Решение по делу № 2А-383/2023 от 12.01.2023 | Железнодорожный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело №2а-383/2023

УИД №22RS0066-01-2022-005577-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Барнаул 12 января 2023 г.

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего Т.

при секретаре М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к Б. в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 692 руб. и пени по нему в размере 103,92 руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 958 руб., а всего 31 753,92 руб.

В обоснование требований указано, что Б.. является собственником транспортных средств «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 128 л.с.); «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 140 л.с.), поэтому обязан уплатить транспортный налог (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края»). Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 2 720 руб., однако с учетом частичной оплаты налога в размере 762 руб. задолженность составила 1 958 руб. Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации Б. направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в установленный срок.

Также административный ответчик является собственником недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; иные строения, помещения, расположенные по адресу: <адрес>; иные строения, помещения, расположенные по адресу: <адрес>; иные строения, помещения, расположенные по адресу: <адрес>. Данное имущество в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается объектом налогообложения. Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 29 692 руб. В связи с неуплатой налога в установленные сроки Б.. на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103,92 руб., а также во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате налога и пени №, которое не исполнено в установленный срок.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик Б.. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, об отложении слушания не просил, направил в суд письменный отзыв, в котором возражал против удовлетворения требований.

Суд с учетом положений статей 96, 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления), в частности о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы недоимки по налогам и пени, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения содержатся в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая сроки исполнения требования № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (до ДД.ММ.ГГГГ даты обращения МИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ в последующем в районный суд – ДД.ММ.ГГГГ. с административным иском после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налоговым органом Российской Федерации, на принудительное взыскание недоимки по налогу соблюден.

Поскольку обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, является обязательным, а обращение налогового органа в суд с исковыми требованиями возможно в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, исходя из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установленный законом срок на обращение в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в порядке искового производства административным истцом не пропущен.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

Согласно положениям Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» административный истец является налоговым органом и в силу пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога (статья 17 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Таким образом, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункт 4).

Порядок уплаты и взыскания транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 и пункте 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления суммы транспортного налога, а также порядок и сроки его уплаты установлены в статьях 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Расчет транспортного налога производится путем умножения мощности двигателя на ставку налога, а также на количество месяцев, в течение которых имущество было зарегистрировано за налогоплательщиком (пункты 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Данным законом установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.

Как следует из представленных УМВД России по г. Барнаулу от ДД.ММ.ГГГГ сведений, за Б.. в установленном порядке зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 128 л.с.) (с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.);

- автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 140 л.с.) (с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время).

Налоговая база для исчисления транспортного налога в отношении вышеприведенных объектов определена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

С учетом ставок, установленных Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», сумма начисленного Б. транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 2 720 руб.:

1. Автомобиль «<данные изъяты>» (128 л.с. х 20 руб. х 4/12 = 853 руб.);

2. Автомобиль «<данные изъяты>» (140 л.с. х 20 руб. х 8/12 = 1 867 руб.).

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ направленном Б. почтой по адресу его места жительства (регистрации): <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику почтой по вышеуказанному адресу также направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в котором установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ

Доводы административного ответчика о том, что в материалах дела отсутствуют доказательства того, что именно направлялось налоговым органом в адрес Б.. в заказных письмах, которые он не получал, являются надуманными и опровергаются доказательствами, представленными МИФНС в судебное заседание.

Так, судом установлено, что в письме с почтовым идентификатором № Б. направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., а в письме с почтовым идентификатором № – требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается скриншотами из программы АИС Налог-3.

С учетом частичной оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 762 руб. (платеж от ДД.ММ.ГГГГ.) задолженность по налогу составила 1 958 руб., которая до настоящего времени не погашена, в связи с чем суд взыскивает с Б.. в доход соответствующего бюджета недоимку по данному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 958 руб.

Порядок уплаты и взыскания налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, а также порядок и сроки его уплаты установлены в статьях 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1 – 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 г. №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) с 1 января 2020 г. на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц с установлением следующих ставок исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения:

1) 0,3 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Как следует из представленных Управлением Росреестра по Алтайскому краю выписок из ЕГРП от ДД.ММ.ГГГГ., Б.. является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира <данные изъяты>), расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- иные строения, помещения, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) (с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время);

- иные строения, помещения, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- иные строения, помещения, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определена в соответствии с кадастровой стоимостью объектов налогообложения.

С учетом ставок, установленных решением Барнаульской городской Думы «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», сумма начисленного Б.. налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 29 692 руб.:

1. Квартира <данные изъяты>), расположенная по адресу: <адрес> (1 784 499 руб. х 1/3 долю х 0,30 х 12/12 х 0,2 = 1 432 руб.);

2. Иные строения, помещения, расположенные по адресу: <адрес> (1 892 087 руб. х 1 долю х 0,50 х 12/12 х 0,2 = 8 902 руб.);

3. Иные строения, помещения, расположенные по адресу: <адрес> (1 916 269 руб. х 1 долю х 0,50 х 12/12 = 9 581 руб.);

4. Иные строения, помещения, расположенные по адресу: <адрес> (1 970 155 руб. х 1 долю х 0,50 х 12/12 х 0,2 = 9 777 руб.).

