Решение по делу № 2А-2398/2022 от 25.01.2023 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-58/2023

УИД 59RS0035-01-2022-003413-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Соликамск 25 января 2023 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Игнатовой М.С.,

при помощнике судьи Басалаевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 <А.А.> о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнения заявленных требований) о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 226,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12,39 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5,37 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,21 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,27 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3475,00 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2875,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 251,18 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 119,38 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 33,97 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 13,75 руб.; недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 2441,00 руб.; недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1523,00 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 106,87 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 62,65 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 23,86 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 7,28 руб., всего в общей сумме 11 235,18 руб., а также судебные издержки в виде расходов на оказание услуг почтовой связи в сумме 98,40 руб.

Определением от 25.01.2023 года принят частичный отказ Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю от исковых требований.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю не явился. О рассмотрении дела истец извещен судом надлежащим образом. Просил о рассмотрении дела без участия представителя, что подтверждает письменное ходатайство, настаивает на исковых требованиях в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался судебной повесткой, направленной в соответствии с положениями ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) заказным письмом по месту жительства, которое получено ответчиком.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы данного административного дела, материалы административных дел <данные изъяты> <данные изъяты>, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (ч. 2).

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (ч. 2).

Налоговые органы как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, в соответствии с ч. 1 ст. 57 НК РФ устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год (п. 1). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается гл. 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок и сроки уплаты налога регламентированы ст. 409 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения,

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного -налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Судом из материалов дела установлено, что на основании ст. 85 НК РФ, административным истцом от органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, получены сведения о том, что ответчику на праве собственности принадлежит транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, автомобили легковые, дата регистрации – <дата>, дата отчуждения – отсутствует; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, автомобили легковые, дата регистрации – <дата>, дата отчуждения – отсутствует; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, автомобили легковые, дата регистрации – <дата>, дата отчуждения – отсутствует; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, автомобили легковые, дата регистрации – <дата>, дата отчуждения – <дата>. При таких обстоятельствах в 2017-2020 гг. за ответчиком было зарегистрировано на праве собственности указанные транспортные средства, которые в соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ являются объектами налогообложения (транспортного налога).

В соответствии со ст.ст. 362, 363 НК РФ ответчику исчислен транспортный налог за 2019, 2020 гг. в размере 3475,00 руб. и 2875,00 руб. соответственно из расчета суммы налога по факту владения автомобилями в течение 12 месяцев каждого года.

Налоговый орган направил ответчику уведомления № от 01.09.2020 года об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 3475,00 руб. (л.д. 22-23), и № от 01.09.2021 года об оплате транспортного налога за 2012 год в размере 2875,00 руб. (л.д. 24-25). Оплата транспортного налога ответчиком в установленный срок – не позднее 01.12.2020 года и 01.12.2021 года соответственно, не произведена. Доказательств обратного ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017-2020 гг. ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 251,18 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 119,38 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 33,97 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 13,75 руб.

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю направила ответчику требования № по состоянию на 26.06.2020 года, № по состоянию на 09.02.2021 года, № по состоянию на 21.12.2021 года об оплате недоимки по транспортному налогу на 2019, 2020 гг. а размере 3745,00 руб. и 2875,00 руб. соответственно, а также пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017-2020 гг. в общей сумме 418,28 руб. (л.д. 26-44). Указанные пени ответчиком не уплачены.

Наряду с этим, судом установлено, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся объекты: квартира, расположенная ар адресу: <данные изъяты>, кадастровый №, дата регистрации собственности - 23.04.2009 года, дата отчуждения – находится в собственности, а также земельный участок, расположенный по тому же адресу, кадастровый номер <данные изъяты>, находящийся в собственности ответчика.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог: за 2017 год в размере 283,00 руб. и 2441,00 руб. соответственно, за 2018 год – 209,00 руб. и 2441,00 руб., за 2019 год – 226,00 руб. и 2441,00 руб., за 2020 год – 56,00 руб. и 1523,00 руб., направлены уведомления №№, <данные изъяты> (л.д. 16-25), однако оплата недоимки за указанные периоды административным ответчиком не произведена, либо произведена не в срок.

Всего задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 302,24 рублей (налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 226,00 руб. + налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56,00 руб. + пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12,39 руб. + пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5,37 руб. + пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,21 руб. + пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,27 руб.).

По земельному налогу задолженность составляет 4164,66 руб. (недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 2 441,00 руб. + недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 1523,00 руб. + пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 106,87 руб. + пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 62,65 руб. + пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 23,86 руб. + пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 7,28 руб.).

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Иного суду не представлено.

С учетом данных обстоятельств, налоговый орган 11.03.2022 года обратился к <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа.

<данные изъяты> 15.03.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу налогового органа задолженности по уплате налогов в общей сумме 11 560,01 руб.

По заявлению ответчика судебный приказ определением <данные изъяты> от 13.04.2022 года отменен. Данные обстоятельства в свою очередь послужили основанием обращения административного истца 13.10.2022 года с настоящим иском в Соликамский городской суд Пермского края для взыскания с ответчика задолженности в пользу истца.

Таким образом, именно неисполнение ответчиком обязанности по уплате данного вида налога послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Уплата указанных выше налогов за налоговый период 2017-2020 гг., а также пени за те же периоды не произведена. Данный факт ответчиком не оспорен, и им не опровергнут, равно как и факт получения налоговых уведомлений и требований. Иного размера задолженности и пени ответчиком суду не представлено.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 48 НК РФ.

Оснований для отказа в иске налогового органа к ответчику не усмотрено.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся расходы на оплату услуг представителей, расходы на проезд, связанные с явкой в суд, и почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами.

В силу ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом вышеизложенных правовых норм, а также неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 почтовые расходы, фактически понесенные административным истцом в связи с подачей настоящего административного искового заявления, в размере 98,40 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. С ответчика в пользу истца подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 449,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 178, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 <А.А.> о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <А.А.>, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (кор/счет <данные изъяты>, БИК <данные изъяты>, Отделение Пермь, УФК по Пермскому краю, ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>, единый счет № <данные изъяты>, КБК (налог, имущество) <данные изъяты>, КБК (пени, имущество) <данные изъяты>, КБК (налог, транспорт) <данные изъяты>, КБК (пени, транспорт) <данные изъяты>, КБК (налог, земля) <данные изъяты>, КБК (пени, земля) <данные изъяты>

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 226,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12,39 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5,37 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,21 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,27 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3475,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2875,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 251,18 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 119,38 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 33,97 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 13,75 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2441,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1523,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 106,87 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 62,65 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 23,86 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 7,28 руб.,

всего взыскать 11 235 (одиннадцать тысяч двести тридцать пять) рублей 18 (восемнадцать) копеек.

Взыскать с ФИО1 <А.А,> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю расходы по оплате почтовых расходов в размере 98 (девяносто восемь) рублей 40 копеек (кор/счет <данные изъяты>, БИК <данные изъяты>, Отделение Пермь, УФК по Пермскому краю, ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>, единый счет <данные изъяты>, КБК <данные изъяты><данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 <А.А.> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 449 (четыреста сорок девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (08.02.2023 года).

Судья М.С. Игнатова