Решение по делу № 2-8550/2025 от 25.08.2025 | Люберецкий городской суд (Московская область)

Категория дела О признании имущества выморочным Гражданское Удовлетворено

Краткое содержание дела Все четыре части решения кратко

Вводная частькто, когда и о чём судился

Прокурор Северного административного округа <адрес> в интересах Российской Федерации в лице Инспекции ФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к <ФИО> о взыскании имущественного вреда в пользу Российской Федерации

Описательная частьчто требовал истец и что отвечал ответчик

Мотивировочная частьчем суд руководствовался и почему так решил

Резолютивная частьитоговое решение суда

Исковые требования Прокурора Северного административного округа <адрес> в интересах Российской Федерации в лице Инспекции ФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Суды по аналогичным делам принимают разные решения

Посмотреть все аналогичные дела →

Дело № 2-8550/2025

УИД 50RS0026-01-2025-007537-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31.07.2025 года <адрес> Московской области

Люберецкий городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Ширковой Л.В., с участием прокурора Касимовой Т.В., при секретаре Москаленко В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Прокурора Северного административного округа <адрес> в интересах Российской Федерации в лице Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании имущественного вреда в пользу Российской Федерации в доход федерального бюджета,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Северного административного округа <адрес> в интересах Российской Федерации в лице Инспекции ФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании имущественного вреда в пользу Российской Федерации в доход федерального бюджета.

В обоснование заявленных требований прокурор указал, что прокуратурой САО <адрес> изучено уголовное дело № по обвинению ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Вступившим в законную силу приговором Головинского районного суда <адрес> от 20.12.2024г. ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Приговором суда установлено, что ФИО1, являясь фактическим руководителем ООО «Агат» ИНН <***>, с 07.05.2018г. по 07.11.2019г. через номинального генерального директора Общества ФИО2, неосведомленного о преступных намерениях ФИО1 и с 07.11.2019г. по настоящее время являясь генеральным директором Общества, будучи назначенным на должность генерального директора приказом № от 07.11.2019г. генерального директора ООО «Агат» ФИО1 на основании решения № от 29.10.2019г. единственного участника ООО «Агат» ФИО1, зарегистрированного по юридическому адресу, в период с 07.05.2018г. по 23.09.2019г. по адресу: <адрес>, каширское шоссе, <адрес>, этаж 1,пом. 1, ком. 3, в период с 23.09.2019г. по 24.12.2020г. по адресу: <адрес>, в период с 24.12.2020г. по настоящее время по адресу: <адрес>Б, стр. 2, этаж 2, ком. 9А состоявшее в период с 07.05.2018г. по 29.09.2019г. на налоговом учете в ИФНС № России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> в период с 30.09.2019г. по настоящее время в ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>А, организуя работу и взаимодействие сотрудников Организации, контролируя денежные операции по расчетным счетам Общества, осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере строительства жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.2) при неустановленных следствием обстоятельствах и времени, в период с 07.05.2018г. по 29.03.2021г., руководствуясь корыстным мотивом, с целью незаконного личного обогащения, сформировал преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «Агат» в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие вилы налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее НДС) и налог на прибыль организации.

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно ст. 143 НК РФ организация ООО «Агат» в налоговые периоды с 2018г. по 2020г. признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг). Налоговый период по налогу на добавленную стоимость, согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «Агат» в указанные налоговые периоды составляла 18 % (до 01.01.2019г.) и с 01.01.2019г. по настоящее время 20 %.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщик дополнительно к цене(тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) ответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара(выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров(работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом(иным распорядительным документом)по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат сумма налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров(работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров(работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров(работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара(работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров(работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактуры, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров(работ, услуг) и принятии их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма налога на добавленную стоимость подлежащая уплате в бюджет, согласно п.1 ст. 173 НК РФ исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации(передачи) товаров(выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению сумм налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии со ст.ст. 246, 247, 252, 284, 285, 313 НК РФ ООО «Агат» являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20 %. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Расходы признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Данные налогового учет должны отражать порядок формирования сумм доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом(отчетном) периоде, сумму остатков расходов(убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета является: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Налог на прибыль организаций определяется в соответствии со ст. 286 НК РФ как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

В соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представить в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода, в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ, представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на прибыль, в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 53, 91 ГК РФ, ст. 40 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г., ст.ст. 26, 27, 28 НК РФ, Уставом ООО «Агат» ФИО1 являясь единоличным исполнительным органом через которого Общество приобретало гражданские права и обязанности, действия (бездействия) которого признается действиями (бездействием) Общества, обязан в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, ст.ст. 7 и 19 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г., с последующими изменениями и дополнениями, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в ИФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ФИО1, который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя в период с 07.05.2018г. по 29.03.2021г. функции единоличного исполнительного органа, с 07.05.2018г. по 07.11.20199г. являясь фактическим руководителем Общества через номинального генерального директора Общества ФИО2, неосведомленного о преступных намерениях ФИО1 и с 07.11.2019г. по настоящее время являясь генеральным директором Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества, в том числе бухгалтерией и, являясь лицом ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, в особо крупном размере, будучи достоверно осведомленным о необходимости исчисления уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, действуя во исполнение своего преступного умысла, создавая видимость законности своих действий, являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию бухгалтерского и налогового учета, предоставление достоверной налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговые органы, будучи обязанным уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, являясь осведомленным о том, что организации ООО «Престиж» ИНН <***>, ООО «Агростройэкспорт» ИНН <***>, ООО «Торгсервис» ИНН <***>, ООО «Меркурий» ИНН <***>, ООО «Лайф Центр» ИНН <***>, ООО «Капстрой» ИНН <***>, фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляют, с целью уклонения от уплаты налогов с Общества в особо крупном размере, разработал план совершения преступления, предусматривающий ряд сложных, завуалированных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой им организации, в особо крупном размере.

Во исполнение преступного умысла, ФИО1, являясь фактическим руководителем ООО «Агат», осуществляющего предпринимательскую деятельность в сфере строительства жилых и нежилых зданий, подлежащую налогообложению в установленном Законом порядке, осознавая, что своими действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, руководствуясь корыстным мотивом, с целью незаконного личного обогащения, в неустановленном следствием месте, в период с 07.05.2018г. по 29.03.2021г., более точное время не установлено, неустановленным следствием способом, получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций ООО «Престиж» ИНН <***>, ООО «Агростройэкспорт» ИНН <***>, ООО «Торгсервис» ИНН <***>, ООО «Меркурий» ИНН <***>, ООО «Лайф Центр» ИНН <***>, ООО «Капстрой» ИНН <***>, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированными в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющими реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значатся лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организаций.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий, ФИО1, используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО «Агат», в том числе в период с 2018г. по 2021г., осознавая, что ООО «Престиж» ИНН <***>, ООО «Агростройэкспорт» ИНН <***>, ООО «Торгсервис» ИНН <***>, ООО «Меркурий» ИНН <***>, ООО «Лайф Центр» ИНН <***>, ООО «Капстрой» ИНН <***> по договорам с ООО «Агат» услуги не оказывали, товары не поставляли, с целью создания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанных контрагентов и введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных Обществом затрат, в неустановленном следствием времени, в период времени с 07.05.2018г. по 29.03.2021г., более точная дата не установлена, получил в свое распоряжение первичные документы, в том числе лично подписал гражданско-правовые договоры ООО «Престиж» ИНН <***>, ООО «Агростройэкспорт» ИНН <***>, ООО «Торгсервис» ИНН <***>, ООО «Меркурий» ИНН <***>, ООО «Лайф Центр» ИНН <***>, ООО «Капстрой» ИНН <***>, предметом которых является оказание услуг, поставка товаров для ООО «Агат», а также счета-фактуры, акты и иные документы о якобы имевшихся взаимоотношениях между Обществом с вышеуказанными организациями, обладающими всеми признаками юридического лица, одна не осуществляющих фактической финансово-хозяйственной деятельности.

Указанные, полученные неустановленным способом, заведомо для ФИО1 фиктивные документы, ФИО1, в целях реализации своего преступного умысла, вводил в документооборот ООО «Агат», в том числе формировал книги покупок и книги продаж, регистры налогового учета и вследствие организовал внесение в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2018 года, 2, 3, 4 кварталы 2019 года, 2, 3 кварталы 2020 года, а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2018, 2019, 2020 годы, заведомо для ФИО1 ложные сведения о величине производственных расходов, суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет.

