Решение по делу № 2А-1184/2023 от 07.03.2023

УИД74RS0006-01-2022-010230-26

Дело № 2а-1184/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 07 марта 2023 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Пшеничной Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, транспортному налогу и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 75701390) в размере 83 683 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 271 рубль 97 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 75701310) в размере 460 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 01 рубль 50 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 75701310) в размере 15 300 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 49 рублей 72 копейки.

В обоснование административного искового заявления истец указал, что в спорный период времени ответчик являлся собственником недвижимого имущества и транспортных средств, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска, в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле в порядке упрощённого (письменного) производства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 (дата) года по (дата) года являелся собственником квартиры по адресу: (адрес), с (дата) года по (дата) год собственником ? доли квартиры по адресу: (адрес) с (дата) года собственником 1/20 доли здания по адресу: (адрес)», что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости, сторонами по делу не оспаривалось.

Кроме того, с 15 июля 2008 года по настоящее время на административного ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ***, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 204 лошадиных силы, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, предоставленной МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по Челябинской области.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, транспортного налога за 2020 год, ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в его адрес налогового уведомления № от 01 сентября 2021 года.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 84 143 рубля, пени в размере 273 рубля 47 копеек, транспортного налога за 2020 год в размере 15 300 рублей, пен в размере 49 рублей 72 копейки, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от 15 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 18 января 2022 года.

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанного требования подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. Административный ответчик ФИО1 не оспаривал факт получения пароля от личного кабинета на основании поданного им заявления.

В добровольном порядке вышеуказанное требование не исполнено.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, 09 марта 2022 года, ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 75701390) в размере 83 683 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 271 рубль 97 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 75701310) в размере 460 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 01 рубль 50 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 75701310) в размере 15 300 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 49 рублей 72 копейки, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен мировым судьей 05 сентября 2022 года.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 05 марта 2023 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 12 декабря 2022 года, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая указанные выше обстоятельства, а, также принимая во внимание, что нахождение в 2020 году в собственности ФИО1 квартиры по адресу: (адрес), квартиры по адресу: (адрес), здания по адресу: (адрес) автомобиля ***, государственный регистрационный знак №, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год, транспортного налога за 2020 год подлежит удовлетворению.

В соответствии с решением Челябинской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» в отношении жилого дома, части жилого дома, квартиры, части квартиры, комнаты установлена налоговая ставка в размере 0,1 % кадастровой стоимости объектов налогообложения, в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 1,5% кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Представленный истцом расчет налога на имущество за 2018 год, не противоречит решению Челябинской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске», ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 75701310) составляет 460 рублей и исчисляется следующим образом: ((2 231 615 рублей (кадастровая стоимость квартиры по адресу: (адрес) * 1 (доля в праве) * 0,1 % (ставка налога в соответствии с решением Челябинской городской Думы «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске») / 12 (количество месяцев в году) * 1 (количество месяцев нахождения имущества в собственности) + 1 641 051 рубль (кадастровая стоимость квартиры по адресу(адрес) 1 /2 (доля в праве) * 0,1 % (ставка налога в соответствии с решением Челябинской городской Думы «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске») / 12 (количество месяцев в году) * 4 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 75701390) составляет 83 683 рубля и исчисляется следующим образом: ((55 788 594 рубля (кадастровая стоимость здания по адресу: (адрес)) * 1/10 (доля в праве) * 1,50 % (ставка налога в соответствии с решением Челябинской городской Думы «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске») / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)).

Итого сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 84 143 рубля (460 рублей + 83 683 рубля), данная сумма подлежит взысканию в доход местного бюджета, так как согласно п. 3 решения Челябинской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» в местный бюджет зачисляются налоги, начисленные на имущество физических лиц, находящееся в пределах границ г. Челябинска.

Разрешая вопрос о размере подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год, суд исходит из того, что в соответствии с п. 2 ст. 1 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил и до 250 лошадиных сил в 2020 году составляла 75 рублей.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма транспортного налога за 2020 год с учетом указанных выше показателей составила 15 300 рублей, исчислена следующим образом: ((204 (налоговая база – мощность автомобиля Мерседес Бенц) * 75 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2020 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 15 300 рублей.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 75701390) на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 271 рубль 97 копеек.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 75701310) на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации также начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 01 рубль 50 копеек.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации также начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 49 рублей 72 копейки.

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы транспортного налога, подлежат взысканию с ответчика.

Также согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 193 рубля, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 111, 175-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1(дата) года рождения, ***, зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес), ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 75701390) в размере 83 683 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 271 рубль 97 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 75701310) в размере 460 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 01 рубль 50 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 75701310) в размере 15 300 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 49 рублей 72 копейки, всего 99 766 рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ***, зарегистрированного по месту жительства по адресу: г(адрес), ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 193 рубля.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о принятии судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Т.С. Пшеничная

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2023 года

Судья Т.С. Пшеничная