Решение по делу № 2А-1660/2025 от 04.07.2025 - о взыскании обязательных платежей.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 июня 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1660/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в его обоснование указав, что административный ответчик с 25.07.2016 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766,00 руб. Исчисленные суммы страховых взносов за 2022 год административным ответчиком в полном объеме не уплачены. Кроме того, административным ответчиком несвоевременно уплачены страховые взносы за 2018-2020 годы. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 989,75 руб. за период с 27.04.2019 по 14.03.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4416,21 руб. за период 14.02.2020 по 18.03.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3666,72 руб. за период с 09.02.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1856,13 руб. за период с 13.01.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 134,80 руб. за период с 28.10.2019 по 13.02.2020, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 907,73 руб. за период с 14.02.2020 по 18.03.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1034,71 руб. за период с 09.02.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 485,20 руб. за период с 13.01.2022 по 31.12.2022. На основании сведений, представленных РЭО ГИБДД УМВД России по АГО, Управлением Роснедвижимости по Иркутской области установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств и объектов недвижимости (квартир), В силу закона административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 989,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1346,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 3085,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 2147,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте направлены налоговые уведомления. Суммы налогов за 2021-2022 год административным ответчиком не уплачены. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 7,42 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 23,14 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. Согласно представленным налоговым декларациям по НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет НФДЛ исчислен в размере 28868,00 руб., в том числе за 2018 год в размере 7176,00 руб., за 2019 год в размере 3159,00 руб., за 2020 год в размере 3315,00 руб., за 2021 год в размере 7381,00 руб., за 2022 год в размере 7837,00 руб. В установленный законом срок НДФЛ административным ответчиком не уплачен. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату НДФЛ за 3 квартал 2019 года в размере 299,49 руб. за период с 16.10.2019 по 18.03.2022, пени за неуплату НДФЛ за 4 квартал 2019 года в размере 431,74 руб. за период с 14.02.2020 по 18.03.2022, пени за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 274,69 руб. за период с 16.07.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату НДФЛ за 2021 год в размере 56,53 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022. В результате неуплаты в установленный срок страховых взносов и налогов по состоянию на дату 01.01.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо, на которое налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 13056,01 руб. за период с 01.01.2023 по 07.12.2023. В порядке ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №380150359 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023. В установленный в требовании срок задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не уплачена. 15.03.2024 мировым судьей судебного участка №27 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-1492/2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам, который отменен 09.07.2024. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 37389,59 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 1346,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 2147,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 7,42 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 23,14 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 од в размере 5066,84 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1289,48 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 989,75 руб. за период с 27.04.2019 по 14.03.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4416,21 руб. за период 14.02.2020 по 18.03.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3666,72 руб. за период с 09.02.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1856,13 руб. за период с 13.01.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 134,80 руб. за период с 28.10.2019 по 13.02.2020, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 907,73 руб. за период с 14.02.2020 по 18.03.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1034,71 руб. за период с 09.02.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 485,20 руб. за период с 13.01.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату НДФЛ за 3 квартал 2019 года в размере 199,49 руб. за период с 16.10.2019 по 18.03.2022, пени за неуплату НДФЛ за 4 квартал 2019 года в размере 431,74 руб. за период с 14.02.2020 по 18.03.2022, пени за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 274,69 руб. за период с 16.07.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату НДФЛ за 2021 год в размере 56,53 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени в размере 13056,01 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо, сформировавшегося на едином налоговом счете, за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 (л.д.184).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, в соответствии с которой тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2020) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты (подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункта 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ (в редакции Федерального закона 23.11.2020 №372-ФЗ) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В силу положений п.2 ст.230 НК РФ (в редакции Федерального закона 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката в Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области с 25.07.2016.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов за 2022 год в установленный законом срок налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 года размере 8766,00 руб., в адрес ФИО1 по почте направлено требование № 380150359 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д.34,45).

В установленный в указанном требовании срок страховые взносы за 2022 год административным ответчиком не уплачены.

