УИД 46RS0031-01-2025-002711-84

Дело № 2а-1606/10-2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 октября 2025 года г. Курск

Промышленный районный суд г. Курска в составе:

Председательствующего судьи Дерий Т.В.,

при секретаре Карепиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, свои требования мотивируя тем, что ФИО1, в соответствии со ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. ФИО1, в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ, занижена налоговая база на сумму <данные изъяты> рублей. По информации, поступившей из регистрирующих органов, налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ продана квартира по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ По данным налогового органа: сумма дохода, полученного от продажи имущества – <данные изъяты> рублей, имущественный вычет – <данные изъяты> рублей, налоговая база– <данные изъяты> рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> рублей. Срок представления декларации за 2022 год по НДФЛ 02.05.2023. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ Возражения на акт камеральной налоговой проверки налогоплательщиком не представлены. Вынесено решение № 19-22/11735 от 19.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При вынесении решения № 19-22/11735 от 19.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения к налогоплательщику применены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность по ст. 112 НК РФ, учитывая изложенное, принято решение размер штрафа по ст. 119, 122 НК РФ уменьшить в 8 раз: по ст. 119 НК РФ сумма штрафа <данные изъяты> руб., по ст. 122 НК РФ – <данные изъяты> руб., сумма налога за 2022 год по НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> руб., срок уплаты – 17.07.2023. В установленный срок налог в бюджет уплачен не был. Сумма налога за 2022 год по НДФЛ, с учетом произведенных зачетов, составила <данные изъяты> Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц: квартира по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), квартира по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ). ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц: 2018 в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты 01.11.2022; 2019 в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты 01.12.2022; 2020 в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты 01.12.2022; 2022 в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты 01.12.2023. В установленные сроки налог в бюджет уплачен не был. Также ФИО1 являлась налогоплательщиком земельного налога. На праве собственности за налогоплательщиком был зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 08.08.2015, дата прекращения владения 13.09.2022), в связи с чем ФИО1 начислен земельный налог: 2020 в размере <данные изъяты> руб., 2021 в размере <данные изъяты> руб.; 2022 в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты налога за 2020, 2021, 2022 год – 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В установленный срок земельный налог за 2021 и 2022 год уплачен не был, налогоплательщику начислены пени. По состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам в общем размере <данные изъяты> рублей. Должнику направлено требование об уплате задолженности № 207789, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок задолженность уплачена не была. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обратился к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа. 02.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 07.02.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, 2020 год в размере <данные изъяты> рубль, 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, 2021 год в размере <данные изъяты> рубля, 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, штрафные санкции по ст.ст. 119, 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей, пени за период с 02.12.2022 по 02.03.2024 в размере <данные изъяты> а всего задолженность в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о слушании по делу извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, указывая, что налоговые уведомления и требование об уплате налогов она не получала, поскольку они направлялись ей не по адресу регистрации по месту жительства.

Проверив материалы дела, выслушав ответчика, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 13 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункта 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В связи с введением института Единого налогового счета, в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ определено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, в соответствии со ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

По информации, поступившей из регистрирующих органов, налогоплательщиком, согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ была продана квартира по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ дата снятия с регистрации 31.01.2022. Сумма дохода от продажи квартиры составила <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Срок представления налоговой декларации за 2022 год – 02.05.2023.

Административным ответчиком в установленный срок налоговая декларация не была представлена, что ею не оспаривалось в судебном заседании.

За несвоевременное представление налоговой декларации предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Административным истцом, в соответствии со ст. 88 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование о представлении пояснений № 58974 от 22.08.2022.

В адрес филиала публично-правовой компании «Роскадастра» направлен запрос на представление договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ответу филиала публично-правовой компании «Роскадастра» от 06.10.2023 представлены выписки из ЕГРН с правоустанавливающими документами, в которых указано, что продавец ФИО1 28.01.2022 продала квартиру по адресу: <адрес>, цена объекта по договору <данные изъяты> рублей, оплачивается за счет целевых кредитных денежных средств.

