Решение по делу № 2А-836/2023 от 22.08.2023 | Кочубеевский районный суд (Ставропольский край)

УИД 26RS0020-01-2023-001092-75

№ 2а – 836/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кочубеевское 22 августа 2023 года

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шереметьевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ращупкиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, налога на имущество, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, налога на имущество, земельного налога, пени.

В обоснование административного иска заявителем указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 8 в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений. В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Согласно сведениям, представленным в соответствии в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Росреестра по Ставропольскому краю, ответчик являлась собственником недвижимого имущества:

- жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ответчику исчислена сумма налога на дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб. Расчет суммы указанного вида произведен следующим образом: (<данные изъяты> руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 7/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = <данные изъяты> руб.

За 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ответчику исчислена сумма на вышеуказанные жилые дома в общем размере <данные изъяты> руб. Расчет суммы указанного вида произведен следующим образом: (<данные изъяты> руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 4/12 (количество месяцев владения в году/12) = <данные изъяты> руб.) + (<данные изъяты> руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 2/12 (количество месяцев владения в году/12) = <данные изъяты> руб.)

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако должник сумму налога за 2018 год оплатила ДД.ММ.ГГГГ частично, остаток в размере <данные изъяты> руб. не погасила по настоящее время, сумму налога за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. не погасила в установленный срок и по настоящее время. Общая недоимка по налогу составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>).

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня в размере <данные изъяты> руб., непогашенный остаток <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельных участков по адресу:

<адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/60, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/17, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<адрес>, кадастровый №, доля в праве ?, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

<адрес> кадастровый №, доля в праве 1/1, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

<адрес> кадастровый №, доля в праве 1/1, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<адрес> кадастровый №, доля в праве 1/1, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ответчику исчислена сумма земельного в общем размере <данные изъяты> руб. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

(<данные изъяты> руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х (доля в праве) х 5/12 (количество месяцев владения в году/12) = <данные изъяты> руб.) + (<данные изъяты> руб. налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 4/12 (количество месяцев владения в году/12) = <данные изъяты> руб.) + (<данные изъяты> руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 4/12 (количество месяцев владения в году/12) =<данные изъяты> руб.)+ (<данные изъяты> руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/60 (доля в праве) х 1/12 (количество месяцев владения в году/12) = <данные изъяты> руб.) + (<данные изъяты> руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х (налоговая ставка) х 1/17 (доля в праве) х 11/12 (количество месяцев владения в году/12) = <данные изъяты> руб.)

За 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ответчику исчислена сумма земельного налога в общем размере <данные изъяты> руб. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:

(<данные изъяты> руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = <данные изъяты> руб.) + (<данные изъяты> руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 4/12 (количество месяцев владения в году/12) =<данные изъяты> руб.)

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в м в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом млении.

Однако, должник сумму налога за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. не оплатила в установленные сроки и по настоящее время в полном объёме. Общая недоимка по налогу составляет <данные изъяты> рублей.

За неуплату земельного налога в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня в размере <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Всего пени <данные изъяты> рублей.

По информации, имеющейся в инспекции на основании данных из Федерального информационного ресурса недвижимое имущество по адресу: <адрес>, было продано налогоплательщиком за <данные изъяты> рублей, соответственно налогооблагаемая база составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>), а сумма, подлежащая внесению в бюджет составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> х 13%).

Налоговым органом в соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в отношении налогоплательщика произведен расчет НДФЛ в отношении дохода, полученного в 2020 от реализации указанного недвижимого имущества.

Однако ФИО1 не представила в налоговый орган декларацию за 2020 год в установленный срок - ДД.ММ.ГГГГ. Данный факт выявлен камеральной налоговой проверкой (дата начала ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которой вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправильных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом, ответчику налоговым органом был начислен штраф в размере <данные изъяты> руб. (390000 руб. х 20%).

В ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.

Ответчику за непредставление декларации за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ начислен штраф <данные изъяты> рублей (5%, не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2020 год - 5 % х <данные изъяты> руб. х количество полных/неполных просроченных месяцев -3).

Однако, ответчик исчисленную сумму налога на доходы физических лиц и суммы штрафов не оплатил до настоящего времени в полном объеме.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня. Пеня в размере <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет пени прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Мировым судьей судебного участка <адрес> Кочубеевского района Ставропольского был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Также в определении об отмене судебного приказа судья разъяснил, что требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

Ответчик частично погасил задолженность, вошедшую в заявление о выдаче судебного приказа, однако не в полном объеме, непогашенный остаток на настоящий момент составляет <данные изъяты> рублей.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей,

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание административный истец МИФНС РФ № 14 по СК, не явился, представил ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещена, о причине неявки суд не уведомила.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело на основании ст. 150 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации взыскивается с начислением пени.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов и определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с частью 5 указанной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

В соответствии с п. п. 2 - 4 приведенной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее дата, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, а в случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ такой срок составляет пять лет.

В соответствии со ст.1 Закона Ставропольского края от 09.03.2016 № 22-кз «Об установлении на территории Ставропольского края минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края" установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находящихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. Сумма дохода, превышающая сумму причиненного имущественного налогового подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ставропольскому краю.

Судом установлено, что ФИО1, будучи собственником земельного участка по адресу: <адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ продала его за <данные изъяты> рублей. Поскольку в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц законом установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года, у ФИО1 возникла обязанность по уплате в бюджет налога на доход.

П. 1 ст. 229 НК РФ предусмотрен срок представления декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 декларацию за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не представила, налог на доходы не исчислила и не уплатила в бюджет РФ.

По данному факту налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1

Из материалов дела следует, что налоговый орган исчислил в отношении ФИО1 сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., из расчета (<данные изъяты>) х 13 % (налоговая ставка). Однако ответчик сумму налога не уплатил до настоящего времени. Доказательств обратного суду не представлено.

Вышеуказанное деяние содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое, предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Ответчику налоговым органом был начислен штраф в размере <данные изъяты> руб., что составляет 20 % от неуплаченной суммы налога (<данные изъяты> руб.).

Ответчику за непредставление декларации за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ начислен штраф <данные изъяты> рублей (5%, не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2020 год – 5 % х <данные изъяты> руб. х количество полных/неполных просроченных месяцев – 3).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня в размере <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налогоплательщик ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества:

- жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако должник сумму налога за 2018 год оплатила ДД.ММ.ГГГГ частично, остаток в размере <данные изъяты> руб. не погасила по настоящее время, сумму налога за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. не погасила в установленный срок и по настоящее время. Общая недоимка по налогу составляет <данные изъяты>

Однако должник сумму налога за 2018 год оплатил ДД.ММ.ГГГГ частично, остаток в размере <данные изъяты> руб. не погасила по настоящее время, сумму налога за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. не погасила в установленный срок и по настоящее время. Общая недоимка по налогу составляет 2 <данные изъяты>).

Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков по адресу:

<адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/60, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/17, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<адрес>, кадастровый №, доля в праве ?, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

<адрес>., кадастровый №, доля в праве 1/1, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

<адрес>), кадастровый №, доля в праве 1/1, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<адрес> кадастровый №, доля в праве 1/1, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<адрес> кадастровый №, доля в праве 1/1, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ответчику исчислена сумма налога в размере <данные изъяты> руб. Расчет суммы налога произведен следующим образом:

(<данные изъяты> руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х (доля в праве) х 5/12 (количество месяцев владения в году/12) = <данные изъяты> руб.) + (<данные изъяты> руб. налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 4/12 (количество месяцев владения в году/12) = 145 руб.) + (<данные изъяты> руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 4/12 (количество месяцев владения в году/12) =144 руб.)+ (<данные изъяты> руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/60 (доля в праве) х 1/12 (количество месяцев владения в году/12) = 56 руб.) + (8 454 194 руб. (налоговая база, кадастровая стоимость) х (налоговая ставка) х 1/17 (доля в праве) х 11/12 (количество месяцев владения в году/12) = <данные изъяты> руб.)

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом млении.

За неуплату земельного налога в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня в размере 8,61 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в размере <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере <данные изъяты> руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расчет прилагается к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Всего пени <данные изъяты> рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений. В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № № Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Кочубеевского района Ставропольского края в отношении должника был вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ответчика.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, спустя менее 6 месяцев после отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то есть в пределах установленного НК РФ, а также КАС РФ срока на взыскание задолженности в принудительном порядке.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, налога на имущество, земельного налога, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей.

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей,

- штраф за непредставление декларации в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд Ставропольского края в течение месяца.

Судья И.А. Шереметьева