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ., направленном Б.. по адресу его места жительства (регистрации): <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений.

При этом судом не принимаются во внимание доводы Б.. о том, как налоговым органом был произведен расчет налоговой базы, поскольку, как указано судом выше, пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (пункт 4 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в собственности Б. находится <данные изъяты> доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, следовательно, при расчете налога на имущество физических лиц должен быть применен вычет на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров площади этой квартиры, а не 10 квадратных метров, как указывает административный ответчик в возражениях, поскольку доля в квартире в реале ему не выделена.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле: Н = (Н1 – Н2) х К + Н2, где Н – сумма налога, подлежащая уплате, Н1 – сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости (Н1 = (КС – вычет по объекту) * ставка %), Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости за последний налоговый период (за ДД.ММ.ГГГГ), К – равный 0,2 – применительно к первому налоговому периоду (за ДД.ММ.ГГГГ).

Данная формула применяется, если сумма налога, исчисленная за ДД.ММ.ГГГГ по кадастровой стоимости, превышает сумму налога, ранее исчисленную по инвентаризационной стоимости за ДД.ММ.ГГГГ.

Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2018 г. №595 на ДД.ММ.ГГГГ установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ следующий:

1. Квартира (<данные изъяты>), расположенная по адресу: <адрес> (1 784 499 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка)) – 4030,54 руб. ((инвентаризационная стоимость за ДД.ММ.ГГГГ 531 033,45 руб. х коэффициент-дефлятор 1,518 = 806 108 руб.) х налоговая ставка за ДД.ММ.ГГГГ 0,50%)) х 0,2 коэффициент к налоговому периоду) + 4 030,54 руб. ((инвентаризационная стоимость за ДД.ММ.ГГГГ 531 033,45 руб. х коэффициент-дефлятор 1,518 = 806 108 руб.) х налоговая ставка за ДД.ММ.ГГГГ 0,50%)) х 1/3 (доля в праве) х 12 / 12 (количество месяцев владения)) = 1 432 руб.

2. Иные строения, помещения, расположенные по адресу: <адрес>. Н1 (1 892 087 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка)) – 8 763 руб. ((инвентаризационная стоимость за ДД.ММ.ГГГГ 320 721,78 руб. х коэффициент- дефлятор 1,518 = 486 855 руб.) х налоговая ставка за ДД.ММ.ГГГГ 1,80%)) х 0,2 коэффициент к налоговому периоду) + 8 763 руб. ((инвентаризационная стоимость за ДД.ММ.ГГГГ 320 721,78 руб. х коэффициент-дефлятор 1,518 = 486 855 руб.) х налоговая ставка за ДД.ММ.ГГГГ 0,50%)) х 1/1 (доля в праве) х 12 / 12 (количество месяцев владения)) = 8 902 руб.

3. Иные строения, помещения, расположенные по адресу: <адрес> (1 970 155 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка)) – 9 759 руб. ((инвентаризационная стоимость за ДД.ММ.ГГГГ 357 169,69 руб. х коэффициент- дефлятор 1,518 = 542 183 руб.) х налоговая ставка за ДД.ММ.ГГГГ 1,80%)) х 0,2 коэффициент к налоговому периоду) + 9759 руб. ((инвентаризационная стоимость за ДД.ММ.ГГГГ 357 169,69 руб. х коэффициент-дефлятор 1,518 = 542 183 руб.) х налоговая ставка за ДД.ММ.ГГГГ 1,80%)) х 1/1 (доля в праве) х 12 / 12 (количество месяцев владения)) = 9 777 руб.

Если сумма налога исходя из кадастровой стоимости меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитывается без учета переходного периода по формуле согласно пункту 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации: сумма налога (Н1) = Налоговая база х Ставка налога, действующая по месту нахождения объекта (без понижающего коэффициента 0,2).

1. Иные строения, помещения, расположенные по адресу: <адрес>1 916 269 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12 / 12 (количество месяцев владения)) = 9 581 руб.

Статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что право на налоговую льготу имеют, в том числе, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством (подпункт 10 пункта 1).

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (пункт 3).

Судом установлено, что Б.. является пенсионером, получающим пенсию по старости, что подтверждается справкой от ДД.ММ.ГГГГ. №. Согласно ответу налогового органа на запрос суда Б. предоставлена льгота по следующим объектам недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>

В связи с чем данные объекты налогообложения не включены в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. за период ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налога в установленные сроки Б.. на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103,92 руб. Расчет пеней судом проверен, признан верным.

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц и пеням не погашена до настоящего времени, суд взыскивает с Б. в доход соответствующего бюджета недоимку по данному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 692 руб. и пени в размере 103,92 руб.

Всего суд взыскивает с Б.. задолженность по налогам и пеням в размере 31 753,92 руб.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере 1 152,62 руб.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Б. (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 958 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 692 руб. и пени по нему в размере 103,92 руб., а всего 31 753,92 руб.

Взыскать с Б. в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере 1 152,62 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 января 2023 г.

Судья Т.