Решение по делу № 2А-2675/2022 от 13.03.2023

УИД: 68RS0004-01-2022-003535-94

№ 2а-295/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13.03.2023 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршина О.А.,

с участием помощника судьи Матвеевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1. о взыскании обязательных платежей и санкций в размере <данные изъяты> руб., а именно: задолженности пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием ей соответствующего решения. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1 своевременно и добровольно не уплатила налог, в связи с чем на данную задолженность в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ, после установленного законодательством срока (ДД.ММ.ГГГГ), налогоплательщиком была уплачена задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. На данную задолженность также были начислены пени. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить указанную задолженность. До настоящего времени данные требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержал доводы, изложенные в административном исковом заявлении. Кроме того, пояснил, что административным ответчиком своевременно не уплачены в добровольном порядке суммы страховых взносов в ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с чем, они были взысканы с ФИО1 принудительно. В ДД.ММ.ГГГГ г. административным ответчиком была погашена задолженность по уплате страховых взносов на сумму <данные изъяты> руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения требований административного искового заявления. Пояснила суду, что согласна с предъявленным требованием в части взыскания с нее задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб. Относительно взыскания с нее задолженности пени по налогу на доходы физических лиц пояснила суду, что с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. работала проводником. С нее за этот период одновременно высчитывались налоги в рамках трудовых отношений и как с индивидуального предпринимателя. Просила отказать административному ответчику в части требований по взысканию пени, в связи с тем, что является пенсионером по старости, кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ не работала, находилась на больничном. Возможности и денежных средств для оплаты пени не имеет, при этом обязалась платить все задолженность по основному долгу. При этом пояснила, что никаких требований от налогового органа по адресу места жительства не получала.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Рассматриваемый административный иск поступил в Тамбовский районный суд Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 3 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ, статьей 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием ей соответствующего решения.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 ФЗ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ» (Закон утратил силу с 01.07.2017г. в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ) с 01.07.2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.,

В нарушение ст.16 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ и ст.432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов. Таким образом, МИФНС России №4 по Тамбовской области произведено начисление сумм страховых взносов.

Поскольку в установленные законодательством сроки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., 2018 г., 2019 г. налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были, должнику, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить указанную сумму задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

Факт направления требования подтверждается представленными списками реестра почтовых отправлений.

Расчеты задолженности и пени, представленные истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по страховым взносам в полном объеме, административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

На основании части 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 данного Кодекса установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 227 Кодекса производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено начисление пени за не перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 в нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ не уплатила в установленный срок в полном объеме в бюджет НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. и ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст.70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность.

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, суду административным ответчиком не представлены.

Довод административного ответчика о неполучении им налогового уведомления от налогового органа являются несостоятельными с учетом положений ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом; документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются; для документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Материалами административного дела подтверждается, что посредством информационного ресурса – электронного сервиса «Личный кабинет» налогоплательщика для физических лиц ФИО1 была поставлена в известность о необходимости уплаты задолженности по налогам и пени, о чем ей было направлено требование № отДД.ММ.ГГГГ, полученное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом "Личный кабинет" (л.д. 36)

Не доверять представленным в дело доказательствам оснований не имеется, при этом сведений о том, что административный ответчик обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, ФИО1 не представлено.

Довод административного истца об отсутствии у неё обязанности по уплате задолженности по пени по страховым взносам и пени по налогу неё доход физических лиц в силу статуса пенсионера, основан на неверном толковании налогового законодательства и подлежит отклонению.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб..

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которому при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Межрайонная ИФНС №4 России по Тамбовской области освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район подлежит государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> задолженность пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., задолженность по пени по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 22 марта 2023 года.

Судья - О.А. Паршина