Дело № 2а – 740/2025
УИД 76RS0016-01-2024-006609-59
изготовлено 17.03.2025 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 февраля 2025 года г. Ярославль
Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В.,
при секретаре судебного заседания Осиповой А.А.,
с участием: лица, участвующие в деле, не явились,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности уплате налоговых платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 923 руб., за 2022 – 952 руб., по страховым взносам ОПС за 2017 год – 17864,52 руб., страховым взносам ОМС за 2017 год – 3504,19 руб., НДФЛ за 2016 год – 8291,15 руб., 2017 год -5702 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2017 года 2000 руб., пени по состоянию на 31.12.2022 года – 21044,36 руб., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 – 5148,35 руб.
В обосновании требований указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17.02.2016 по 05.10.2017, должник являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, плательщиком налога на доходы физических лиц.
В связи с неуплатой налогоплательщиком сумм налоговых платежей Инспекцией были направлены налоговые уведомления.
В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени.
25.04.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени №2а-1630/2024.
29.05.2024 года определением мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного приказа.
На момент подачи административного искового заявления за налогоплательщиком числится задолженность по уплате указанных налогов.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен о дате, времени и месте надлежаще, письменный отзыв не представлен.
Судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу пп. 1 и 3 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.
В соответствии с пп. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ).
По правилам п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На территории г. Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц».
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.2 ч.1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения в пределах муниципального образования относится квартира.
Налоговая база для уплаты налога на имущество физических лиц определяется по правилам ст. 403 НК РФ. В отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 и ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Федеральный закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
В пункте 1 статьи 146 НК РФ указано, что объектом налогообложения для налога на добавленную стоимость признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе их безвозмездная передача (выполнение, оказание), а также передача имущественных прав.
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций.
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговая база определяется в соответствии со ст. 153 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 153 Налогового кодекса РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
Пунктом 2 статьи 153 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Налоговым периодом (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (ст. 166 НК РФ).
Моментом определения налоговой базы в соответствии с положениями ст. 167 НК РФ является наиболее ранняя из дат – день отгрузки, день оплаты (частичной оплаты в счет предстоящих поставок).
В соответствии со ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.
Материалами дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 05.10.2017 г. деятельность индивидуального предпринимателя прекращена, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 19).
Административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 23.08.2017 г.
В связи с неуплатой штрафа по налогу на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, за налогоплательщиком образовалась задолженность, в связи с чем в адрес ФИО1 Инспекцией 09.07.2023 г. направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности, сроком исполнения до 28.08.2023г. (л.д. 37-38).
Кроме того, на основании акта налоговой проверки №1987 от 22.08.2017 г., 16.11.2017 г. в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение №1022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Предложено уплатить недоимку, пени, штрафы, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета (л.д. 33-36).
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате задолженности №52835 от 09.07.2023 г. Инспекцией были начислены пени в сумме 21044,36 руб. по состоянию на 31.12.2022 год, а так же за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 – 5148,35 руб.
До настоящего времени задолженность по оплате штрафа по налогу на добавленную стоимость, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачены. Доказательств уплаты сумм налогов и пени административным ответчиком вопреки требованиям ст.62 КАС РФ не представлено, контррасчеты материалы дела не содержат.
Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.
На основании ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Таким образом, общая сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 руб., срок исполнения требования №52835 установлен до 28.08.2023 г., указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, в связи с чем Инспекцией мировому судье судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Ярославля было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.
25.04.2024 г. мировым судьей судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ №2а-1630/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 29.05.2024 г. судебный приказ №2а.-1630/2024, вынесенный 25.04.2024 г., отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.
Обращение в районный суд с административным иском последовало 20.11.2024 (почтовый конверт л.д. 42), то есть в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа.
Таким образом, срок обращения в суд для подачи административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.
Исходя из изложенного, требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 923 руб., за 2022 – 952 руб., по страховым взносам ОПС за 2017 год – 17864,52 руб., страховым взносам ОМС за 2017 год – 3504,19 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 год – 8291,15 руб., за 2017 год – 5702 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2017 года 2000 руб., пени по состоянию на 31.12.2022 года – 21044,36 руб., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 – 5148,35 руб.
На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской (ИНН №) области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт: №) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 923 руб., за 2022 – 952 руб., по страховым взносам ОПС за 2017 год – 17864,52 руб., страховым взносам ОМС за 2017 год – 3504,19 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 год – 8291,15 руб., за 2017 год – 5702 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2017 года 2000 руб., пени по состоянию на 31.12.2022 года – 21044,36 руб., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 – 5148,35 руб.
Взыскать с ФИО1 (паспорт: №) в доход бюджета государственную пошлину 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Т.В. Смирнова