Дело № 2а-1810/2025/ УИД № 66RS0005-01-2024-007156-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 23 июня 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску МИФНС России №31 по свердловской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 является собственником доли в квартире, расположенной по адресу: ***, в связи с чем ему начислен налог на имущество за 2020-2022 год, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 89464252 от 01.08.2023, от 01.09.2022 № 16845163. Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение 8428 от 17.11.2021 налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в размере 9100 руб., пени в размере 253,89 руб., в привлечении к налоговой ответственности отказано. В связи неуплатой недоимки в установленный законом срок было направлено требование об уплате данной задолженности от 23.07.2023 № 51623. В связи с неуплатой указанной задолженности, на основании заявления налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который отменен определением мирового судьи от 07.05.2024,в связи с поступившими возражениями должника.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 9 100 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 67 руб., за 2021 год в размере 180 руб., за 2022 год в размере 198 руб.,

-пени в размере 2094 руб.

В судебное заседание, назначенное на 10.06.2025 представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании законный представитель ФИО2 поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях, просила в иске отказать.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным, судом определено перейти к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы настоящего дела, а также ответы, поступившие по судебному запросу, суд приходит к следующему.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса (статья 400 НК РФ).

Из ст. 403 НК РФ в редакции, действовавшей во время спорного правоотношения, следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

На основании части 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Частью 4 ст. 214.10 НК РФ предусмотрено, что при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Пунктом 1 части 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пунктом 1 части 2 указанной нормы налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пункт 2 части 2 статьи 220 НК РФ).

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц - доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п. 3 п. 4 ст. 217.1 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельного срок владения имуществом составляет пять лет.

При этом минимальный срок может составлять три года, если право собственности на недвижимое имущество получено: физическим лицом в порядке наследования или по договору дарения от его члена семьи или близкого родственника; в результате приватизации; плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности у гражданина (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности на проданное имущество не находится иного жилого помещения. При применении данного условия не учитывается недвижимое имущество, приобретенное данным лицом или его супругом (супругой) в течение 90 дней до даты государственной регистрации права собственности на проданное имущество.

Согласно п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются установленные условия.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи (физические лица, получившие доходы от продажи недвижимого имущества, принадлежащего им на праве собственности), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными, в том числе в пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, в период времени с 05.03.2018 по 24.03.2020 ФИО1 являлся собственником 1/10 доли квартиры, расположенной по адресу: <...>, право собственности на которую было прекращено, в связи с ее реализацией на основании договора купли продажи от 24.03.2020.

А также ФИО1 является собственником доли в квартире, расположенной по адресу: *** с 26.03.2020 по настоящее время.

За 2020-2022 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 67 руб. за 2020 год, 180 руб.за 2021 год, 198 руб. за 2022 год, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 894642252 от 01.08.2023, № 16845163 от 01.09.2022, что подтверждается реестром почтовых отправлений (36, 33).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1, 85 руб.

Сведения о задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 год, а также пени за его несвоевременную уплату отражены в требовании № 51623 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023, которое направлено в адрес административного ответчика заказным письмом с уведомлением (л.д. 31).

По результатам камеральной налоговой проверки за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 МИФНС России № 31 по Свердловской области вынесено решение № 8482 от 17.11.2021 по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации начислена недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 9100 руб., пени в размере 912,57 руб., в привлечении к налоговой ответственности отказано, поскольку налогоплательщик не достиг возраста 16 лет. Основанием для принятия указанного решения послужило непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленные законом сроки, а также неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год.

В ходе проверки было установлено, что 1/10 доля в квартире, расположенной по адресу: <...> находилась в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока, установленного п.1 ч.3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть пяти лет. В связи с чем, с учетом суммы дохода, полученного от реализации данного объекта недвижимости (1700 000:1/10*0,13%), размера доли в общей долевой собственности П., а также предусмотренного подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественного налогового вычета в размере 10 000 рублей (1000000*1/10), налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 9 100 рублей.

