УИД 55RS0024-01-2024-000770-23
Дело № 2а- 9/2025 ( 2а-616/2024)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 января 2025 года р.п. Нововаршавка
Нововаршавский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Шмидт Н.В., при секретаре Протасовой Л.А., с участием ответчика ФИО1,
рассмотрев административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. В обоснование указано, что ФИО1. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 7 по Омской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ. Налоговый агент АО «Альфа-Банк" представил в налоговый орган справку о доходах ФИО1 за 2021 год и суммах налога, не удержанного налоговым агентом. Согласно представленной информации, доход ФИО1 в 2021 году составил 83585 рублей 71 копеек, размер налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 10866 рублей. В нарушение статей 23, 228 Налогового кодекса РФ М.С.Е. своевременно не уплатила налог на доходы физических лиц за 2021 год в указанном размере. На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ М.С.В. была начислена пеня за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 1767 рублей 18 копейки. В порядке, установленном статьей 69 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени N155774, содержащее обязанность погасить задолженность в срок до 28.12.2023. Требование исполнено не было. 13.06.2024 мировым судьей судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе по заявлению административного истца выдан судебный приказ N 2а-2130/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи от 20.06.2021 указанный судебный приказ отменен на основании поступивших возражений. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
Межрайонная ИФНС России № 7 надлежащим образом извещена о порядке о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.
В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодексе РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке:
- если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.
В соответствии с частями 4, 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с частями 1, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ФИО1 имела кредитное обязательство перед Банком АО "Альфа-Банк", а именно №... от ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 прекратила исполнять обязательства по оплате задолженности. Банк обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судьей судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе. 19.01.2021 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в том числе основного долга в размере 179623 рублей 69 копеек. 17.02.2021 года ФИО1 оплатила половину суммы основного долга в размере 91600 рублей. Согласно решения заседания Правления АО «Альфа-Банк» от 03.03.2021 года была прощена задолженность ФИО1 по кредитному договору №... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 80566, 66 рублей
В связи с этим АО «Альфа-Банк» направил в налоговый орган справку 2-НДФЛ, свидетельствующую о получении ФИО1 в 2021 году дохода в сумме 80566, 66 рублей. В указанной справке отражен налог, не удержанный налоговым агентом, в сумме 10866 рублей.
Налоговым органом на основании предоставленных сведений о доходе М.С.В. в его адрес было направлено налоговое уведомление N 11783668 от 01.09.2022 г.
В установленные сроки налог на доходы физических лиц за 2021 год ФИО1 уплачен не был, в связи с чем на недоимку по НДФЛ в размере 10866 рублей начислены пени.
В связи с неуплатой НДФЛ в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование N 155774 по состоянию на 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023, в которое включена сумма недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере 10866 рублей 00 копейки, а также пени на данную недоимку в размере 888 рублей 84 копейки.
13 июня 2024 года, то есть в пределах срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, в связи с неисполнением налогового требования N155774 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
13.06.2024 мировым судьей был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими возражениями.
25.11.2024 МИФНС России N 7 по Омской области обратилась в суд с настоящим административным иском.
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Виды доходов в денежной и в натуральной форме для целей налогообложения НДФЛ поименованы в статье 208 Налогового кодекса РФ, виды доходов в виде материальной выгоды - в статье 212 Налогового кодекса РФ. Виды доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от него), определены статье 217 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Предусмотренный статьей 217 Налогового кодекса РФ перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, носит исчерпывающий характер и не включает в себя денежные суммы, являющиеся предметом прощения долга.
Согласно статье 415 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
Как разъяснил Верховный Суд Российской Федерации в пункте 34 постановления Пленума от 11.06.2020 N 6 "О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса РФ о прекращении обязательств", прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует признать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга.
Из положений действующего законодательства в его системном толковании следует, что при прощении долга возникает экономическая выгода и подлежащий налогообложению доход.
Из истребованного судом решения Правления Банка следует, что сумма прощенного долга следует, что прощенная задолженность является суммой основного долга.
Таким образом, штрафные санкции (неустойки, пени, штрафы) в сумму прощенного долга не входят. Сумма прощенного долга ФИО1 не оспорена.
Обязательства, возникшие из кредитного договора, безденежными по взысканию в соответствии с пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ не признавались. Признаков безнадежного долга (долгами, нереальными ко взысканию) кредитное обязательство не имело.
При таких обстоятельствах, является обоснованным признание указанной выше денежной суммы в размере 80566 рублей 86 копеек доходом ФИО1, полученной в 2021 году, являющимся объектом налогообложения по НДФЛ, в связи с чем сумма налога подлежит взысканию.
Также подлежат взысканию, в соответствии со ст. 75 НК РФ, пени за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 год в размере 1767, 18 рублей.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход в доход бюджета Нововаршавского муниципального района.
Руководствуясь ст. 46, ст. ст. 150, 175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требование Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН №..., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 в размере 10866 рублей, пени в размере 1767 рублей 18 копеек, начисленной до 04.03.2024 года.
Взыскать с ФИО1 ИНН №... бюджет Нововаршавского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Нововаршавский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Шмидт
Мотивированное решение изготовлено 14.01.2025 года