Решение по делу № 2А-476/2025 от 28.05.2025 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по пени по налогу на доходы физических лиц, по штрафам, по транспортному налогу, по земельному налогу.

Дело № 2а-476/2025

УИД 36RS0022-01-2025-000029-30

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Новая Усмань 16 мая 2025 г.

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Алешниковой С.В.,

при секретаре судебного заседания Демидовой Е.В.,

с участием представителя административного ответчика – адвоката Елисеевой А.С., действующей на основании ордера,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административным исковым заявлениям МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по пени по налогу на доходы физических лиц, по штрафам, по транспортному налогу, по земельному налогу,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором представитель административного истца по доверенности заместитель начальника МИФНС России № 17 по Воронежской области ФИО2 просит взыскать с ФИО1 задолженность: - по НДФЛ за 2020 год с учетом ЕНП в сумме 188 855,47 рублей; - по пене по НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 по 12.04.2022 с учетом ЕНП в сумме 16 191,80 рублей; - по штрафу за непредставление налоговой декларации в сумме 31 200 рублей; - по штрафу за неуплату налога в сумме 20 800 рублей, а всего 257 047,27 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец, указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, им не была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. Сумма реализованного имущества – 2 600 000 рублей, сумма облагаемого дохода – 1 600 000 рублей, сумма налогового вычета – 1 000 000 рублей, сумма предполагаемого налога 208 000 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что декларация в налоговый орган представлена не была, назначен штраф. ФИО1 было направлено требование об уплате налога № 54848 по состоянию на 12.08.2022, предложено оплатить задолженность до 11.09.2022.

В установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были, в отношении задолженности в размере 277 749, 33 рубля: - по НДФЛ за 2020 год с учетом ЕНП в сумме 188 855,47 рублей; - по пене по НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 по 12.04.2022 с учетом ЕНП в сумме 16 191,80 рублей; - по штрафу за непредставление налоговой декларации в сумме 31 200 рублей; - по штрафу за неуплату налога в сумме 20 800 рублей был выдан судебный приказ мировым судьей судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области № 2а-2992/2022 от 10.11.2022.

10.10.2024 мировым судьей судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2992/2022 от 10.11.2022 (т.1 л.д. 4-6).

10.01.2025 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 1-3).

Кроме того, в производстве Новоусманского районного суда Воронежской области находились административные дела по административным искам МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, согласно которым административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: - по транспортному налогу за 2021 г. с учетом ЕНП в сумме 18161,53 руб.; - по земельному налогу за 2021 г. в сумме 161 руб.; - по пене по НДФЛ за 2020 г. за период с 13.04.2022 по 08.02.2023 в сумме 19309,03 руб.; - по земельному налогу за 2020 г. в сумме 439 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и НДФЛ.

В связи с неуплатой налога, инспекция направила требование об уплате налога № 857 по состоянию на 16.05.2023, предложено оплатить задолженность до 15.06.2023.

В установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были, в отношении задолженности в размере 37 631, 56 руб.: - по транспортному налогу за 2021 г. с учетом ЕНП в сумме 18161,53 руб.; - по земельному налогу за 2021 г. в сумме 161 руб.; - по пене по НДФЛ за 2020 г. за период с 13.04.2022 по 08.02.2023 в сумме 19309,03 руб.; был выдан судебный приказ мировым судьей судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области № 2а-2403/2023 от 09.10.2023.

18.10.2024 мировым судьей судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2403/2023 от 09.10.2023 (т.1 л.д. 118-121).

Кроме того, в связи с неуплатой налога, инспекция направила требование об уплате налога № 100090 по состоянию на 15.12.2021, предложено оплатить задолженность до 01.02.2022.

В установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были, в отношении задолженности в размере 19 188,47 руб., в том числе земельный налог за 2020 г. в сумме 439 руб., был выдан судебный приказ мировым судьей судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области № 2а-1635/2023 от 07.07.2022.

18.10.2024 мировым судьей судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1635/2023 от 07.07.2022 (т.1 л.д. 180-182).

10.03.2025 Новоусманским районным судом Воронежской области вынесены определения об объединении вышеуказанных административных дел № 2а-554/2025, № 2а-556/2025, № 2а-476/2025 в одно производство, за административным делом оставлен порядковый номер 2а-476/2025 (т. 1 л.д. 172, 218).

