Решение по делу № 2А-874/2025 от 22.08.2025 | Сегежский городской суд (Республика Карелия)

№...

УИД №...

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ХХ.ХХ.ХХ. ...

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Ломуевой Е.П.

при ведении протокола помощником судьи Петрачковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

УФНС России по ... обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени. Административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность в общей сумме 9678,97 руб., в том числе:

– транспортный налог за 2018 в сумме 1367 руб.;

– транспортный налог за 2019 в сумме 1367 руб.;

– транспортный налог за 2020 в сумме 1367 руб.;

– транспортный налог за 2021 в сумме 1367 руб.;

– транспортный налог за 2022 в сумме 1814 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2018 в сумме 62,43 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2019 в сумме 74,00 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2020 в сумме 44,00 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2021 в сумме 44,00 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 37,00 руб.;

– пени в сумме 507,30 руб. начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ.;

– пени в сумме 29,50 руб. начисленные на задолженность по на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 годы за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ.;

– пени в сумме 1598,74 руб. начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ.;

Признать безнадежной к взысканию задолженность по: пени в сумме 415,55 руб., начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2017 годы за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ.; пени в сумме 12,90 руб., начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ..

Представитель административного истца УФНС России по ..., надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

В силу положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом требований статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и разъяснений, содержащихся в пунктах 63, 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ХХ.ХХ.ХХ. №... «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц и их представителей.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела №... (судебный участок №... Сегежского Района Республики Карелия), суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от ХХ.ХХ.ХХ. № 263-ФЗ редакция статьи 69 Налогового кодекса РФ с ХХ.ХХ.ХХ., изменена.

Так, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений п. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по неуплате соответствующего налога.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В ст. 6 Закона РК №...PK от ХХ.ХХ.ХХ. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Судом установлено и следует из материалов дела, что за административным ответчиком в спорные периоды были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак <...>; ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак <...>; ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак <...>.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлены объекты налогообложения.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период ФИО2 являлся собственником 1/5 доли в праве на квартиру с кадастровым номером №... расположенную по адресу: Россия, ....

О необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц в установленный законом срок налогоплательщик был уведомлен направлявшимся в его адрес налоговыми уведомлениями №... от ХХ.ХХ.ХХ., №... от ХХ.ХХ.ХХ.; №... от ХХ.ХХ.ХХ., №... от ХХ.ХХ.ХХ., №... отХХ.ХХ.ХХ., с указанием сроков уплаты. Обязанность по уплате налога административный ответчик в указанный срок и в полом объеме не исполнил.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей не была исполнена в установленной срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в его адрес было выставлены следующие требования:

– №... от ХХ.ХХ.ХХ. об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени за 2018 год со сроком исполнения до ХХ.ХХ.ХХ.;

– №... от ХХ.ХХ.ХХ. об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени за 2019 год со сроком исполнения до ХХ.ХХ.ХХ.;

– №... от ХХ.ХХ.ХХ. об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени за 2020 год со сроком исполнения до ХХ.ХХ.ХХ..

Вышеуказанные требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... Республики Карелия от ХХ.ХХ.ХХ. №... с ФИО2 взыскана задолженность в размере 2807,23 руб., в том числе:

– транспортный налог с физических лиц за 2015, 2017 годы – 2327,00 руб.;

– пени по транспортному налогу – 334,17 руб.;

– налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015-2017 годы – 133,00 руб.

– пени по налогу на имущество – 13,06 руб.

Меры по взысканию в судебном порядке задолженности по транспортному налогу за 2018 года налоговым органом не применялись.

С ХХ.ХХ.ХХ. Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Федеральным законом от ХХ.ХХ.ХХ. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ХХ.ХХ.ХХ. института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ХХ.ХХ.ХХ. с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Требованием №... от ХХ.ХХ.ХХ. налогоплательщику предложено уплатить задолженность по налогам в общей сумме 7125,84 руб. в срок до ХХ.ХХ.ХХ..

Указанное требование №... прекратило действие ранее выставленных требований №..., №..., №....

По сведения ОСП по ... УФССП по ... исполнительные производства в отношении ФИО2 о взыскании налоговых платежей в отделении не находились и не находятся.

Сумма задолженности в полном объеме до настоящего времени не уплачена налогоплательщиком, единый налоговый счет до настоящего времени не становился положительным.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет: соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ. задолженность административного ответчика превысила 10 000 руб.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее ХХ.ХХ.ХХ..

С настоящим иском административный истец обратился в суд ХХ.ХХ.ХХ., что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть с пропуском срока

Какие-либо уважительные причины суду не приведены, ходатайство о восстановлении срока не заявлено.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Учитывая вышеизложенное, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей о взыскании обязательных платежей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сегежский городской суд Республики Карелия.

Судья Е.П. Ломуева

Решение в окончательной форме изготовлено ХХ.ХХ.ХХ..