Из материалов дела судом установлено, что решением Ангарского городского суда Иркутской области от 25 июня 2020 года по административному делу №2а-1360/2020 удовлетворены требования административного иска ИФНС России по г.Ангарску о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб. Решение суда вступило в законную силу 07.08.2020. На основании исполнительного листа серии ФС №028744514, выданного по административному делу №2а-1360/2020, в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 03.09.2020 возбуждено исполнительное производство №213250/20/38002-ИП, которое окончено 17.03.2022 фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.142-151).

Мировым судьей судебного участка №33 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области 04.10.2019 вынесен судебный приказ №2а-3586/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в том числе страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб. 28 октября 2019 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В связи с тем, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год уплачены ФИО1 13.02.2020 меры по принудительному взысканию страховых взносов налоговым органом не принимались.

Решением Ангарского городского суда Иркутской области от 28 января 2021 года по административному делу №2а-230/2021 удовлетворены требования административного иска ИФНС России по г.Ангарску о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, пени за неуплату страховых взносов за 2019 год за период с 01.01.2020 по 13.02.2020. Решение суда вступило в законную силу 02.03.2021. На основании исполнительного листа серии ФС №036038225, выданного по административному делу №2а-230/2021, в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 07.04.2021 возбуждено исполнительное производство №100713/21/38002-ИП, которое окончено 24.03.2022 фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.134-138).

Решением Ангарского городского суда Иркутской области от 26 мая 2022 года по административному делу №2а-2238/2022 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год. Решение суда вступило в законную силу 30.05.2022. На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №2а-2238/2022, в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области возбуждено исполнительное производство №351530/22/38002-ИП, которое окончено 05.12.2022 фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.133).

Мировым судьей судебного участка №33 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области 24.02.2022 вынесен судебный приказ №2а-1234/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год. Данный приказ в установленном законом порядке не отменен и не оспорен, 23 июня 2022 года вступил в законную силу. На основании судебного приказа №2а-1234/2022 в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 07.06.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Требования исполнительного документа до настоящего времени должником не исполнены (л.д.139-141).

В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 989,75 руб. за период с 27.04.2019 по 14.03.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4416,21 руб. за период 14.02.2020 по 18.03.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3666,72 руб. за период с 09.02.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1856,13 руб. за период с 13.01.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 134,80 руб. за период с 28.10.2019 по 13.02.2020, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 907,73 руб. за период с 14.02.2020 по 18.03.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1034,71 руб. за период с 09.02.2022по 31.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 485,20 руб. за период с 13.01.2022 по 31.12.2022.

Из материалов дела судом установлено, что 2021-2022 годы за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства ВАЗ 21093 государственный регистрационный знак <***> мощность двигателя 74 л.с.; КИА РИО государственный регистрационный знак <***> мощность двигателя 107 л.с.; КИА SLS государственный регистрационный знак <***> мощность двигателя 150 л.с.

Кроме того, ФИО1, является собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ...

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 989,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1346,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 3085,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 3493,00 руб., в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление №12445800 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее 01.12.2022 (л.д.49-51), налоговое уведомление №77369407 от 27.07.2023 о необходимости уплаты налогов за 2022 год не позднее 01.12.2023 (л.д.46-48).

Поскольку в установленный законом срок налоги за 2021 год административным ответчиком не уплачены, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 7,42 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 23,14 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в адрес административного ответчика направлено требование №380150359 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д.173-174). В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени за 2021 год административным ответчиком не уплачена.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком представлены в налоговый орган налоговые декларации по НДФЛ за 2019-2021 годы, в которых исчислены суммы налога за 2019 год в размере 3159,00 руб., за 2020 год в размере 3315,00 руб., за 2021 год в размере 2485,00 руб. Согласно декларации по НДФЛ за 2019 год сумма авансовых платежей составила 7176,00 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №89552 на уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 3 и 4 кварталы 2019 год в размере 3588,00 руб. по сроку уплаты до 15.10.2019, в размере 3588,00 руб. по сроку уплаты до 15.01.2020.