В судебном заседании 14.05.2025 представитель административного истца по доверенности ФИО3 поддержал заявленные требования, просил их удовлетворить, пояснил, что задолженность в настоящее время не погашена, поддержал позицию, изложенную в письменных пояснениях по делу, а так же полагал, что представленный отчет не является подтверждением понесенных фактических затрат административного ответчика.

Представитель административного ответчика по ордеру адвокат Елисеева А.С., возражала против заявленных требований по основаниям, изложенных в письменных возражениях, полагает, что у ФИО1 отсутствует обязанность по уплате НДФЛ за испрашиваемый период, поскольку фактически понесенные им затраты на строительство дома превышают сумму, за которую данный дом был продан, в подтверждение чего представлено заключение специалиста о стоимости строительства дома в ценах 2014 года. Требования об уплате штрафа и пеней носит акцессорный характер, в связи с чем так же не подлежат удовлетворению. Соответственно, те суммы, которые предназначались для уплаты земельного и транспортного налога, в отсутствие обязанности по уплате НДФ, списаны в счет недоимки неправомерно, взысканию не подлежат. Полагает, что требования подлежат удовлетворению в части взыскания штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 1000 рублей, в остальной части требований полагает необходимым отказать.

Представитель заинтересованного лица – МИФНС № 17 по Воронежской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В судебном заседании 14.05.2025 был объявлен перерыв до 16.05.2025.

В судебное заседание после перерыва 16.05.2025 представитель административного истца не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, представитель заинтересованного лица – МИФНС № 17 по Воронежской области не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца по ордеру адвокат Елисеева А.С. поддержала ранее высказанную позицию по основаниям, изложенным в письменных возражениях и дополнительных возражениях.

Учитывая положения п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, данные в п.п. 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п.п.2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщик обязан представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Воронежской области определены Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

По смыслу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Исходя из положений п. 1 ст. 130 и п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации. Следовательно, обязанность уплачивать земельный налог возникает у собственника с момента регистрации за ним права собственности на земельный участок.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 15 по Воронежской области, в том числе является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом из Управления Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Воронежской области, в 2020 году ФИО1 получил доход от продажи имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, что так же не оспаривалось стороной административного ответчика.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности меньше минимального предельного срока владения, установленного п. 4 ст. 217.1 НК РФ, должен быть продекларирован.

Вместе с тем, ФИО1 не была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. Сумма реализованного имущества – 2 600 000 рублей, сумма облагаемого дохода – 1 600 000 рублей, сумма налогового вычета – 1 000 000 рублей, сумма предполагаемого налога 208 000 рублей.

Таким образом, неуплата НДФЛ за 2020 год составила 208 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что декларация в налоговый орган представлена не была, ФИО1 направлялось требование о предоставлении пояснений, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, акт налоговой проверки, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и дополнение к акту налоговой проверки, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в подтверждение чего административным истцом представлена заверенная копия сведений о направлении данных документов на бумажном носителе по почте, с указание даты и номера документа, даты отправки и даты их вручения, что подтверждает факт направления вышеуказанных документов (т. 2 л.д. 19-21).

По итогу камеральной налоговой проверки было вынесено решение № 2375 от 12.04.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, был исчислен НДФЛ в размере 208 000 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 31 200 рублей, штраф за неуплату налога в сумме 20 800 рублей (т. 1 л.д. 10-12).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной оплате налогов ФИО1 направлено требование об уплате налога № 54848 по состоянию на 12.08.2022, предложено оплатить задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 208 000 рублей, штраф в сумме 20 800 рублей, штраф в сумме 31 200 рублей, пени по НДФЛ в размере 17 749, 33 рублей, всего в сумме 297 757, 49 рублей до 11.09.2022. Требование получено ФИО1 13.08.2022, согласно скриншоту из программы АИС Налог-3 ПРОМ (т. 1 л.д. 13-16).

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате НДФЛ, штрафов, пени по НДФЛ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В отношении вышеуказанной задолженности в сумме 277 749, 33 рублей был выдан судебный приказ мировым судьей судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области № 2а-2992/2022 от 10.11.2022.