После этого, указанные налоговые декларации ООО «Агат», содержащие заведомо ложные для ФИО1 сведения, ФИО1, в точно неустановленные следствием месте и время, в период времени с 07.05.2018г. по 29.03.021г., подписывал, как лично, так и от имени номинального генерального директора ФИО2, неосведомленного о преступных намерениях ФИО1 и обеспечивал предоставление по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>А, а именно:

-налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2018 года — предоставлена по телекоммуникационным каналам связи ИФНС России № по <адрес> 25.10.2018г., подписана номинальным генеральным директором ООО «Агат» ФИО2, неосведомленным о преступных намерениях фактического руководителя общества ФИО1

-уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2018 года — предоставлена по телекоммуникационным каналам связи ИФНС России № по <адрес> 01.03.2019г., подписана номинальным генеральным директором ООО «Агат» ФИО2, неосведомленным о преступных намерениях фактического руководителя общества ФИО1

-налоговая декларация по налогу на прибыль организации за 2018 год — предоставлена по телекоммуникационным каналам связи ИФНС России № по <адрес> 25.10.2018г., подписана номинальным генеральным директором ООО «Агат» ФИО2, неосведомленным о преступных намерениях фактического руководителя общества ФИО1

-уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2019 года — предоставлена по телекоммуникационным каналам связи ИФНС России № по <адрес> 01.04.2020г., подписана генеральным директором ООО «Агат» ФИО1

-уточненная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2019 года — предоставлена по телекоммуникационным каналам связи ИФНС России № по <адрес> 24.08.2020г., подписана генеральным директором ООО «Агат» ФИО1

-уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2019 года — предоставлена по телекоммуникационным каналам связи ИФНС России № по <адрес> 12.08.2020г., подписана генеральным директором ООО «Агат» ФИО1

-уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организации за 2019 год — предоставлена по телекоммуникационным каналам связи ИФНС России № по <адрес> 08.07.2020г., подписана генеральным директором ООО «Агат» ФИО1

-налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года — предоставлена по телекоммуникационным каналам связи ИФНС России № по <адрес> 27.07.2020г., подписана генеральным директором ООО «Агат» ФИО1

-налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года — предоставлена по телекоммуникационным каналам связи ИФНС России № по <адрес> 27.10.2020г., подписана генеральным директором ООО «Агат» ФИО1

-налоговая декларация по налогу на прибыль организации 2020 год — предоставлена по телекоммуникационным каналам связи ИФНС России № по <адрес> 17.03.2021г., поступила в налоговый орган 18.03.2021г., подписана генеральным директором ООО «Агат» ФИО1

В результате вышеуказанных преступных действий ФИО1, совершенных им в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст. 171 - 173 НК РФ, ООО «Агат» уклонилось от уплаты налоговой на общую сумму <...>., в том числе:

-НДС за 3 квартал 2018г. в сумме <...>. равными долями до 25.10.2018г., 26.11.2018г., 25.12.2018г.,

-НДС за 4 квартал 2018г. в сумме <...>. равными долями до 25.01.2019г., 25.02.2019г., 25.03.2019г.,

-налог на прибыль организации за 2018г. в сумме <...>. до 28.03.2019г.,

-НДС за 2 квартал 2019г. в сумме <...>. равными долями до 25.07.2019г., 26.08.2019г., 25.09.2019г.,

-НДС за 3 квартал 2019г. в сумме <...>. равными долями до 25.10.2019г., 25.11.2019г., 25.12.2019г.,

-НДС за 4 квартал 2019г. в сумме <...>. равными долями до 27.01.2020г., 25.02.2020г., 25.03.2020г.,

-налог на прибыль организации за 2019г. в сумме <...>. до 30.03.2020г.,

-НДС за 2 квартал 2020г. в сумме <...>. равными долями до 27.07.2020г., 25.08.2020г., 25.09.2020г.,

-НДС за 3 квартал 2020г. в сумме <...>. равными долями до 26.10.2020г., 25.11.2020г., 25.12.2020г.,

-налог на прибыль организации за 2020г. в сумме <...>. до 29.03.2021г.

