Решение по делу № 2А-2072/2023 от 21.09.2023

УИД 34RS0005-01-2023-002635-18

Дело № 2а-2072/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2023 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Костюк И.И.

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований указывает, что на налоговом учете состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая является плательщиком НДФЛ, транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов и ЕНВД

ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 07.07.2009 года по 28.02.2018 год.

ФИО1 направлено налоговое уведомление, с расчетом налога, подлежащего уплате, с установленным сроком для уплаты налога, однако до настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена.

Неисполнение обязанности по уплате налога явилось основанием для направления налогоплательщику требования № 63780 от 23 декабря 2021 года за налоговый период 2015-2020 годы об уплате задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и до налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 00 рублей 40 копеек, по пене по транспортному налогу в размере 47 077 рублей 24 копеек, по пене по транспортному налогу в размере 7 516 рублей 17 копеек, по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 151 рубль 64 копеек, по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 258 рублей 54 копеек, по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 21 рубль 95 копеек, по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 382 рублей 43 копеек, по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 387 рублей 71 копеек, по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 01 рубль 09 копеек, по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 01 рубль 30 копеек.

13 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 105 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 12 января 2023 года он был отменен.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов в полном объеме не погашена.

Просит взыскать со ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию № 63780 от 23 декабря 2021 года за налоговый период 2015-2020года:

по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и до налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 00 рублей 40 копеек,

по пене по транспортному налогу в размере 47 077 рублей 24 копеек,

по пене по транспортному налогу в размере 7 516 рублей 17 копеек,

по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 151 рубль 64 копеек,

по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 258 рублей 54 копеек,

по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 21 рубль 95 копеек,

по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 382 рублей 43 копеек,

по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 387 рублей 71 копеек,

по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 01 рубль 09 копеек,

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки неизвестны, заявлений не представлено.

Изучив письменные материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статьи 401 Кодекса).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 409, пункта 1 статьи 363 НК РФ налог на имущество физических лиц, транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в целях исчисления каждого из указанных видов налога признается календарный год (статьи 405, 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно статье 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

До 1 января 2021 года действовала глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (статьи 346.26 - 346.33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Кроме того, согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено, что ФИО1 в 2016-2020 годы являлась собственником квартиры с кадастровым номером 34:34:020095:2667, расположенной по адресу: <адрес>.

Также ФИО1 в 2015-2020 годы являлась собственником автомобилей:

DAF XF 105.460 государственный регистрационный знак <***>;

SCHMITZ SKO24 государственный регистрационный знак ВУ0054/34;

DAF XF 105.460 государственный регистрационный знак <***>;

Ситроен С4 AIRCROSS государственный регистрационный знак <***>

Мерседес-Бенц ACTROS государственный регистрационный знак <***>;

Мерседес-Бенц AXOR 184LS государственный регистрационный знак <***>;

DAF XF 105.460, государственный регистрационный знак <***>,

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 28651188 от 12.07.2018 года, № 103504 от 27.11.2018 года, № 37033455 от 10.07.2019 года, № 90283269 от 24.12.2019 года, № 4504283 от 03.08.2020 года, № 3561957 от 01 сентября 2021 года, с расчетами налогов, подлежащих уплате, с установленным сроком для уплаты налогов, однако до настоящего времени обязанность по уплате налогов не исполнена.

Направление налоговых уведомлений подтверждается материалами дела.

Согласно материалам дела на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, которая была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 07 сентября 2009 года по 28 февраля 2018 года, согласно выписке из ЕГРИП.

Так 28 февраля 2018 года ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

С учетом подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пункта 5 статьи 430 НК РФ ФИО1 до 28 февраля 2018 года являлась плательщиком страховых взносов.

В установленный срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнила.

Также ФИО1 является плательщиком НДФЛ и ЕНВД.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, ФИО1 в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № 63780 от 23 декабря 2021 года за налоговый период 2015-2020 годы об уплате задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и до налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 00 рублей 40 копеек, по пене по транспортному налогу в размере 47 077 рублей 24 копеек, по пене по транспортному налогу в размере 7 516 рублей 17 копеек, по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 151 рубль 64 копеек, по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 258 рублей 54 копеек, по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 21 рубль 95 копеек, по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 382 рублей 43 копеек, по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 387 рублей 71 копеек, по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 01 рубль 09 копеек, по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 01 рубль 30 копеек, со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года, которое до настоящего времени в полном объеме ФИО1 не исполнено.

Направление требования подтверждается материалами дела.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате налогов и пени, МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 105 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам со ФИО1

13 апреля 2022 года мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности со ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 12 января 2023 года он был отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 23 июня 2023 года.

Таким образом, суд считает, что срок обращения в суд МИФНС России № 9 по Волгоградской области не пропущен.

Согласно расчету налогового органа, в настоящее время за ответчиком числится задолженность по требованию:

-№ 63780 от 23 декабря 2021 года за налоговый период 2015-2020 года по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и до налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 00 рублей 40 копеек, по пене по транспортному налогу в размере 47 077 рублей 24 копеек, по пене по транспортному налогу в размере 7 516 рублей 17 копеек, по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 151 рубль 64 копеек, по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 258 рублей 54 копеек, по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 21 рубль 95 копеек, по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 382 рублей 43 копеек, по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 387 рублей 71 копеек, по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 01 рубль 09 копеек, по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 01 рубль 30 копеек.

Вместе с тем, суду не представлено документов, из которых возможно определить за какой налоговый период начислена пеня в размере 21 рубль 95 копеек по налогу на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на день формирования требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Данное правило в силу пункта 3 статьи 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате пеней.

Таким образом, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, должно направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Так из материалов дела следует, что пени в размере 55 798 рублей 47 копеек за 2015-2020 годы начислены за несвоевременную уплату транспортного налога (за 2015-2020 года за 6 календарных лет), имущественного налога (за 2016-2020 года за 5 календарных лет), однако требование № 63780 направлено налогоплательщику только 23 декабря 2021 года.

Также из материалов дела усматривается, что 28 февраля 2018 года ФИО5 прекратила деятельность как индивидуальный предприниматель.

Таким образом, требование № 63780 выставленное налоговым органом 23 декабря 2021 года, то есть со значительным нарушением сроков.

Несоблюдение истцом срока, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога.

Какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить требование, истцом не представлены.

При таких в административных исковых требованиях административному истцу следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН <***>) о взыскании обязательных платежей по требованию № 63780 от 23 декабря 2021 года за налоговый период 2015-2020 годы об уплате задолженности:

по пене по транспортному налогу в размере 47 077 рублей 24 копеек,

по пене по транспортному налогу в размере 7516 рублей 17 копеек,

по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 382 рублей 43 копеек,

по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 387 рублей 71 копеек,

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 21 сентября 2023 года. Решение в окончательной форме изготовлено 28 сентября 2023 года.

Судья: И.И. Костюк