УИД 76RS0021-01-2022-001532-55
Дело № 2а-1244/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 ноября 2022 года г. Тутаев
Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Мазевич Я.Ю.,
при секретаре Ворониной Т.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО4 о взыскании задолженности по пеням, штрафам
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2019 год в размере 3731,93 руб., штрафа за 2019 год в размере 1267,50 руб.
В обоснование требований указано, что 12.11.2020 года ФИО4 была представлена в инспекцию первичная налоговая декларация, согласно которой исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 50700 руб. По результатам камеральной налоговой проверки был составлен Акт налоговой проверки от 26.02.2021 года № 504 в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации. 09 марта 2021 года ФИО4 в инспекцию была представлена уточненная налоговая декларация за 2019 год, в которой она указала доход в размере 700000 руб., полученный от продажи комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в ее собственности менее трех лет. В данной декларации заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 700000 руб., сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчислена ФИО4 в размере 0 руб. ФИО4 31/100 доли указанной квартиры принадлежит на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 14.10.2019 года, 26/100 доли квартиры принадлежит ФИО1 на основании договора передачи квартиры в долевую собственность граждан от 13.02.2007 г. и свидетельства о государственной регистрации права от 20.03.2007 года, 43/100 доли принадлежит ФИО2 на основании договора купли-продажи от 21.10.2015 года и свидетельства о государственной регистрации права собственности от 28.10.2015 года. На основании договора купли-продажи от 18.12.2019 года ФИО4, ФИО1 и ФИО2 продали указанную квартиру ФИО3 за 1500000 руб., в том числе 26/100 доли за 350000 руб., 43/100 доли за 450000 руб., 31/100 доли за 700000 руб. Таким образом, квартира находилась в общей долевой собственности троих собственников, в собственности ФИО4 была менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ (менее трех лет). ФИО4 были совершены налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1, п. 3 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 229 НК РФ. ФИО4 на основании камеральной проверки декларации 3-НДФЛ вычет предоставлен в сумме 310000 руб., сумма налога к уплате по декларации составила 50700 руб., в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации «Декларации по форме 3-НДФЛ» за 2019 год в налоговый орган по месту учета, в связи с получением дохода от сделки, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ налогоплательщиком представлена не была в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ. В связи со сложившейся эпидемиологической обстановкой, постановлением правительства РФ №409 от 02.04.2020 года срок предоставления налоговой декларации физическими лицами за 2019 года, предусмотренный а. 1 ст. 229 НК РФ был продлен на три месяца. Соответственно срок декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год – не позднее 30. 07.2020 года, фактически ФИО4 налоговая декларация была представлена 12.11.2020 года, сумма исчисленного налога по декларации составила 50700 руб. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик уплатил налоги частично, инспекции в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога №44152 от 07.12.2021 года по сроку уплаты 10.01.2022 года. Указанное требованиеФИО4 в добровольном порядке исполнено не было. 14 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Тутаевского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ №2а-872/2022 года о взыскании с ФИО4 выявленной задолженности по налогам и пени, вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-872/2022 года от 14.03.2022 года был отменен25.03.2022 года по заявлению должника.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.
Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со ст. 208 НК РФ относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Частью 3 статьи 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Согласно положениям п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в том числе, жилых домов, квартир, комнат, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ (в ред. ФЗ от 29.09.2019 №325-ФЗ) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три год и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более), а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно п. 2 и п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.
Согласно абз. 3 пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02 апреля 2020 года №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» налог на доходы физических лиц за 2019 год в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ – продлен на 3 месяца.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Судом установлено, что 12 ноября 2020 года ФИО4 в налоговую инспекцию представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, из которой следует, что общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества – 31/100 доли недвижимого имущества в виде жилого помещения, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет и расположенного по адресу: <адрес> составила 700000 руб.; налоговая база составила 390000 руб., а общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет определена равной 50700 руб. (л.д. 12-17).
09 марта 2021 года ФИО4 в налоговую инспекцию представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, из которой следует, что общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества – 31/100 доли недвижимого имущества в виде жилого помещения, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет и расположенного по адресу: <адрес> составила 700000 руб.; налоговая база составила 0 руб., а общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет определена равной 0 руб. (л.д. 18-23).
Актом налоговой проверки Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ярославской области №1164 от 24.06.2021 года была установлена неуплата административным ответчиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 года в размере 50700 руб. со сроком уплаты – до 15.07.2020 года (л.д. 29-31).
Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ярославской области № 07-18/1501 от 11.10.2021 года ФИО4 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, этим же решением ФИО4 назначено наказание в виде штрафа в сумме 2535 руб., а также начислены неуплаченная сумма налога 50700 руб. и пени 3731,96 руб. (л.д. 24-28).
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в налогоплательщиком (плательщиком сборов) процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пунктам 2 - 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
07 декабря 2021 года в личный кабинет налогоплательщикаФИО4 выгружено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 44152 по состоянию на07.12.2021 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 50700 руб., пени в размере 3731,93 руб., штрафа в размере 2535 руб., срок уплаты установлен до 10.01.2022 года (л.д. 32-34). Указанное требованиеФИО4 в добровольном порядке исполнено не было.
Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с положениями абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
14 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Тутаевского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № 2а-872/2022 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам, пеней, штрафов на общую сумму 56966,93 руб., 25 марта 2022 года, вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-872/2022 от 14.03.2022 года был отменен по заявлению должника, с административным иском в суд налоговый орган обратился через отделение почтовой связи 23.09.2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.
Каких-либо возражений по поводу достоверности представленных сведений, правильности исчисления и порядка взыскания пени, штрафа со стороны административного ответчика, не поступило.
Срок обращения в суд по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.
В соответствии с ч. 3 ст. 178, ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб. в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО4 в доход регионального бюджета пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3731 руб. 93 коп., штраф в размере 1267 руб. 50 коп.
Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Я.Ю. Мазевич