В нарушение ст. 174 НК РФ указанные суммы налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, не исчисленные в результате описанных умышленных противоправных действий ФИО1, совершенных с целью незаконного личного обогащения, не были уплачены в федеральный бюджет в установленный законом срок, т.е. до 29.03.2021г.

Таким образом ФИО1. в результате описанных действий, осуществленных в нарушение указанных норм налогового законодательства, в период с 07.05.2018г. по 29.03.2021г., совершил уклонение от уплаты налога на прибыль организации ООО «Агат» и налога на добавленную стоимость с организации ООО «Агат», путем включения в налоговые декларации(расчет) по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2018г., 2, 3, 4 кварталы 2019г., 2, 3 кварталы 2020г. и в налоговые декларации(расчет) по налогу на прибыль организации за 2018, 2019, 2020 годы заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в федеральный бюджет, на общую сумму <...>., что превышает <...>. и является особо крупным размером.

Имущественный ущерб, причиненный ФИО1, подлежит возмещению в бюджетную систему Российской Федерации в установленном порядке, а именно путем перечисления денежных средств на расчетный счет ИФНС России № по <адрес>.

ООО «Агат» не исключено из реестра юридических лиц и в ЕГРЮЛ не внесена запись о прекращении деятельности, вместе с тем определением Арбитражного суда <адрес> от 27.11.2023г. № № «Б» установлено, что имущества у ООО «Агат», стоимость которого достаточна для покрытия расходов по делу о банкротстве, в том числе на выплату вознаграждения арбитражному управляющему отсутствует.

Истец просит суд взыскать с ответчика ФИО1 в пользу Российской Федерации в лице Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> имущественный вред в размере <...> руб. для последующего перечисления в бюджеты соответствующих уровней.

Истец Прокурор Северного административного округа <адрес> в судебное заседание не явился, направил в суд представителя по доверенности помощника прокурора САО <адрес> Касимову Т.В., которая поддержала доводы заявленных требований в полном объеме, просила удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заедание не явился, извещался надлежащим образом о дне, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил, письменных возражений на иск не представил.

Третье лицо ИФНС России № по <адрес> обеспечило в судебное заседание явку своего представителя, действующего на основании доверенности, который не возражал против удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст. 167 ГПК РФ суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 45 ГПК РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 1064 ГК РФ, вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Ответственность за причиненный вред возникает при наличии следующих признаков: противоправное действие причинителя вреда, наличие вины в совершении действий, наступление вреда и наличие причинно-следственной связи между действиями причинителя вреда и наступлением самого вреда.

Из разъяснений, содержащихся в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 64, следует, что при совершении преступлений, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, истцами по гражданскому делу могут выступать налоговые органы или органы прокуратуры, а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое лицо или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064, 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ). Субъекты налоговых преступлений, предусмотренных УК РФ, а также иные лица, чьи противоправные действия привели к не поступлению налогов в бюджет, не освобождаются от обязанности возместить причиненный этими противоправными действиями имущественный ущерб соответствующему публично-правовому образованию, которое должно иметь возможность удовлетворить свои законные интересы в рамках как уголовного законодательства, так и гражданского законодательства об обязательствах вследствие причинения вреда.

Обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину.

В силу ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают, в частности, вследствие причинения вреда другому лицу, в том числе действиями, в результате которых публично-правовое образование - потерпевшее лицо лишается возможности получить имущество в виде налоговых поступлений в бюджет от юридического лица, обязанного их предоставить, - налогоплательщика. В таких случаях между причинителем вреда - физическим лицом, совершившим действия, которые повлекли невозможность реализации налоговых обязанностей непосредственно налогоплательщиком либо принудительного их исполнения в рамках налоговых правоотношений, т.е. фактическое прекращение последних, и потерпевшим - публично-правовым образованием возникают и гражданские правоотношения, а следовательно, не исключается возможность привлечения физических лиц помимо административной или уголовной ответственности и к деликтной ответственности, предусмотренной гражданским законодательством, в той мере, в какой совершение ими соответствующих правонарушений сопровождается причинением вреда бюджетам публично-правовых образований.