В установленный срок авансовые платежи административным ответчиком не уплачены. Из письменных пояснений представителя Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области следует, что согласно информационной базы Инспекции в целях взыскания задолженности по НДФЛ за 3 – 4 кварталы 2019 года в адрес налогоплательщика выставлено требование №4157 от 14.02.2020. Вместе с тем, указанное требование не сохранилось, меры по принудительному взысканию НДФЛ за 3 и 4 кварталы 23019 годы не принимались, налог уплачен административным ответчиком 18.03.2022.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год в размере 3315,00 руб. в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование №380136329 от 23 июля 2021 года со сроком исполнения до 23 июля 2021 года. В связи с неуплатой налога в установленный в требовании срок в полном объеме (остаток 791,00 руб.), по заявлению Инспекции мировым судебного участка №33 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-1234/2022 от 24.05.2022. Данный судебный приказ в установленном законом порядке не отменен и оспорен, вступил в законную силу 23.06.2022. На основании судебного приказа №2а-1234/2022 в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 07.06.2024 возбуждено исполнительное производство №328247/24/38002-ИП. Требования исполнительного документа до настоящего времени должником не исполнены (л.д.139-141).

В связи с неуплатой административным ответчиком НДФЛ за 2021 год в размере 2485,00 руб. налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №380160769 от 18.11.2022 со сроком исполнения до 18.11.2022. Поскольку до 31 декабря 2022 года НДФЛ за 2021 год в размере 2485,00 руб. административным ответчиком не уплачена, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №380150359 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д.173-174), которое в силу ст.4 п.9 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ прекратило действие требования №380160769 от 18.11.2022. Поскольку НДФЛ за 2021 год уплачен в полном объеме 17.10.2023, меры принудительного исполнения налоговым органом не принимались.

По состоянию на дату 01.01.2023 на едином налоговом счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в сумме 75603,17 руб., в которое включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, транспортный налог за 2021 год, НДФЛ за 2020-2021 годы; на дату 10.01.2023 на едином налоговом счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в сумме 118814,17 руб., в которое включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2021 год, транспортный налог за 2021 год, НДФЛ за 2020-2021 годы; на дату 17.07.2023 на едином налоговом счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в сумме 127712,17 руб., в которое включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2021 год, транспортный налог за 2021 год, НДФЛ за 2020 год-2022 годы. Налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо начислены пени в размере 13056,01 руб. за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 (л.д.93,191).

Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика по почте направлено требование №380150359 от 8 июля 2023 года об задолженности по обязательным платежам и пени со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года (л.д.34-35,45).

В установленный законом срок налоги, страховые взносы и пени административным ответчиком не уплачены.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам, страховым взносам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка №32 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №2а-1492/2024 от 15.03.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Поскольку на дату 08.07.2023 сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380150359 от 8 июля 2023 года, а именно с 28 ноября 2023 года (28.11.2023+6 месяцев = 28.05.2024).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 15.03.2024.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 09.07.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (09.07.2024), следовательно, на день подачи административного иска 28.12.2024, соответственно, установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском административным истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2022, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, пени за неуплату налога на имущество и транспортного налога за 2021-2022 годы, пени за неуплату страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019,2021 годы, пени за неуплату НДФЛ за 2020-2021 годы, доказательств уплаты задолженности по указанным налогам, страховым взносам, пени административным ответчиком не представлено, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

Разрешая требования Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, пени за неуплату НДФЛ за 3 и 4 кварталы 2019 года, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела установлено, что решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-2238/2022 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год. Решение суда вступило в законную силу **. На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №а-2238/2022, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.133).

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год погашена административным ответчиком в рамках исполнительного производства №-ИП, которое окончено ** фактическим исполнением требований исполнительного документа, правовые основания для начисления пени за неуплату страховых взносов за 2020 год с ** по ** отсутствуют. Следовательно, требования административного иска в указанной части подлежат удовлетворению частично, с ФИО1, подлежат взысканию пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ** по ** в размере 3539,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ** по ** в размере 984,47 руб.

Из материалов дела установлено, что в нарушение ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика требование об уплате НДФЛ за 3 и 4 кварталы 2019 года не направлялось. При этом срок уплаты авансовых платежей за 3 и 4 кварталы 2019 года по НДФЛ за 2019 год в налоговом уведомлении № установлен до ** и до **, соответственно.

