Дело № 2а-3171/23

УИД-09RS0001-01-2023-003862-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Черкесск КЧР 13 сентября 2023 года

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Турклиевой Ф.М., при секретаре судебного заседания Каблаховой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Черкесский городской суд КЧР с иском к ФИО1 с требованиями о взыскании с ответчика задолженности по налогам: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - налог в размере 19201 руб., пеня в размере 62,4 руб. Период образования задолженности 2020г.; транспортный налог с физических лиц- пеня в размере 83,86 руб., период образования задолженности 2020г.; налог на имущество физических, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – налог в размере 101307,01 руб., период образования задолженности 2020г.; налог на имущество физических, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов -пеня в размере 0,1 руб., период образования задолженности 2020г.; на общую сумму 120654,37 руб.

В обоснование требований указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. Согласно полученным налоговым органом сведениям за налогоплательщиком числятся транспортные средства и объекты недвижимости. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, начисляется пеня. В связи с тем, что налогоплательщик суммы налогов не уплатил, на сумму недоимки административным истцом была начислена пеня. В связи с неуплатой сумм налогов и пеней налоговый орган в адрес административного ответчика выставил и направил требование об уплате налога. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов отменен.

В ходе рассмотрения дела представителем истца заявленные требования были уточнены, а точнее уменьшены в виду частичного добровольного погашения задолженности по налогам, в связи с чем в окончательной редакции истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогам: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - налог в размере 19201 руб., период образования задолженности 2020г.; налог на имущество физических, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – налог в размере 34797,01 руб., период образования задолженности 2020г.; на общую сумму 53998,01 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска. Согласно пункту 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" административный истец вправе увеличить или уменьшить размер требований имущественного характера, поскольку такое увеличение или уменьшение является уточнением заявленных требований (часть 1 статьи 46, пункт 1 части 2 статьи 135 КАС РФ). Поскольку уточнение требования касается уменьшения суммы взыскания и не нарушает прав административного ответчика, заявление об уточнении направлено в адрес административного ответчика, принимая во внимание надлежащее извещение ФИО1 о рассматриваемом споре, наличие в деле доказательств соблюдения досудебного порядке в виде обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении всех заявленных в уточненном иске требований, суд определил принять к производству уточненное исковое заявление.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о нем извещены, что подтверждается почтовыми уведомлениями, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили.

Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких данных, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив в судебном заседании материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 5 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Как указано в ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений ст.ст. 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его гл. 23.

В соответствии с п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст.226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Из представленных административным истцом материалов видно, что в 2020 году ФИО1 был получен доход в размере 424000 руб. (в виде выигрыша в ООО «Домейн», сумма налога по ставке 13% составила 19201 руб.

01.09.2021 года ему выставлено налоговое уведомление № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов в виде выигрышей в размере 19201 руб.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение). Пунктом 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.ст. 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из представленных административным истцом материалов видно, что согласно полученным налоговым органом сведениям за налогоплательщиком в рассматриваемый период (2020 год) числятся иные строения и сооружения: 09:04:0000000:3185, <адрес>; 09:04:0000000:3178, <адрес>; 09:04:0000000:3415, <адрес>; 09:04:0000000:3203, <адрес>; 09:04:0000000:3188, <адрес>.

При таких данных, ФИО1 в рассматриваемый период (2020 год) являлся плательщиком транспортного налога, земельного участка и налога на имущество физических лиц.

01.09.2021 года ему выставлено налоговое уведомление №56113393 об уплате налога на имущество физических лиц на указанные объекты в общем размере 121179 руб.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога (страховых взносов) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (страховых взносов) в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст.69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В порядке соблюдения претензионного судебного порядка, а также в связи с неуплатой вышеперечисленных налогов в установленный срок согласно ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены: требование об уплате налогов №20192 от 15.12.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 101307,01 руб., налога на доходы физических лиц в размере 19201 руб., пени в размере 62,40 руб., сроком исполнения до 08.02.2022 года.

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленном требовании соблюдена, вручено налогоплательщику 30.12.2021 года. В добровольном порядке требование в установленный в нем срок плательщиком не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговая инспекция, руководствуясь положениями ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилась в судебный участок судебного района г.Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. Вынесенный судебный приказ №2а-461/2022 от 11.03.2022 года в последующем по заявлению ответчика был отменен (определение от 25.01.2023 года).

Судом установлено, что установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требования закона налоговым органом соблюдены, исковое заявление подано в суд в установленный законом срок.

При таких данных, суд признает уменьшенные в связи с частичной оплатой задолженности исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 обоснованными.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд приходит к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход муниципального образования города Черкесска с ответчика, пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (ИНН <***>) в доход бюджета с ФИО1 (ИНН <***>) недоимки:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - налог в размере 19201 руб., период образования задолженности 2020г.;

налог на имущество физических, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – налог в размере 34797,01 руб., период образования задолженности 2020г.;

на общую сумму в размере 53998 (пятьдесят три тысячи девятьсот девяносто восемь) руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 1819 (одна тысяча восемьсот девятнадцать) руб. 94 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики. В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2023 года.

Судья Черкесского городского суда КЧР Ф.М. Турклиева