Судом установлено и следует из материалов дела, приговором Головинского районного суда <адрес> от 20.12.2024г. ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. б ч. 2 ст. 199 УК РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в доход государства в размере <...> руб.

В силу ч. 4 ст. 61 ГПК РФ вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого они вынесены, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Приговором Головинского районного суда <адрес> установлено, что ФИО1, являясь фактическим руководителем ООО «Агат» ИНН <***>, с 07.05.2018г. по 07.11.2019г. через номинального генерального директора Общества ФИО2, неосведомленного о преступных намерениях ФИО1 и с 07.11.2019г. по настоящее время являясь генеральным директором Общества, будучи назначенным на должность генерального директора приказом № от 07.11.2019г. генерального директора ООО «Агат» ФИО1 на основании решения № от 29.10.2019г. единственного участника ООО «Агат» ФИО1, зарегистрированного по юридическому адресу, в период с 07.05.2018г. по 23.09.2019г. по адресу: <адрес>, каширское шоссе, <адрес>, этаж 1,пом. 1, ком. 3, в период с 23.09.2019г. по 24.12.2020г. по адресу: <адрес>Б, стр. 2, этаж 2, ком. 9А, в период с 24.12.2020г. по настоящее время по адресу: <адрес>Б, стр. 2, этаж 2, ком. 9А состоявшее в период с 07.05.2018г. по 29.09.2019г. на налоговом учете в ИФНС № России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> в период с 30.09.2019г. по настоящее время в ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>А, организуя работу и взаимодействие сотрудников Организации, контролируя денежные операции по расчетным счетам Общества, осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере строительства жилых и нежилых зданий(ОКВЭД 41.2) при неустановленных следствием обстоятельствах и времени, в период с 07.05.2018г. по 29.03.2021г., руководствуясь корыстным мотивом, с целью незаконного личного обогащения, сформировал преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «Агат» в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ(в редакции Федерального закона от 16.11.2011г. № 321-ФЗ)(далее НК РФ), ООО «Агат» является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ(в редакции Федерального закона от 29.07.2044г. № 95-ФЗ), относится налог на добавленную стоимость(далее НДС) и налог на прибыль организации.

Согласно ст. 143 НК РФ(в редакции Федеральных законов от 29.12.2000г. № 166-ФЗ и от 01.12.2007г. № 310-ФЗ) организация ООО «Агат» в налоговые периоды с 2018г. по 2020г. признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров(работ, услуг). Налоговый период по налогу на добавленную стоимость, согласно ст. 163 НК РФ(в редакции Федерального закона от 27.07.2006г. № 137-ФЗ) установлен как квартал. Согласно ст. 164 НК РФ(в редакции Федерального закона от 07.07.2003г. № 117-ФЗ) налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «Агат» в указанные налоговые периоды составляла 18 %(в редакции Федерального закона от 07.07.2003г. № 117-ФЗ)(до 01.01.2019г.) и с 01.01.2019г. по настоящее время 20 %(в редакции Федерального закона от 03.08.2018г. № 303-ФЗ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 22.07.2005г. № 119-ФЗ, от 03.08.2018г. № 302-ФЗ и от 26.11.2008г. №224-ФЗ) при реализации товаров(работ, услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров(работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) ответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 22.07.2005г. № 119-ФЗ и от 19.07.2011г. № 245-ФЗ) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 20.04.2014г. № 81-ФЗ) счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом)по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ(в редакции Федеральных законов от 20.04.2014г. № 81-ФЗ и от 03.08.2018г. № 302-ФЗ) налогоплательщик обязан вести книги покупок.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ(в редакции Федеральных законов от27.11.2010г. № 306-ФЗ, от 21.07.2014г. № 238-ФЗ, от 30.03.2016г. № 72-ФЗ) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат сумма налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров(работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара(работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ(в редакции Федеральных законов от 29.12.2000г. № 166-ФЗ, от 22.07.2005г. № 119-ФЗ, от 27.11.2010г. № 306-ФЗ, от 27.11.2017г. № 335-ФЗ) вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров(работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактуры, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров(работ, услуг) и принятии их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма налога на добавленную стоимость подлежащая уплате в бюджет, согласно п.1 ст. 173 НК РФ (в редакции Федерального закона от 22.07.2005г. № 119-ФЗ) исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ(в редакции Федеральных законов от 29.12.2000г.№ 166-ФЗ, от 13.10.2008г. № 172-ФЗ, от 29.11.2014г. № 382-ФЗ и от 27.11.2017г. № 335-ФЗ) уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ(в редакции Федеральных законов от 29.05.2002г. № 57-ФЗ, от 29.12.2000г. № 166-ФЗ, 06.08.2001г. № 110-ФЗ), на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению сумм налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии со ст.ст. 246, 247, 252, 284, 285, 313 НК РФ(в редакции Федеральных законов от 29.11.2014г. № 379-ФЗ, от 30.12.2008г. № 305-ФЗ, от 30.11.2016г. № 401-ФЗ, от 27.11.2017г. № 348-ФЗ, от 03.08.2018г. № 301-ФЗ) ООО «Агат» являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20 %.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Расходы признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Данные налогового учет должны отражать порядок формирования сумм доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатков расходов(убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета является: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

В соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и(или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представить в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода, в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ (в редакции ФЗ от 29.05.2002г. № 57-ФЗ), представляются налогоплательщиками(налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на прибыль, в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ (в редакции ФЗ от 29.05.2002г. № 57-ФЗ), не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 53, 91 ГК РФ, ст. 40 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г., ст.ст. 26, 27, 28 НК РФ, Уставом ООО «Агат» ФИО1 являясь единоличным исполнительным органом через которого Общество приобретало гражданские права и обязанности, действия (бездействия) которого признается действиями (бездействием) Общества, обязан в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, ст.ст. 7 и 19 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г., с последующими изменениями и дополнениями, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный учет и и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в ИФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ФИО1, который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя в период с 07.05.2018г. по 29.03.2021г. функции единоличного исполнительного органа, с 07.05.2018г. по 07.11.2019г. являясь фактическим руководителем Общества через номинального генерального директора Общества ФИО2, неосведомленного о преступных намерениях ФИО1 и с 07.11.2019г. по настоящее время являясь генеральным директором Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества, в том числе бухгалтерией и, являясь лицом ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, в особо крупном размере, будучи достоверно осведомленным о необходимости исчисления уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, действуя во исполнение своего преступного умысла, создавая видимость законности своих действий, являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию бухгалтерского и налогового учета, предоставление достоверной налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговые органы, будучи обязанным уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, являясь осведомленным о том, что организации ООО «Престиж» ИНН <***>, ООО «Агростройэкспорт» ИНН <***>, ООО «Торгсервис» ИНН <***>, ООО «Меркурий» ИНН <***>, ООО «Лайф Центр» ИНН <***>, ООО «Капстрой» ИНН <***>, фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляют, с целью уклонения от уплаты налогов с Общества в особо крупном размере, разработал план совершения преступления, предусматривающий ряд сложных, завуалированных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой им организации, в особо крупном размере.

После этого, указанные налоговые декларации ООО «Агат», содержащие заведомо ложные для ФИО1 сведения, ФИО1, в точно неутановленные следствием месте и время, в в период времени с 07.05.2018г. по 29.03.021г., подписывал, как лично, так и от имени номинального генерального директора ФИО2, неосведомленного о преступных намерениях ФИО1 и обеспечивал предоставление по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>А, а именно:

В результате вышеуказанных преступных действий ФИО1, совершенных им в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст. 171 НК РФ(в редакции Федеральных законов от 27.11.2010г. № 306-ФЗ, от 21.07.2014г. № 238-ФЗ, от 30.03.2016г. № 72-ФЗ), ст. 172 НК РФ(в редакции Федеральных законов от 29.12.2000г. № 166-ФЗ, от 22.07.2005г. № 119-ФЗ, от 27.11.2010г. № 306-ФЗ, от 27.11.2017г. № 335-ФЗ), ст. 173 НК РФ (в редакции Федерального закона от 22.07.2005г. № 119-ФЗ), ООО «Агат» уклонилось от уплаты налоговой на общую сумму <...>., в том числе: