Дело № 2а-6106/2022

27RS0004-01-2022-007650-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 27 декабря 2022 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Григорьевой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 213 рублей, пени по земельному налогу за 2018 года в размере 8,36 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 229 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 6,68 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 210 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,74 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 196 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 4,03 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 30.01.2020 по 25.06.2020 в размере 9,46 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 26.06.2020 по 04.10.2020 в размере 4,82 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 13,05 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 13.02.2020 по 26.11.2020 в размере 41,29 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 504 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 0,84 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 2,82 рубля, по налогу на имущество физических лиц 2020 год в размере 1262 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 0,38 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 4,04 рубля, транспортному налогу за 2019 год в размере 1128 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3,04 рубля, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 43 550 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 737,84 рубля, штрафа по ст.122 НК РФ в размере 8 710 рублей, штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 13 065 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2018, 2019 и 2020 году являлась владельцем транспортного средства: легкового автомобиля «Toyota-Raum», гос.рег.знак №, количество месяцев владения в 2018 году – 12 месяцев, в 2019 году – 12 месяцев, в 2020 году – 11 месяцев, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога, сумма которого составила 1 128 рублей за 2018 год, 1128 рублей за 2019 год и 1034 рубля за 2020 год. Кроме того, ФИО1 в 2018, 2019 и 2020 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в ее собственности находились: квартира по адресу: <адрес>, а также квартира по адресу: <адрес>. Также в собственности ФИО1 в 2020 году находилась квартира по адресу: <адрес> (доля в праве 7/25). Сумма исчисленного налога на имущество за 2018 год составила 1196 рублей, за 2019 – 1504 рубля, за 2020 год – 1262 рубля. Помимо того, ФИО1 в 2018, 2019, 2020 годах являлась плательщиком земельного налога, поскольку являлась собственником земельного участка, находящегося по адресу: Хабаровский район, с.Ильинка, с/т. «Механизатор», кадастровый № (доля в праве 1), сумма исчисленного земельного налога за 2018 год – 213 рублей, за 2019 год – 229 рублей, за 2020 год – 210 рублей. Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018, 2019 и 2020 года ФИО1 в сроки, установленные в налоговых уведомлениях, не уплачена, в связи с чем, начислены пени.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 615 000 рублей. На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ в связи с получением в 2020 году дохода ФИО1 должна была не позднее 30.04.2021 представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объектов недвижимого имущества. С учетом налогового вычета, налоговая база для исчисления суммы, подлежащего уплате налога, составила 335 000 рублей. В нарушение указанных положений ФИО1 налоговую декларацию в сроки установленные законодательством не представила, налог на доход физических лиц за 2020 год не уплатила, в связи с чем, составлен акт налоговой проверки № 4386 от 29.10.2021, который совместно с извещением направлен по месту жительства должника, однако которые последний не получил. По результатам камеральной проверки вынесено решение № 563 от 09.03.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Должнику направлялись требования об уплате задолженности № 72748 от 16.12.2021 со сроком уплаты до 01.02.2022; № 34668 от 15.06.2021 со сроком уплаты до 03.08.2021; № 5798 от 30.01.2020 со сроком уплаты до 17.03.2020; № 22534 от 13.02.2020 со сроком уплаты до 31.03.2020; № 24746 от 25.06.2020 со сроком уплаты до 19.11.2020; № 17311 от 26.06.2020 со сроком уплаты до 20.11.2020; № 35863 от 05.10.2020 со сроком уплаты до 23.11.2020; № 43539 от 27.11.2020 со сроком уплаты до 29.12.2020; № 46215 от 15.12.2020 со сроком уплаты 02.12.2021; № 56466 от 21.12.2020 со сроком уплаты до 22.01.2021; а также № 6063 от 11.05.2022 по НДФЛ за 2020 год, пени по НДФЛ за 2020 год, штрафа по ст. 119 НК РФ, штрафа по ст. 122 НК РФ со сроком уплаты до 22.06.2022. Указанные требования ФИО1 не исполнены, в связи с чем по заявлению ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска был вынесен судебный приказ от 25.07.2022, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 16.08.2022. Однако задолженность по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 года, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 года, по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 года, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год, пени по указанным налогам, штрафы ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Определением суда от 22.11.2022 произведена замена административного истца на Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом путем телефонограммы, просила рассмотреть дело без своего участия, с требования согласилась в полном объеме.

С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Статьей 388 Налогового кодека РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с ч. 1 ст. 112 Налогового Кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес> края, ИНН №, в 2018, 2019 и 2020 году являлась собственником транспортного средства: легкового автомобиля «Toyota-Raum», гос.рег.знак №, количество месяцев владения: в 2018 году – 12 месяцев, в 2019 году – 12 месяцев, в 2020 году – 11 месяцев, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога за 2018 год в размере 1128 рублей, за 2019 в размере 1128 рублей и за 2020 год в размере 1034 рублей, а всего на сумму 3 290 рублей.

