Решение по делу № 2А-374/2025 от 22.01.2025 - о взыскании транспортного налога и пени по нему, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по единому налоговому счету.

24RS0№-97

Дело №а-374/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года <адрес> края,

<адрес> «Б»

Ачинский городской суд <адрес>, в составе председательствующего судьи Попова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени по нему, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени по нему, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, а также пени, начисленной на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога в связи с наличием у него в собственности транспортного средства марки «MERCEDES BENZ GL500 4MATIC» г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, мкр <адрес>, кадастровый №, и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровый №. Кроме того, налоговым агентом ООО «Коммерческий Банк Кольцо Урала» представлена справка о доходах ФИО1 за 2019 год, где исчисленная и не удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ за 2019 год составила 7 869,00 руб., указав в справке 2-НДФЛ код дохода 2611, отражающий списание не денежных долгов с баланса организации в виде суммы прекращенных обязательств, в том случае, если задолженность безнадежна к взысканию. Таким образом, административный ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, а также через услуги почтовой связи, направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 39 535 руб. за 2021 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 39 535 руб. за 2016 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 39 535 руб. за 2017 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 39 535 руб. за 2018 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 39 535 руб. за 2019 год, налога на имущество физических лиц в сумме 22,00 руб. за 2019 год, налога на доходы физических лиц в сумме 7 869,00 руб. за 2019 год, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 39 535 руб. за 2020 год, на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 22,00 руб. за 2020 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой указанных налогов на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени: по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59,10 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 665,29 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 115,82 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 5 342,50 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 723,30 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 296,51 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,35 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,5 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 500,28 руб. В соответствии со ст.11.2 и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой сумм налога и пеней, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 93 281,60 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленные сроки задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам и пени в общей сумме 118 694,57 руб. В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику были исчислены пени в общей сумме 6 049,19 руб., а именно:

на сальдо по налогам в сумме 171 316,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 385,46 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 94 231,30 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 400,48 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 90 699,62 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 589,55 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 89 451,47 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 111,81 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 87 167,94 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 544,80 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 83 636,26 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 397,27 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 79 988,03 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 659,90 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 76 355,81 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 439,05 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 63 388,69 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 95,08 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 59 740,46 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 238,96 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 59 342,45 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 178,03 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 55 710,23 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 27,86 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 41 804,43 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 20,90 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 41 717,81 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 10,43 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 41 049,08 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 51,31 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 41 049,08 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 244,24 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 37 416,86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 10,60 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 37 416,86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 508,87 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 37 416,86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 243,21 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 33 793 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 395,38 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 33 793 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 253,45 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 30 169,48 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 211,19 руб.

На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № в <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, на основании поступивших возражений ответчика судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку на день подачи административного искового заявления в суд, сумма задолженности в добровольном порядке в полном объеме не погашена, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 год в сумме 14 152,10 руб., пени по транспортному налогу за 2016/2017/2018/2019/2020/2021 гг. в общей сумме 13 202,52 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 500,28 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019/2020 гг. в сумме 1,85 руб., пени по единому налоговому счету, начисленных на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6 049,19 руб., всего 33 905,94 руб. (л.д. 3-9).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты имеющейся задолженности, а также возражения относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела (л.д.2), определение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по адресу, указанному в исковом заявлении: <адрес> (л.д.69). ФИО1 уклонился от получения судебного извещения, которое возвращено в суд в связи с истечением срока хранения (л.д. 92-93).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело постановлено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.106). Копия определения направлена в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.107).

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению административного ответчика о рассмотрении дела судом, действия административного ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, который не может являться причиной задержки рассмотрения дела по существу. Каких – либо заявлений и возражений относительно исковых требований и рассмотрения дела в упрощенном (письменном) порядке от административного ответчика не поступило.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> подлежащими удовлетворению в следующем размере и по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (в том числе автомобили), если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу с п. 1 ст. 359, ст. 360 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

В силу абз 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу требований ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, если сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса (ст. 229 НК РФ). Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 48 п. 1 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Как следует из материалов дела, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки «MERCEDES BENZ GL500 4MATIC» г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.74).

Также, согласно сведениям ЕГРН, за ответчиком ФИО1 зарегистрировано право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, кадастровый №, и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.62-65,66-68).

Кроме того, налоговым агентом Коммерческий Банк «Кольцо Урала» (ООО) представлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год на получателя дохода ФИО1, согласно которой в марте 2019 года им был получен доход с кодом дохода 2611 в сумме 60 532,21 руб., суммой исчисленного, но не удержанного налоговым агентом налога составила 7 869 руб. (л.д.17).

Согласно представленным ПАО «Московский кредитный банк» сведениям, между ООО КБ «Кольцо Урала» и ФИО1 был заключен кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому в общем размере 60 788,31 руб. Задолженность по указанному кредитному договору признана безнадежной и списана с баланса ООО КБ «Кольцо Урала» ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ произведено частичное возмещение списанной с баланса задолженности по кредитному договору на сумму 256,10 руб. На сумму 60 532,21 руб. налоговым агентом исчислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 7 869 руб., справка формы 23-НДФЛ о налоге, исчисленном, но не удержанном налоговым агентом, подана в налоговый орган (л.д.94-104).

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, а также через услуги почтовой связи, направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 39 535 руб. за 2021 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15,16);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 39 535 руб. за 2016 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 39 535 руб. за 2017 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 39 535 руб. за 2018 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 39 535 руб. за 2019 год, налога на имущество физических лиц в сумме 22,00 руб. за 2019 год, налога на доходы физических лиц в сумме 7 869,00 руб. за 2019 год, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-22);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 39 535 руб. за 2020 год, на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 22,00 руб. за 2020 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24).

В указанные сроки, задолженность по налогам не уплачена.

Задолженность ответчика по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019/2020 гг., транспортному налогу за 2016/2017/2018/2019/2020 гг. охвачена мерами (вынесены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также решение суда № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.25-40).

В связи с неуплатой указанных налогов на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени:

- по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59,10 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 665,29 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 115,82 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 5 342,50 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 723,30 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 296,51 руб. (л.д.44-46);

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,35 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,5 руб. (л.д.48);

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 500,28 руб. (л.д.47).

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате задолженности по вышеуказанным налогам, последнему в соответствии со ст.ст. 11.2, 69, 70 НК РФ, через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате задолженности по налогам и пени в общем размере 93 281,60 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

Однако в сроки, установленные для добровольного исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам, пени в общей сумме 118 694,57 руб.

Также за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата образования отрицательного сальдо) по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, были исчислены пени (пени ЕНС) в общей сумме 6 017,83 руб. (л.д.49).

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд.

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогу в установленные законом о налогах и сборах сроки уплачена не была, на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган в пределах установленного законом срока обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ №а-53/3/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности, на основании поступивших возражений отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 76-81).

По информации службы судебных приставов, предоставленной по запросу суда, на исполнении в ОСП по Ачинску, Ачинскому и <адрес>м находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № в <адрес> в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № по <адрес>. Исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. В ходе совершения исполнительных действий частично взыскана сумма в размере 6 110,28 (л.д.84,86-88,91), что учтено налоговым органом при расчете требований при подаче настоящего иска. Также находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № в <адрес> в отношении ФИО1 о взыскании государственной пошлины в сумме 671,88 руб. в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № по <адрес>. Исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного производства. Сумма государственной пошлины 671,88 руб. перечислена в Казначейство России (ФНС России), что подтверждается представленным реестром (л.д.85,89,90).

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ (л.д.54).

Проверив расчеты административного истца, прихожу к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 14 152,10 руб. и пени по нему за 2016/2017/2018/2019/2020/2021 гг. в сумме 13 202,52 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019/2020 гг. в сумме 1,85 руб., по пени по НДФЛ в сумме 500,28 руб., по пени по единому налоговому счету, начисленных на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 6 017,83 руб., в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1

Кроме того, учитывая, что представленные административным истцом расчеты ФИО1 не оспорены, доказательств уплаты налога и пени, а также меньшего размера пени в соответствии со статьей 62 КАС РФ административным ответчиком ФИО1 не представлено.

На основании изложенного, поскольку административным ответчиком в полном объеме не исполнена предусмотренная законом обязанность по оплате налогов и пеней по ним, исковые требования являются обоснованными.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 основанными на законе и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в установленном подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4 000 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.55) приняты меры предварительной защиты по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № по <адрес> в виде наложения ареста на имущество административного ответчика ФИО1 в размере, не превышающем объема заявленных требований – 33 095,94 руб., которые подлежат сохранению до исполнения решения суда, по исполнению которого меры необходимо отменить.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 14 152,10 рублей и пени по нему за 2016/2017/2018/2019/2020/2021 гг. в сумме 13 202,52 рубля,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 500,28 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019/2020 гг. в сумме 1,85 рубль,

- пени, начисленные на совокупную сумму недоимки, неуплаченной в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пени ЕНС), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 017,83 рублей,

всего 33 874 (тридцать три тысячи восемьсот семьдесят четыре) рубля 58 копеек.

В удовлетворении требования о взыскании остальной части пени по ЕНС отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Сохранить меры предварительной защиты, принятые на основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ, в виде наложения ареста на имущество административного ответчика ФИО1 в размере, не превышающем объема заявленных требований – 33 095,94 руб., до исполнения решения суда, после чего - отменить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья А.В. Попов