеек.
16 марта 2021 года в Петропавловск-Камчатском городском отделении судебных приставов № 4 УФССП России по Камчатскому краю и Чукотскому автономному округу на основании судебного приказа № 2а-35085/2020 от 01 декабря 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 19 апреля 2021 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, исполнительное производство уничтожено в связи с истечением срока хранения.
В ходе исполнительного производства №-ИП был оплачен транспортный налог за 2018 год: 23 марта 2021 года в размере 404 рубля 22 копейки, 23 марта 2021 года в размере 404 рубля 19 копеек, 30 марта 2021 года в размере 18 копеек, 14 апреля 2021 года в размере 85 копеек, 16 апреля 2021 года в размере 408 рублей 47 копеек, 16 апреля 2021 года в размере 153 рубля 93 копейки, 16 апреля 2021 года в размере 6363 рубля 05 копеек, 16 апреля 2021 года в размере 365 рублей 11 копеек и пени.
Административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год.
Установлено, что судебным приказом № 2а-35085/2020 от 01 декабря 2020 года взысканы пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года в размере 123 рубля 80 копеек.
Пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год подлежат начислению с 14 февраля 2020 года по 16 апреля 2021 года и составляют в размере 545 рублей 75 копеек (425 рублей 26 копеек + 120 рублей 49 копеек):
Сумма задолженности: 8100 рублей
Период просрочки: с 14.02.2020 по 31.12.2020 (322 дня)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
14.02.2020 – 26.04.2020
73
6
300
118,26
27.04.2020 – 21.06.2020
56
5,5
300
83,16
22.06.2020 – 26.07.2020
35
4,5
300
42,53
27.07.2020 – 31.12.2020
158
4,25
300
181,31
Пени:
425,26
Период просрочки: с 01.01.2021 по 16.04.2021 (106 дней)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
01.01.2021 – 21.03.2021
80
4,25
300
91,80
8 100,00
22.03.2021 – 23.03.2021
2
4,5
300
2,43
8 100,00
23.03.2021 Частичная оплата долга ? 404,22
7 695,78
23.03.2021 Частичная оплата долга ? 404,19
7 291,59
24.03.2021 – 30.03.2021
7
4,5
300
7,66
7 291,59
30.03.2021 Частичная оплата долга ? 0,18
7 291,41
31.03.2021 – 14.04.2021
15
4,5
300
16,41
7 291,41
14.04.2021 Частичная оплата долга ? 0,85
7 290,56
15.04.2021 – 16.04.2021
2
4,5
300
2,19
7 290,56
16.04.2021 Частичная оплата долга ? 408,47
6 882,09
16.04.2021 Частичная оплата долга ? 153,93
6 728,16
16.04.2021 Частичная оплата долга ? 6 363,05
365,11
16.04.2021 Оплата долга ? 365,11
0,00
Пени:
120,49
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год за период с 14 февраля 2020 года по 16 апреля 2021 года в размере 545 рублей 75 копеек.ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 6480 рублей, за 2020 год в размере 4860 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 15 Петропавловск-Камчатского судебного района 20 мая 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-1455/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Петропавловску-Камчатскому транспортного налога за 2019 год в размере 6480 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 03 февраля 2021 года в размере 58 рублей 75 копеек, транспортного налога за 2020 год в размере 4860 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в размере 23 рубля 25 копеек.
25 июля 2022 года в Петропавловск-Камчатском городском отделении судебных приставов № 4 УФССП России по Камчатскому краю и Чукотскому автономному округу на основании судебного приказа № 2а-1455/2022 от 20 мая 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 21 октября 2022 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.
В ходе исполнительного производства №-ИП взысканы денежные средства и перечислены взыскателю 12 сентября 2022 года в размере 174 рубля 27 копеек, 19 октября 2022 года в размере 11247 рублей 73 копейки, что следует из движения денежных средств по исполнительному производству.
Транспортный налог за 2019 год оплачен 12 сентября 2022 года в размере 174 рубля 27 копеек, 19 октября 2022 года в размере 6305 рублей 73 копейки, транспортный налог за 2020 год оплачен 19 октября 2022 года в размере 4860 рублей.
Административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 и 2019 годы.
Установлено, что судебным приказом № 2а-1455/2022 от 20 мая 2022 года взысканы пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 03 февраля 2021 года в размере 58 рублей 75 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в размере 23 рубля 25 копеек.
Пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год подлежат начислению с 04 февраля 2021 года по 19 октября 2022 года и составляют в размере 695 рублей 68 копеек:
Сумма задолженности: 6480 рублей
Период просрочки: с 04.02.2021 по 19.10.2022 (439 дней с учетом исключаемых периодов)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
04.02.2021 – 21.03.2021
46
4,25
300
42,23
6 480,00
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
34,02
6 480,00
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
54,00
6 480,00
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
48,71
6 480,00
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
68,80
6 480,00
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
300
61,24
6 480,00
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
300
90,72
6 480,00
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
102,82
6 480,00
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
28,73
6 480,00
28.02.2022 – 12.03.2022
13
20
300
56,16
6 480,00
12.03.2022 Частичная оплата долга ? 174,27
6 305,73
13.03.2022 – 31.03.2022
19
20
300
79,87
6 305,73
01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)
02.10.2022 – 19.10.2022
18
7,5
300
28,38
6 305,73
19.10.2022 Оплата долга ? 6 305,73
0,00
Пени:
695,68
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период с 04 февраля 2021 года по 19 октября 2022 года в размере 695 рублей 68 копеек.
Пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год подлежат начислению с 21 декабря 2021 года по 19 октября 2022 года и составляют в размере 222 рубля 84 копейки:
Сумма задолженности: 4860 рублей
Период просрочки: с 21.12.2021 по 19.10.2022 (119 дней с учетом исключаемых периодов)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
21.12.2021 – 13.02.2022
55
8,5
300
75,74
4 860,00
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
21,55
4 860,00
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
103,68
4 860,00
01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)
02.10.2022 – 19.10.2022
18
7,5
300
21,87
4 860,00
19.10.2022 Оплата долга ?4 860,00
0,00
Пени:
222,84
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год за период с 21 декабря 2021 года по 19 октября 2022 года в размере 222 рубля 84 копейки.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).
Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с 19 мая 2022 года является собственником квартиры <данные изъяты>, кадастровый №.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 526 рублей и направлено налоговое уведомление № от 15 июля 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год до 01 декабря 2023 года.
Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 526 рублей оплачен 20 мая 2025 года.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 год не подлежат удовлетворению.
С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 3020 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 3020 рублей.
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 5217 рублей 56 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 2796 рублей 56 копеек, за 2022 год в размере 1895 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 526 рублей.
Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года.
За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 303 рубля 56 копеек:
Сумма задолженности: 3020 рублей
Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
01.01.2023 – 31.05.2023
151
7,5
300
114,01
3 020,00
31.05.2023 Частичная оплата долга ? 223,44
2 796,56
01.06.2023 – 23.07.2023
53
7,5
300
37,05
2 796,56
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
17,43
2 796,56
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
38,03
2 796,56
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
50,90
2 796,56
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
46,14
2 796,56
Пени:
303,56
За период со 02 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года сумма пени составляет в размере 258 рублей 79 копеек:
Сумма задолженности: 5217 рублей 56 копеек
Период просрочки: с 02.12.2023 по 04.03.2024 (94 дня)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
41,74
18.12.2023 – 04.03.2024
78
16
300
217,05
Пени:
258,79
Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 562 рубля 35 копеек (303 рубля 56 копеек + 258 рублей 79 копеек).
Из материалов дела следует, что на единый налоговый счет от ФИО1 поступили денежные средства 31 мая 2023 года в размере 223 рубля 44 копейки. Данные денежные средства учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год.
Установлено, что транспортный налог за 2018 год в размере 8100 рублей оплачен в ходе исполнительного производства №-ИП, которое окончено 19 апреля 2021 года, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 223 рубля 44 копейки в счет оплаты транспортного налога за 2018 год. Данные денежные средства суд учитывает в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год.
На единый налоговый счет от ФИО1 поступили денежные средства 12 ноября 2024 года в размере 3109 рублей. Данные денежные средства учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы.
Установлено, что транспортный налог за 2018 год в размере 8100 рублей оплачен в ходе исполнительного производства №-ИП, которое окончено 19 апреля 2021 года, транспортный налог за 2020 год в размере 4860 рублей оплачен в ходе исполнительного производства №-ИП, которое окончено 21 октября 2022 года, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 3109 рублей в счет оплаты транспортного налога за 2018 и 2020 годы. Данные денежные средства суд учитывает в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2796 рублей 56 копеек, за 2022 год в размере 312 рублей 44 копейки.
На единый налоговый счет от ФИО1 поступили денежные средства 20 мая 2025 года в размере 8000 рублей.
Из них денежные средства в размере 4546 рублей 54 копейки учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год, денежные средства в размере 3020 рублей учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год, денежные средства в размере 339 рублей 28 копеек учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год, денежные средства в размере 94 рубля 18 копеек учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.