Размер дохода, подлежащего налогообложению, а также налоговая ставка обоснованно определены в соответствии с п. 1.1 ст. 225 НК РФ, ст. 214.10 НК РФ, применяемой к доходам, полученным с 01.01.2020, исходя из суммы полученного налогоплательщиком дохода (стоимость объекта недвижимости по договору купли-продажи) пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Выявив задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налоговым органом на основании статьи 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 51623 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании.

Заявление подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, а с 23.12.2020 – 10000 руб.за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 настоящей статьи, установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, а с 23.12.2020 – 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, а с 23.12.2020 – 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, а с 23.12.2020 – 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с ответчика налоговый орган обратился 30.01.2023, что в установленный законом срок (поскольку, общая сумма недоимки за 3 года не превышала 10000 руб.).

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов ответчиком не была исполнена, МИФНС № 31 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

25.03.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г.Екатеринбурга вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г.Екатеринбурга от 07.05.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.46).

В связи с этим налоговый орган обратился в суд с административным иском – 29.10.2024, т.е. в установленные пп.1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведены в налоговых уведомлениях, которые были направлены налогоплательщику.

Суд, проверив расчет за каждый налоговый период, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась.

Доказательств своевременной оплаты и в полном объеме задолженности ответчиком не представлено, в связи с чем начисление пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на указанные недоимки обоснованно.

Расчет пени приведен налоговым органом в административном иске. Административным ответчиком расчет пени по существу не оспорен, контррасчет не представлен. Судом расчет пени проверен, признан арифметически неверным.

Доказательств своевременной оплаты задолженности по пени суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований в сумме в данной части.

Оценивая доводы административного истца о взыскании задолженности по НДФЛ суд исходит из следующего.

Как следует из представленных в материалы дела, административному ответчику на праве собственности принадлежала 1/10 доли в квартире, расположенной по адресу: Екатеринбург, ул. Блюхера. Д.97, кв.164, приобретенная на основании: договора от 05.03.2018 № 164 У-2 участия в долевом строительстве, заключенного между ООО УК «Эфес (Застройщик) и ООО «Паркинг» «Участник), договор уступки права требования от 28.04.2018, заключенного между ООО «Паркинг» (Участник) и ФИО2, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних детей, договор от 28.04.2018 № 164/2-инд, заключенного между ФИО2, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних детей.

Общая стоимость приобретаемой квартиры составила 1714962 руб., которая состояла из стоимости передаваемых прав в размере 1459920 руб. по договору от 28.04.2018, а также стоимости отделочных работ в размере 255042 руб. (п.311 Договора от 28.04.2018 № 164/2).

Как следует из представленного в материалы дела договора от 28.04.2018 № 164/2-инд., данный договор является неотъемлемой частью в процессе приобретения квартиры с черновой отделкой.

На основании договора купли продажи от 24.03.2020, заключенного между ФИО2, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних детей ФИО1, ФИО4, и ФИО5 Согласно п.5 вышеуказанного договора данная квартира была продана за 1700000 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы: расходы на разработку проектной и сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации (подпункт 3); принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них (подпункт 5).

Как разъяснил Верховный Суд Российской Федерации в своем определении от 07 мая 2018 года N 5-КГ18-9 принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них (подпункт 5 пункта 3 статьи 220 НК РФ).

Исходя из установленных по делу обстоятельств, а также принимая во внимание, что сумма налога к уплате по Декларации в отношении ФИО2, а также несовершеннолетнего ФИО4 составила «0» руб., а также факта получения дохода, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в заявленном размере.

Оснований для взыскания пени в данной части также не имеется.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: *** в лице законных представителей ФИО2, ФИО3:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 67 руб. за 2020 год, 180 руб. за 2021 год, 198 руб. за 2022 год, пени в размере 1,98 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: *** в лице законных представителей ФИО2, ФИО3, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумме 400 руб..

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья М.Я.Соловьева