УИД 74RS0№

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО4

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 24 282,86 руб., пени – 916,57 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 241,90 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 862,85 руб., по транспортному налогу в размере 145 руб., пени – 0,68 руб., всего – 28 449,86 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по данным Росреестра, поступившим в Инспекцию, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела следующими земельными участками с кадастровыми номерами: № по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость составляет 339 760 руб.; № по адресу: <адрес> кадастровая стоимость составляет 340 779,28 руб.; № по адресу: <адрес> кадастровая стоимость составляет 341 119,04 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 владела следующими земельными участками с кадастровыми номерами: № по адресу: <адрес> кадастровая стоимость составляет 339 760 руб.; № по адресу: <адрес> кадастровая стоимость составляет 340 099,76 руб. ФИО1 по договорам купли-продажи произведена реализация вышеуказанных объектов недвижимости. Цена реализованного имущества по договорам купли-продажи составила 95 000 руб. за каждый земельный участок. У ФИО1 в результате продажи земельных участков возникла обязанность предоставить декларацию и уплатить налог. Срок предоставления декларации за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не представила декларацию в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества. Сумма налога в размере 24 838 руб. подлежит уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ оплачен в размере 555,14 руб. В срок, установленный законодательством, сумма налога за 2020 год в полном объеме не уплачена. Остаток задолженности по налогу составляет 24 282,86 руб. В отношении ФИО1 в связи с непредставлением налоговой декларации в налоговый орган и неуплатой налога была проведена камеральная проверка, по результатом которой ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ее к ответственности в соответствии со ст. ст. 119, 122 НК РФ. Кроме того, на имя административного ответчика в 2018 году было зарегистрировано транспортное средство марки Ниссан Патфайндер, государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога. ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № в связи с поступлением возражений от ответчика. До настоящего времени требования Инспекции не исполнены, задолженность не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 23 НК РФ гласит, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 году являлся собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

Данный автомобиль является объектом налогообложения, а ФИО1 – налогоплательщиком в соответствии со ст. ст. 357, 358 НК РФ.

На основании ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в <адрес> от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» в редакции, действующей на момент начисления налога.

Согласно представленному расчету размер транспортного налога за 2018 год составил 145 руб.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 ИФНС России по <адрес> направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 145 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате транспортного налога не была выполнена, на сумму транспортного налога за 2018 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 0,68 руб.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.

В связи с неуплатой ФИО1 обязательных платежей в ее адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 145 руб., пени - 0,68 руб.

Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке гл. 23 НК РФ, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Как указано в п. п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст. 229 НК РФ).

Как указано в административном исковом заявлении и следует из материалов дела, налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела следующими земельными участками с кадастровыми номерами:

№ по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью 339 760 руб.;

№ по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 340 779,28 руб.;

№ по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью 341 119,04 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 владела следующими земельными участками с кадастровыми номерами:

№ по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 339 760 руб.;

№ по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью 340 099,76 руб.

Вышеуказанные земельные участки были реализованы административным ответчиком за 95 00 руб. каждый.

Таким образом, доход в целях налогообложения составил 1 191 062,60 руб. (237 832 + 238 069,83 + 238 783,33 + 237 832 + 238 545,50).

Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составляет 1 191 062,66 руб. Таким образом, сумма налога составила – 24 838 руб. (1 191 062,66 – 1 000 000 х 13%).

ДД.ММ.ГГГГ частично оплачен налог в размере 555,14 руб. Остаток задолженности составляет 24 282,86 руб. (24 838 - 555,14).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате НДФЛ не была выполнена, на сумму налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 916,57 руб.

Приведенный административным истцом расчет суд признает обоснованным, административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о неточности произведенного расчета, не представлен свой расчет, в связи с чем, суд полагает возможным взыскать размер налога именно в том размере, который заявлен административным истцом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. Доводы, изложенные в административном иске, не оспорил. Доказательств уплаты налога не представил. Суд принимает решение на основании доказательств, исследованных в судебном заседании.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 862,85 руб., и за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 241,90 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 24 282,86 руб., пени – 916,57 руб., штрафов в общей сумме 3 104,75 руб. (1 241,90 + 1 862,85), ФИО1 предоставлен срок для добровольного исполнения требований - до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела следует, что административным ответчиком налоговая декларация не представлена в установленный законом срок, налог на доходы физических лиц также не уплачен.

Вышеуказанное требование было оставлено налогоплательщиком без исполнения, что послужило основанием для обращения ИФНС России по <адрес> к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ в суд с настоящим административным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом, срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам ст. 70 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в соответствии со ст. 48 НК РФ административным истцом не нарушен, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным исковым заявлением - ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, а также учитывая, что задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена, требования ИФНС России по <адрес> подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 1 053,50 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт РФ серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 24 282,86 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 916,57 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 241,90 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 862,85 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 145 руб., пени за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,68 руб., всего – 28 449 (двадцать восемь тысяч четыреста сорок девять) руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 053 (одна тысяч пятьдесят три) руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи жалобы через Советский районный суд <адрес> в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.Е. Соколова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.