Установлено, что транспортный налог за 2020 год в размере 4860 рублей оплачен в ходе исполнительного производства №-ИП, которое окончено 21 октября 2022 года, транспортный налог за 2021 год оплачен 31 мая 2023 года в размере 223 рубля 44 копейки и 12 ноября 2024 года в размере 2796 рублей 56 копеек, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 4546 рублей 54 копейки в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год, денежные средства в размере 3020 рублей в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год.
Данные денежные средства суд учитывает в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1582 рубля 56 копеек, в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 526 рублей, в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 2117 рублей, в счет погашения задолженности по налогу на имущество физически лиц за 2023 год в размере 992 рубля.
На единый налоговый счет от ФИО1 поступили денежные средства 20 августа 2025 года в размере 02 копейки.
Данные денежные средства в размере 02 копейки учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год.
Установлено, что транспортный налог за 2022 год оплачен 12 ноября 2024 года в размере 312 рублей 44 копейки и 20 мая 2025 года в размере 1582 рубля 56 копеек, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 02 копейки в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год.
На единый налоговый счет от ФИО1 поступили денежные средства 03 сентября 2025 года в размере 49 рублей 13 копеек.
Данные денежные средства в размере учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 38 рублей 46 копеек, в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 рублей 67 копеек.
Установлено, что транспортный налог за 2022 год оплачен 12 ноября 2024 года в размере 312 рублей 44 копейки и 20 мая 2025 года в размере 1582 рубля 56 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год оплачен 20 мая 2025 года в размере 526 рублей, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 38 рублей 46 копеек в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год, денежных средств в размере 10 рублей 67 копеек в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.
На единый налоговый счет от ФИО1 поступили денежные средства 04 сентября 2025 года в размере 256 рублей 31 копейки.
Данные денежные средства в размере учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 200 рублей 63 копейки, в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 55 рублей 68 копеек.
Установлено, что транспортный налог за 2022 год оплачен 12 ноября 2024 года в размере 312 рублей 44 копейки и 20 мая 2025 года в размере 1582 рубля 56 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год оплачен 20 мая 2025 года в размере 526 рублей, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 200 рублей 63 копейки в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год, денежных средств в размере 55 рублей 68 копеек в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.
На единый налоговый счет от ФИО1 поступили денежные средства 25 сентября 2025 года в размере 3370 рублей 87 копеек.
Данные денежные средства в размере учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1316 рублей 61 копейка, в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 1149 рублей 95 копеек, в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 365 рублей 47 копеек, в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 538 рублей 84 копейки.
Установлено, что транспортный налог за 2022 год оплачен 12 ноября 2024 года в размере 312 рублей 44 копейки и 20 мая 2025 года в размере 1582 рубля 56 копеек, транспортный налог за 2023 год оплачен 20 мая 2025 года, налог на имущество физических лиц за 2022 год оплачен 20 мая 2025 года в размере 526 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год оплачен 20 мая 2025 года, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 1316 рублей 61 копейка в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год, денежных средств в размере 1149 рублей 95 копеек в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год, денежных средств в размере 365 рублей 47 копеек в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, денежных средств в размере 538 рублей 84 копейки в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.
Денежные средства в размере 6458 рублей 77 копеек (2782 рубля 44 копейки + 02 копейки + 49 рублей 13 копеек + 256 рублей 31 копейка + 3370 рублей 87 копеек) суд учитывает в счет погашения пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 22 рубля 65 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год за период с 11 июля 2019 года по 21 декабря 2020 года в размере 788 рублей 46 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 11 июля 2019 года по 18 июня 2020 года в размере 553 рубля 92 копейки, пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год за период с 14 февраля 2020 года по 16 апреля 2021 года в размере 545 рублей 75 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период с 04 февраля 2021 года по 19 октября 2022 года в размере 695 рублей 68 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год за период с 21 декабря 2021 года по 19 октября 2022 года в размере 222 рубля 84 копейки, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 562 рубля 35 копеек.
Таким образом, ФИО1 оплачена заявленная в данном административном иске задолженность в полном объеме и оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований не имеется.
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021, 2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2022 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.
23 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области, вынесен судебный приказ № 2а-2399/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 18 сентября 2024 года судебный приказ от 23 августа 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 22 января 2025 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021, 2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2022 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета отказать.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 24 декабря 2025 года.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
<данные изъяты>
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2520/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-000312-64) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина