Решение по делу № 2А-318/2023 от 07.11.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов за налоговые правонарушения.

Дело № 2а-318/2023

УИД № 59RS0020-01-2023-000450-12

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пос. Ильинский Пермского края 07 ноября 2023 года

Ильинский районный суд Пермского края в составе: председательствующего судьи Троцко Д.Н., при секретаре судебного заседания Шляпиной Т.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-318/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов за налоговые правонарушения,

установил:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, налоговый орган, Инспекция), обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ответчик, налогоплательщик) о взыскании:

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 148 499,00 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 27.04.2022, в размере 14 028,08 руб.;

штрафа за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3 737,50 руб.;

штрафа за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 671,88 руб.,

общим размером 170 936,46 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. На основании имеющихся у налогового органа сведений ФИО1 в 2020 был получен доход от реализации объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, принадлежащей налогоплательщику на праве собственности менее 5 лет, в связи с ее приобретением на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> руб., и отчуждением на основании договора купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ за 2 150 000,00 руб., в связи с чем налогоплательщик в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации был обязан предоставить декларацию формы 3-НДФЛ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кадастровая стоимость объекта недвижимости составляет 176 570,50 руб., с учетом понижающего коэффициента (252 243,57 руб. х 0,7). Сумма дохода, полученного от реализации имущества, в размере 2 150 000,00 руб. больше кадастровой стоимости отчужденной квартиры.

В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый вычет может быть предоставлен в сумме 1 000 000,00 руб., в связи с чем налогооблагаемая база составила 1 150 000,00 руб. (2 150 000,00 руб. - 1 000 000,00 руб.), соответственно, сумма налога, подлежащего уплате составляет 149 500,00 руб. (1 150 000,00 руб. х 13 %), срок уплаты 15.07.2021. Налог в указанном размере в установленный срок ФИО1 уплачен не был. В ходе камеральной проверки было установлено нарушение налогоплательщиком п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем административному ответчику был начислен штраф: за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3 737,50 руб. (149 500,00 руб. х 20 % / 8); за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 671,88 руб. (149 500,00 х 5 мес. х 20 % / 8).

В связи с недоимкой налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 27315 по состоянию на 19.07.2022, со сроком уплаты не позднее 24.08.2022, об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени, начисленные за период с 16.07.2021 по 27.04.2022, в размере 14 028,08 руб., а также штрафа по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщиком произведена частичная оплата налога 19.12.2022, 19.01.2023, в связи с чем подлежит взысканию налог в размере 148 499,00 руб.

06.09.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3101/2022, который в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения, был отменен 14.04.2023, в связи с чем Инспекция в соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в суд в порядке административного производства.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю не явился, на иске настаивал и указал, что по состоянию на 01.11.2023 задолженность не уплачена (л.д. 60, 61).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещался по месту регистрации, однако почтовая корреспонденция вернулась в суд невостребованной в связи с истечением срока хранения. (л.д. 23, 39, 59).

Сведения о времени и месте судебного разбирательства своевременно размещены на официальном сайте Ильинского районного суда Пермского края в сети «Интернет».

В силу ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия, в связи с чем, ФИО1 считается извещенным.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации (п.п. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерациифизические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (пункт 2).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных этим пунктом и пунктами 4 и 5 данной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

В целях указанного пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 названного Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (пункт 3).

При исчислении в соответствии с пунктом 3 этой статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество (пункт 4).

Согласно положениям п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 вышеуказанной статьи в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 ст. 88 указанного Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст.224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п. 2 ст. 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных п.п. 2 п. 2 ст. 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Исходя из положений статьи п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Исходя из п.п. 1 п. 1 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями абзаца 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п. 1 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в п. 2 ст. 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

На основании положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Судом установлено следующее. ФИО1 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобрел недвижимое имущество - квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>. Стоимость объекта составляет <данные изъяты> руб. (л.д. 57-58).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании договора купли-продажи жилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ произвел отчуждение этой же квартиры за 2 150 000,00 руб. (л.д. 53).

Указанные сведения подтверждаются выписками из ЕГРН (л.д. 40-43, 44-45).

Таким образом, на момент продажи объекта недвижимого имущества вышеуказанная квартира находилась в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в связи с реализацией принадлежащего ему объекта недвижимости ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма дохода от продажи недвижимого имущества составила 2 150 000,00 руб.

По данным налогового органа кадастровая стоимость квартиры, с учетом понижающего коэффициента, составляет 176 570,50 руб. (252 243,57 руб. х 0,7).

Размер имущественного вычета в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации составил 1 000 000 руб., в связи с чем налоговая база составила 1 150 000,00 руб. (2 150 000,00 руб. - 1 000 000,00 руб.).

Налогоплательщиком, в нарушение установленной законом обязанности, налоговая декларация за 2020 год в срок до 30.04.2021 представлена не была, в связи с чем в отношении ФИО1 в период 16.07.2022 по 19.09.2021 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в срок по 15.07.2021, по данным камеральной проверки, составила 149 500,00 руб. (1 150 000,00 руб. х 13 %), о чем составлен акт налоговой проверки № 2524 от 30.09.2021 (л.д. 19-22).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 9 по Пермскому краю № 1348 от 27.04.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа, с применением п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 671,88 руб. (149 500,00 руб. х 5 мес. Х 5 % / 8).

Этим же решением ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа, с применением п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3 737,50 руб. (149 500,00 руб. х 20 % / 8) (л.д. 14-18).

Указанное обстоятельство при рассмотрении дела сторонами не оспаривалось.

Инспекцией налогоплательщику выставлено требование № 27315 от 19.07.2022 об уплате в срок до 24.08.2022 налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 149 500,00 руб., пени по налогу, исчисленные за период с 16.07.2021 по 27.04.2022, в размере 14 028, 08 руб., а также штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 671,88 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 737,50 руб. (л.д. 11, 12).

Требование направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением 20.07.2022 по адресу регистрации по месту жительства (л.д. 13).

Расчет налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени, штрафа является обоснованным, арифметически верным.

По данным налогового органа налогоплательщиком 19.12.2022, 19.01.2023 частично уплачена недоимка по налогу, в связи с чем заявленная ко взысканию сумма налога составляет 148 499,00 руб., однако требование об уплате пени и штрафа ответчиком не исполнены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Процессуальных полномочий для проверки вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда при рассмотрении административного дела не имеется.

Сумма недоимки в размере 10 000,00 руб. превысила в требовании № 27315 от 19.07.2022 со сроком уплаты до 24.08.2022 (л.д. 11).

Налоговый орган в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб., обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени по налогу, штрафов, общим размером 171 937,46 руб.

06.09.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края выдан судебный приказ № 2а-3101/2022 о взыскании с ФИО1 указанных недоимки, пени и штрафов.

В связи с поступившими возражения относительно исполнения судебного приказа 14.04.2023 судебный приказ был отменен (л.д. 8).

При разрешении спора суд учитывает, что административный истец как территориальный орган Федеральной налоговой службы Российской Федерации, в силу п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из совокупности исследованных письменных доказательств следует, что административный ответчик ФИО1, вопреки требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, в срок до 30.04.2021 декларацию формы 3-НДФЛ в связи с отчуждением недвижимого имущества в 2020 году в налоговый орган не представил, соответственно, налог на доходы физических лиц за 2020 год в срок до 15.07.2021 не уплатил, при этом законные требования налоговой инспекции об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени по налогу, штрафа также в добровольном порядке не исполнил, 19.01.2023 частично уплатил налог по истечении установленного срока 19.12.2022.

Представленный административным истцом расчет налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени по налогу, штрафа по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации судом проверен, признан арифметически правильным, соответствующим установленным судом обстоятельствам, административным ответчиком не оспорен, иной расчет не представлен, в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию указанная недоимка по налогу, пени и штраф.

Поскольку административным истцом соблюден установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, то имеются основания для взыскания с административного ответчика задолженности общим размером 170 936,46 руб.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом задолженности по налогу, пени и штрафам, административным ответчиком не представлено, при этом по данным налогового органа по состоянию на 01.11.2023 задолженность не погашена.

На момент рассмотрения дела суду не представлено сведений об обращении ФИО1 с жалобой в налоговый орган в связи с ошибочным определением налоговых обязательств в результате непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих расходы на приобретение отчужденного ДД.ММ.ГГГГ имущества, а также сведений об отмене вышестоящим налоговым органом решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 9 по Пермскому краю № 1348 от 27.04.2022.

По состоянию на 01.11.2023 сальдо расчетов ЕНС составляет «-» <данные изъяты> руб., из них по налогу «-» <данные изъяты> руб., по пени «-» <данные изъяты> руб., штрафам «-» <данные изъяты> руб. (л.д. 61).

Срок давности для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности административным истцом соблюден, поскольку к моменту обращения в суд с настоящим иском - 30.08.2023 (согласно штампу почтового отделения на конверте), шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа - 14.04.2023, не истек (л.д. 5-7, 8, 29)

Согласно ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (в ред. Федерального закона от 24.07.2023 № 349-ФЗ).

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, при удовлетворении административного иска, учитывая, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 618,73 руб. (при цене иска 170 936,46 руб.) в доход бюджета Ильинского городского округа Пермского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требованияМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 148 499,00 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, за период с 16.07.2021 по 27.04.2022, в размере 14 028,08 руб.;

штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3 737,50 руб.;

штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 671,88 руб.,

общим размером 170 936,46 руб.

Взысканные суммы подлежат перечислению на реквизиты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН <***>

КПП 770801001

Кор/счет 4010 2810 4453 7000 0059

Единый счет 0310 0643 0000 0001 8500

КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Ильинского городского округа государственную пошлину в размере 4 618,73 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ильинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13 ноября 2023 года.

Председательствующий Д.Н. Троцко