Кроме того, ФИО1 являлась собственником объектов недвижимого имущества:

- квартиры по адресу <адрес> (доля в праве 79/516), кадастровая стоимость в 2018 году 3 868 010 рублей, в 2019 году 3 868 010 рублей, в 2020 году – 323 933 рубля. Количество месяцев владения в 2018 году – 12 месяцев, в 2019 году – 9 месяцев, доля в праве 158/516, количество месяцев владения в 2019 году – 3 месяца, в 2020 году – 12 месяцев, сумма исчисленного налога за 2018 год – 331 рубль, за 2019 год - 456 рублей, за 2020 год – 106 рублей;

- квартиры по адресу: <адрес> (доля в праве 1), кадастровая стоимость в 2018 году 965 830 рублей, в 2019 году 2 072 147 рублей, в 2020 году – 1 106 572 рубля. Количество месяцев владения в 2018 году – 12 месяцев, в 2019 году – 12 месяцев, в 2020 году – 12 месяцев, сумма исчисленного налога за 2018 год – 865 рублей, за 2019 год - 117 рублей, за 2020 год – 1 024 рубля;

- квартиры по адресу: <адрес> (доля в праве 7/25), кадастровая стоимость в 2020 году 1 291 620 рублей. Количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, сумма исчисленного налога за 2020 год – 129 рублей.

Также ФИО1 являлась собственником земельного участка, находящегося по адресу: Хабаровский район, с.Ильинка, с/т. «Механизатор», кадастровый № (доля в праве 1), количество месяцев владения в 2018 году – 12 месяцев, в 2019 году – 12 месяцев, в 2020 году 11 месяцев, сумма исчисленного земельного налога за 2018 год – 213 рублей, за 2019 год – 229 рублей, за 2020 год – 210 рублей.

10.07.2019 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 23138253, направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в котором исчислена к уплате за 2018 год сумма транспортного налога в размере 1128 руб., сумма налога на имущество физических лиц в размере 1 196 рублей, сумма земельного налога в размере 213 рублей, указано, что налог необходимо уплатить не позднее 02.12.2019.

03.08.2020 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 23584557, направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в котором исчислена к уплате за 2019 год сумма транспортного налога в размере 1128 руб., сумма налога на имущество физических лиц в размере 1 504 рублей, сумма земельного налога в размере 229 рублей, указано, что налог необходимо уплатить не позднее 01.12.2020.

01.09.2021 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 23372299, направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма транспортного налога в размере 1034 руб., сумма налога на имущество физических лиц в размере 1 262 рублей, сумма земельного налога в размере 210 рублей, указано, что налог необходимо уплатить не позднее 01.12.2021.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018, 2019, 2020 года, ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска направлены ФИО1 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 72748 от 16.12.2021, со сроком уплаты до 01.02.2022, в котором ФИО1 начислены к уплате транспортный налог за 2020 год в размере 1 034 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 210 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 262 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 3,62 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,74 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4,42 рублей; требование № 34668 от 15.06.2021, со сроком уплаты до 03.08.2021, в котором начислены к уплате земельный налог за 2019 год в размере 229 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 6,68 рублей; требование № 5798 от 30.01.2020, со сроком уплаты до 17.03.2020, в котором начислены к уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 331 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4,03 рубля. Кроме того, ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 22534 от 13.02.2020, со сроком уплаты до 31.03.2020, в котором начислены к уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 865 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13,05 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 1 128 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 17,02 рублей; требование № 24746 от 25.06.2020, со сроком уплаты до 19.11.2020, в котором начислены к уплате земельный налог за 2018 год в размере 213 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 8,36 рублей; требование № 17311 от 26.06.2020, со сроком уплаты до 20.11.2020, в котором начислены к уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 30.01.2020 по 25.06.2020 в размере 9,46 рублей (на сумму налога в размере 331 рубль); требование № 35863 от 05.10.2020, со сроком уплаты до 23.11.2020, в котором начислена к уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период с 26.06.2020 по 04.10.2020 в размере 4,82 рублей (на сумму налога в размере 331 рубль); требование № 43539 от 27.11.2020, со сроком уплаты до 29.12.2020, в котором начислены к уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 13.02.2020 по 26.11.2020 в размере 41,29 рублей (на сумму налога в размере 865 рублей), пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 53,85 рублей; требование № 46215 от 15.12.2020, со сроком уплаты до 02.12.2021, в котором начислены к уплате налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 456 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 0,84 рублей; требование № 56466 от 21.12.2020, со сроком уплаты до 22.01.2021, в котором начислены к уплате налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1048 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,82 рубля, транспортный налог за 2019 год в размере 1128 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3,04 рубля.