ФИО1, согласно налоговому уведомлению № 2386897 от 01.09.2022 должен был оплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 18 675 рублей, земельный налог за 2021 год в сумме 161 руб. (т. 1 л.д.125-126).

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности за 2021 г. по транспортному налогу, по земельному налогу за 2021 г. и по пене по НДФЛ за 2020 г. за период с 13.04.2022 по 08.02.2023, в установленный законом срок Инспекция в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направила требование от 16.05.2025 № 857 по состоянию на 16.05.2025, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по: НДФЛ за 2020 год в сумме 208 000 рублей, штраф в сумме 20 800 рублей, штраф в сумме 31 200 рублей, транспортный налог в сумме 18 161, 53 рублей, земельный налог в сумме 600 рублей, до 15.06.2023. Требование получено ФИО1 17.05.2023, согласно скриншоту из программы АИС Налог-3 ПРОМ (т. 1 л.д. 127-129)

Поскольку в срок, указанная в требовании задолженность по налоговым обязательствам не погашена, Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-2403/2023 от 09.10.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 37631,56 руб.

Кроме того, ФИО1 был обязан заплатить не позднее 01.12.2021 земельный налог за 2020 год в сумме 439 рублей, согласно налоговому уведомлению № 38123213 от 01.09.2021 (т. 1 л.д. 186-187).

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности за 2021 г. по транспортному налогу, по земельному налогу за 2021 г., по пене по транспортному и по пене по земельному налогу, в установленный законом срок Инспекция в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направила требование от 15.12.2021 №100090 по состоянию на 15.12.2021, в котором налогоплательщику предлагалось погасить указанную задолженность в общей сумме 19 188, 47 рублей до 01.02.2022. Требование получено ФИО1 17.12.2021, согласно скриншоту из программы АИС Налог-3 ПРОМ (т. 1 л.д. 188-190).

Поскольку в срок, указанная в требовании задолженность по налоговым обязательствам не погашена, Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-1635/2022 от 07.07.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 19 188, 47 рублей, в том числе по земельному налогу в сумме 439 рулей за 2020 год.

10.10.2024 и 18.10.2024 мировым судьей судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области были вынесены определения об отмене судебных приказов №2а-2992/2022 от 10.11.2022, № 2а-2403/2023 от 09.10.2023, № 2а-1635/2022 от 07.07.2022, в связи с подачей ФИО1 письменных возражений относительно исполнения судебных приказов (т. 1 л.д. 6,121, 182).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 15 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ №2а-2992/2022 от 10.11.2022 отменен определением от 10.10.2024, а с иском МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд 09.01.2025 (т. 1 л.д. 4-5), судебный приказ № 2а-2403/2023 от 09.10.2023 отменен определением от 18.10.2024, а с иском МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд 09.01.2025 (т. 1 л.д. 118-119), судебный приказ № 2а-1635/2022 от 07.07.2022 отменен определением от 18.10.2024, а с иском МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд 09.01.2025 (т. 1 л.д. 180-181), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Доказательств оплаты задолженности по НДФЛ за 2020 год с учетом ЕНП в сумме 188 855, 47 рублей, по пене по НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 по 12.04.2022 с учетом ЕНП в сумме 16 191,80 рублей, по штрафу за непредставление налоговой декларации в сумме 31200 рублей, по штрафу за неуплату налога в сумме 20800 рублей; по транспортному налогу за 2021 год с учетом ЕНП в сумме 18161,53 рублей, по земельному налогу за 2021 год в сумме 161,00 рублей, по пене по НДФЛ за 2020 год за период с 13.04.2022 по 08.02.2023 в сумме 19309,03 рублей; по земельному налогу за 2020 год в сумме 439 рублей, а всего в сумме 295117 (двести девяносто пять тысяч сто семнадцать) рублей 83 копейки - не представлено.

В обоснование возражений административным ответчиком в материалы дела представлено заключение специалиста № СТЭ-16620 от 15.04.2025 о расчете стоимости строительства дома, расположенного по адресу: <адрес>, как подтверждение значительных расходов на строительство указанного дома (т. 2 л.д. 23-82).

На основании подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации ряда объектов недвижимости, включая жилые дома, квартиры и комнаты.

В фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться не только расходы, понесенные непосредственно в связи с приобретением объекта недвижимости, но и ряд других расходов, включая расходы на достройку и отделку дома. Условием принятия таких расходов в целях налогообложения при этом является приобретение объекта в состоянии, не завершенном строительством и (или) без отделки (подпункты 3 и 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса).

Оценивая представленное заключение специалиста о расчете стоимости строительства дома № СТЭ-16620 от 15.04.2025, суд приходит к выводу о том, что данное заключение не может служить подтверждением несения фактических расходов административным ответчиком на строительство дома в размере, превышающим сумму его продажи, поскольку в заключении не содержится ссылок на финансовые документы, оформленные в соответствии с законодательством, которые подтверждали бы понесенные расходы на строительство жилого дома в конкретном размере, при этом основными источниками информации специалиста, согласно заключению, являлись материалы фотофиксации, пояснения по выполненным работам, технический паспорт исследования. Данное заключение является оценкой стоимости строительства дома, но не подтверждает расходование собственных денежных средств административного истца по произведенным затратам на строительство данного объекта.

Представленные в материалы дела копии чеков, товарных чеков, в подтверждение несения фактических расходов на строительство дома не позволяют определить связь указанных документов со строительством спорного жилого дома, равно как и приобретение соответствующих материалов для строительства, кроме того не подтверждают, что сумма понесенных расходов на строительство дома превышает сумму продажи дома.

Положения статьи 220 НК РФ, не содержат исчерпывающий перечень документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы на приобретение проданного имущества, но устанавливают обязательное условие, а именно: документы должны быть оформлены в установленном порядке (в соответствии с законодательством Российской Федерации) и подтверждать непосредственно произведенные налогоплательщиком расходы. Следовательно, представление налогоплательщиком документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, связанным с приобретением проданного имущества, является одним из обязательных условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых НДФЛ, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса. (Письмо ФНС России от 21.04.2021 № БС-4-11/5473@ «О направлении информации»).

Таким образом, налогоплательщик, заявляющий об уменьшении налогооблагаемой базы на сумму произведенных расходов, связанных с приобретением проданного имущества, обязан представлять надлежащим образом оформленные документы, которые бы подтверждали непосредственно произведенные налогоплательщиком расходы.

На основании изложенного, суд полагает, что порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате НДФЛ, транспортного налога, земельного налога соблюдены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности: по НДФЛ за 2020 год с учетом ЕНП в сумме 188 855, 47 рублей, по пене по НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 по 12.04.2022 с учетом ЕНП в сумме 16 191,80 рублей, по штрафу за непредставление налоговой декларации в сумме 31200 рублей, по штрафу за неуплату налога в сумме 20800 рублей; по транспортному налогу за 2021 год с учетом ЕНП в сумме 18161,53 рублей, по земельному налогу за 2021 год в сумме 161,00 рублей, по пене по НДФЛ за 2020 год за период с 13.04.2022 по 08.02.2023 в сумме 19309,03 рублей; по земельному налогу за 2020 год в сумме 439 рублей, а всего в сумме 295117 (двести девяносто пять тысяч сто семнадцать) рублей 83 копейки, подлежат удовлетворению.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина размере 4000 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по пени по налогу на доходы физических лиц, по штрафам, по транспортному налогу, по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность: по НДФЛ за 2020 год с учетом ЕНП в сумме 188 855, 47 рублей, по пене по НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 по 12.04.2022 с учетом ЕНП в сумме 16 191,80 рублей, по штрафу за непредставление налоговой декларации в сумме 31200 рублей, по штрафу за неуплату налога в сумме 20800 рублей; по транспортному налогу за 2021 год с учетом ЕНП в сумме 18161,53 рублей, по земельному налогу за 2021 год в сумме 161,00 рублей, по пене по НДФЛ за 2020 год за период с 13.04.2022 по 08.02.2023 в сумме 19309,03 рублей; по земельному налогу за 2020 год в сумме 439 рублей, а всего в сумме 295117 (двести девяносто пять тысяч сто семнадцать) рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета Новоусманского муниципального района Воронежской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Алешникова

Решение в окончательной форме изготовлено 28 мая 2025 г.