Налогоплательщиком на момент составления акта камеральной налоговой проверки документы и декларация представлены не были.

По данным налогового органа сумма дохода, полученного от продажи имущества – <данные изъяты> рублей, имущественный вычет – <данные изъяты> рублей, налоговая база– <данные изъяты> рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> рублей.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, или неправомерного исчисления налога или иных неправомерных действий влечен взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

По результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт № 19-22/17242 от 30.10.2023.

Возражения на акт камеральной налоговой проверки налогоплательщиком не представлены.

Также налоговым органом вынесено решение № 19-22/11735 от 19.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При вынесении решения № 19-22/11735 от 19.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговым органом к налогоплательщику применены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность по ст. 112 НК РФ, учитывая изложенное, принято решение размер штрафа по ст. 119, 122 НК РФ уменьшить в 8 раз: по ст. 119 НК РФ сумма штрафа <данные изъяты> руб., по ст. 122 НК РФ – <данные изъяты> руб. Сумма налога за 2022 год по НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> руб., срок уплаты – 17.07.2023.

В установленный срок налог в бюджет уплачен не был.

Из материалов дела следует, что из ЕНП налоговым органом был произведен зачет в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год: <данные изъяты>

Сумма налога за 2022 год по НДФЛ, с учетом произведенных зачетов, составила <данные изъяты>

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество.

На основании ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Курского городского Собрания от 26.11.2001 N 172-2-РС "Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц", налог на имущество физических лиц уплачивается по ставкам: 0,1 процента в отношении строения, помещения и сооружения стоимостью до 300 000 руб., 0,3 процента – стоимостью от 300 000 рублей до 500 000 рублей, 0,5 процента – стоимостью свыше 500 000 рублей.

Административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имела и имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: квартира по адресу: <адрес> кадастровый номер № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), квартира по адресу: <адрес> кадастровый номер № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), квартира по адресу: <адрес> кадастровый номер № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты 01.11.2022; за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты 01.12.2022; за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты 01.12.2022; за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты 01.12.2023.

В установленные сроки налог в бюджет уплачен не был.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

На праве собственности за налогоплательщиком был зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база х налоговая ставка) / 12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

ФИО1 начислен земельный налог: за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей. Срок уплаты налога за 2020, 2021, 2022 год – 01.12.2023.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 58970602 от 25.07.2023, № 17757977 от 01.09.2022, № 85533299 от 28.12.2021, в которых указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Поскольку в установленный законом срок суммы налогов уплачены административным ответчиком не были, налоговым органом, на основании ст. 75 НК РФ, на сумму имеющейся недоимки были начислены пени.

По состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам в общем размере <данные изъяты> рублей. В задолженность по состоянию на 01.01.2023 в общем размере <данные изъяты> руб. входит налог на имущество физических лиц: за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.; за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.; за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату административным ответчиком налога на имущество за 2018 в размере <данные изъяты> руб., 2019 в размере <данные изъяты> руб., 2020 в размере <данные изъяты> руб., 2021 в размере <данные изъяты> руб., налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты>

Согласно представленному расчету налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

Из материалов дела следует, что на основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 207789 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 28).

С учетом нового правового регулирования, статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

На данное правовое регулирование указано также в требовании № 207789 от 08.07.2023, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения, в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Исходя из того, что налогоплательщиком отрицательное сальдо погашено не было, УФНС России по Курской области, на основании ст. 48 НК РФ обратилось к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

02.04.2024 мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ № однако 07.02.2025 определением мирового судьи <данные изъяты> судебный приказ № по заявлению должника отменен (л.д. 26).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

После отмены судебного приказа 07.02.2025 с административным иском в суд налоговый орган обратился 01.07.2025, т.е. с момента отмены судебного приказа до дня обращения в суд не истек шестимесячный срок, в связи с чем у суда отсутствуют основания полагать о пропуске административным истцом установленного срока.

Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнила свою обязанность по уплате сумм начисленных налогов, с нее подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, 2019 год в размере 701 рублей, 2020 год в размере <данные изъяты> рубль, 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, 2021 год в размере <данные изъяты> рубля, 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, а также штрафные санкции по ст.ст. 119, 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей соответственно.

Возражая против удовлетворения административных исковых требований, ФИО1, не оспаривая сам факт необходимости оплаты установленных действующим законодательством налогов, в то же время указала, что налоговые уведомления и требование были направлены ей по адресу: <адрес>, однако с 08.12.2017 она зарегистрирована по адресу: <адрес> Следовательно, на момент отправления административным истцом уведомлений и требования, административный ответчик по адресу, указанному в налоговом уведомлении и требовании не была, зарегистрирована и не проживала и не могла знать об обязанности оплатить налоги.

Оценивая указанные доводы ответчика, суд признает их несостоятельными по следующим причинам.

Из материалов дела и из письменных пояснений представителя административного истца следует, что налоговые уведомления и требования, а также результаты камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год направлялись ФИО1 по последнему известному налоговому органу адресу места жительства налогоплательщика, а именно: <адрес>. Сведения об актуальном адресе ответчика были актуализированы в информационном ресурсе налогового органа 14.02.2025.

Факт проживания ранее по указанному адресу (до продажи квартиры) административным ответчиком не отрицается и подтверждается сведениями ее паспорта.

Тот факт, что с 08.12.2017 ФИО1 зарегистрирована по другому адресу, в связи с чем корреспонденцию она не получала, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги и погасить задолженность, предшествующей обращению в суд.

Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 НК РФ.

При этом, в силу требований статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, в соответствии с ч. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем, установлено, что зная о наличии обязанности по уплате налогов ФИО1 самостоятельно в налоговый орган по вопросу уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018-2022 гг., и по вопросу уплаты налога на доход, полученный от продажи имущества в 2022 году, не обращалась.

Таким образом, сам по себе факт направления налоговых уведомлений по адресу, известному налоговому органу, но с определенного времени местом жительства налогоплательщика не являющемуся, с учетом приведенных выше положений НК РФ, не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налогов.

На момент разрешения настоящего спора задолженность, взыскиваемая в настоящем административном иске, не уплачена.

Доказательств того, что административный ответчик свою обязанность по погашению задолженности по уплате налогов, пени в налоговый орган исполнил в полном объеме, в материалы дела не представлено, равно как и иной расчет задолженности, в связи с чем суд принимает за основу расчет истца и руководствуется им при вынесении решения.

Административный истец также ставит вопрос о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по пени за период с 02.12.2022 по 02.03.2024 в размере <данные изъяты>

Разрешая заявленные требования в данной части, суд принимает во внимание, что начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Поскольку из материалов дела следует, что административный ответчик не получала налоговые уведомления, а сведения об актуальном адресе ответчика были актуализированы налоговым органом лишь 14.02.2025, оснований для взыскания с нее пени за период с 02.12.2022 по 02.03.2024 в сумме <данные изъяты> не имеется

На основании вышеизложенного, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате сумм начисленных налогов не выполнена, с нее подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, 2020 год в размере <данные изъяты> рубль, 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, 2021 год в размере <данные изъяты> рубля, 2022 год в размере <данные изъяты>, штрафные санкции по ст.ст. 119, 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей, а всего недоимка в общей сумме <данные изъяты> в удовлетворении остальной части требований следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «городской округ город Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 66 921 руб. 44 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 637 рублей, 2019 год в размере 701 рублей, 2020 год в размере 771 рубль, 2022 год в размере 1085 рублей, земельному налогу за 2020 год в размере 150 рублей, 2021 год в размере 142 рубля, 2022 год в размере 80 рублей, штрафные санкции по ст.ст. 119, 122 НК РФ в размере 2535 рублей и 1690 рублей, а всего 74 712 (семьдесят четыре тысячи семьсот двенадцать) рублей 44 копейки.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «городской округ город Курск» госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, с которым стороны могут ознакомиться 08.10.2025.

Председательствующий: Т.В. Дерий