Помимо этого, в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка по факту непредставления последней декларации 3-НДФЛ за 2020 год, и составлен акт налоговой проверки № 4386 от 29.10.2021, согласно которому в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи квартиры по адресу: <адрес> (доля в праве 7/25) в сумме 615 000 рублей. С учетом налогового вычета, налоговая база для исчисления налога, с учетом налоговой ставки в 13%, составляет 335 000 рублей. Сумма исчисленного налога за 2020 год составила - 43 550 руб.. Указанную сумму налога надлежало уплатить до 15.07.2021 года. Указанный акт, а также извещение о времени и месте рассмотрении материалов проверки были направлены ФИО1 посредством почтовой корреспонденции. 09.03.2022 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 563, согласно которому ФИО1 необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 43 550 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2022 по 09.03.2022 в размере 2 737,84 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 8 710 рублей, штраф за неуплату сумма налога по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 13 065 рублей. Указанное решение вступило в законную силу 04.05.2022.

В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2020 год, пени, штрафы, в связи с чем налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 6063 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 43 550 руб., а также пени за период с 16.07.2021 по 09.03.2022 в размере 2737,84 руб., штрафа за непредставление декларации в размере 8 710 рублей, штрафа за неуплату налога в размере 13 065 руб., со сроком уплаты до 11.05.2022.

По истечении установленных в требованиях № 6063, 72748, 34668, 5798, 22534, 24746, 17311,35863, 43539, 46215, 56466 сроков, ввиду их неисполнения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 14 Индустриального района г.Хабаровска с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, 25.07.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налога, который определением мирового судьи от 16.08.2022, на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен.

Помимо этого в судебном заседании установлено, что административным ответчиком не произведена уплата земельного налога за 2018, 2019, 2020 года, налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 года, транспортного налога за 2018, 2019, 2020 года, пени к ним, налога доход физических лиц за 2020 год, а также начисленной пени и штрафов, указанных в требованиях. Доказательствами обратного суд не располагает. Административным ответчиком суду не предоставлено документального подтверждения уплаты указанной в административном исковом заявлении недоимки.

Учитывая, что у ФИО1, как собственника транспортного средства, объектов недвижимого имущества в виде квартир, земельного участка, а также как у физического лица - получателя дохода, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, а также налог на доходы физических лиц, при этом данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Ввиду того, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

Поскольку по результатам камеральной налоговой проверки установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в срок налоговой декларации, а также неуплаты НДФЛ за 2020 года на сумму полученных доходов, то у налогового органа имелись правовые основания для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным ответчиком не представлено доказательств подачи в налоговый орган налоговой декларации, уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год на день рассмотрения дела, несмотря на то, что административный ответчик была надлежащим образом извещена о рассмотрении в отношении нее административного дела, тем самым смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 112 НК РФ, судом не установлено, в связи с чем требования налогового органа о взыскании штрафа по ст.122 НК РФ в размере 8 710 рублей, штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 13 065 рублей являются обоснованными.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 213 рублей, пени по земельному налогу за 2018 года в размере 8,36 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 229 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 6,68 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 210 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,74 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 196 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 4,03 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 30.01.2020 по 25.06.2020 в размере 9,46 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 26.06.2020 по 04.10.2020 в размере 4,82 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 13,05 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 13.02.2020 по 26.11.2020 в размере 41,29 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 504 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 0,84 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 2,82 рубля, по налогу на имущество физических лиц 2020 год в размере 1262 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 0,38 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 4,04 рубля, транспортному налогу за 2019 год в размере 1128 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3,04 рубля, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 43 550 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 737,84 рубля, штрафа по ст.122 НК РФ в размере 8 710 рублей, штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 13 065 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 2484 рублей.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку по уплате налогов, пени, штрафов в размере 76 140,88 рублей, в том числе:

- по земельному налогу за 2018 год в размере 213 рублей, за 2019 год в размере 229 рублей, за 2020 год в размере 210 рублей,

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 08,36 рублей, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 06,68 рублей, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,74 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 1196 рубля, за 2019 года в размере 1504 рубля, за 2020 года в размере 1262 рубля,

- пени по налогу на имущество за 2018 года за период с 03.12.2019 по 26.11.2020 в размере 41,29 рубля, за 2019 года за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 03,66 рубля, за 2020 года за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 4,42 рубля,

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 1128 рублей, за 2019 год в размере 1128 рублей, за 2020 год в размере 1034 рубля,

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.11.2020 в размере 70,87 рублей, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 03,04 рубля, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 03,62 рубля,

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 43550 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 09.03.2022 в размере 2737,84 рублей,

- штраф по ст. 122 НК РФ в размере 8710 рублей,

- штраф по ст. 119 НК РФ в размере 13065 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> края, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 2484 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 16.01.2023.