Поскольку в нарушение требований ст.69 НК РФ налоговым органом требование об уплате налога в адрес административного ответчика не направлено, меры по принудительному взысканию указанного налога в установленные законом сроки налоговым органом не приняты, следовательно, налоговым органом утрачено право на взыскание указанной задолженности, в связи с чем основания для начисления пени за неуплату указанных налогов отсутствуют.

Установив отсутствие правовых оснований для взыскания пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год после 05.12.2022, пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 подлежат начислению на совокупную обязанность в размере 48224,00 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, транспортный налог за 2021 год, НДФЛ за 2020-2021 годы), пени за период с 10.01.2023 по 16.07.2023 подлежат начислению на совокупную обязанность в размере 91435,00 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021-2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2021 год, транспортный налог за 2021 год, НДФЛ за 2020 год-2021 годы), пени за период с 17.07.2023 по 17.07.2023 подлежат начислению на совокупную обязанность в размере 100333,00 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021-2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2021 год, транспортный налог за 2021 год, НДФЛ за 2020-2022 годы); пени за период с 18.07.2023 по 08.08.2023 подлежат начислению на совокупную обязанность в размере 99272,00 руб.; пени за период с 09.08.2023 по 17.10.2023 подлежат начислению на совокупную обязанность в размере 98822,00 руб.; пени за период с 18.10.2023 по 01.12.2023 подлежат начислению на совокупную обязанность в размере 90985,00 руб.; пени за период с 02.12.2023 по 07.12.2023 подлежат начислению на совокупную обязанность в размере 94478,00 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021-2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2021 год, транспортный налог за 2021 год, НДФЛ за 2020-2023 годы)

Размер пени за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 составит 10096,41 руб. исходя из следующего расчета: 48224,00 руб.*7,5%/300*9 дн.=108,50 руб.; 91435,00 руб.*7,5%/300*188 дн.= 4297,45 руб.; 100333,00 руб.*7,5%/300*1 дн.=25,08 руб.; 99272,00 руб.*7,5%/300*6 дн.=148,91 руб., 99272,00 руб.*8,5%/300*16дн.=450,03 руб.; 98822,00 руб.*8,5%/300*6дн.=168,00 руб.; 99272,00 руб.*12%/300*34 дн.=1350,10 руб.; 99272,00 руб.*13%/300*30дн.=1290,54 руб.; 90985,00 руб.*13%/300*12дн.=473,12 руб.; 90985,00 руб.*15%/300*33дн.=1501,25 руб.; 94478,00 руб. *15%/300*6дн.=283,43 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ... в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 33620,80 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 1346,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 2147,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 7,42 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 23,14 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 од в размере 5066,84 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1289,48 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 989,75 руб. за период с 27.04.2019 по 14.03.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4416,21 руб. за период 14.02.2020 по 18.03.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3539,00 руб. за период с 09.02.2021 по 05.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1856,13 руб. за период с 13.01.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 134,80 руб. за период с 28.10.2019 по 13.02.2020, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 907,73 руб. за период с 14.02.2020 по 18.03.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 984,47 руб. за период с 09.02.2021 по 05.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 485,20 руб. за период с 13.01.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 274,69 руб. за период с 16.07.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату НДФЛ за 2021 год в размере 56,53 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени в размере 10096,41 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо, сформировавшегося на едином налоговом счете, за период с 01.01.2023 по 07.12.2023.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании пени за неуплату НДФЛ за 3 квартал 2019 года в размере 199,49 руб. за период с 16.10.2019 по 18.03.2022, пени за неуплату НДФЛ за 4 квартал 2019 года в размере 431,74 руб. за период с 14.02.2020 по 18.03.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 127,72 руб. за период с 06.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 50,24 руб. за период с 06.12.2022 по 31.12.2022, пени в размере 2959,60 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо, сформировавшегося на едином налоговом счете, за период с 01.01.2023 по 07.12.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Черных А.В.

Мотивированное решение изготовлено **

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>