Дело № 2а-1164/2022
УИД: 58RS0012-01-2022-002380-87
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 декабря 2022 года г. Каменка Пензенской области
Каменский городской суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Сботовой Н.И.,
при секретаре Кочетковой О.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что в ходе проведенной камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 было установлено занижение суммы НДФЛ, подлежащей уплате за 2020 год в сумме 64 806 рублей.
В ходе камеральной проверки было установлено, что за ФИО1 07.05.2019 зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером ..., право собственности на которую прекращено 27.01.2020. Таким образом, указанная квартира находилась в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения, определенного ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ). Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, кадастровая стоимость квартиры составляет 2 140 724,87 рублей.
Сумма дохода ФИО1, полученного от продажи квартиры с учетом понижающего коэффициента 0,7, составляет 1 498 507 рублей. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, должна составить 64 806 рублей.
По результата проверки налоговым органом было вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ, по п. 1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год. Кроме того, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 2 229,33 рублей и доначислен НДФЛ в размере 64 806 рублей.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, МИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год. Выданный мировым судьей судебный приказ был отменен определением от 20.06.2022.
Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства (п.2 ст. 123.7 КАС РФ).
На основании изложенного, ссылаясь на ст. 31, 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 72 705,83 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020год в размере 64 806 рублей и пени по налогу в размере 2 229,33 рублей, штраф в размере 5 670,50 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Пензенской области, не явился, о времени и месте рассмотрения извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не известно.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ).
Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со ст. 208 НК РФ относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Частью 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Пунктом 6 статьи 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213.213.1 и 214.10 НК РФ.
Согласно положениям п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в том числе, жилых домов, квартир, комнат, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно п. 2 и п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 07.05.2019 года сделана запись регистрации №... право собственности на которую прекращено 27.01.2020 года в связи с продажей квартиры.
Актом налоговой проверки Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Пензенской области ... от 17.12.2021 года был установлен факт неисполнения ответчиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и в отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи квартиры, расположенной по адресу: ...(л.д.)
Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Пензенской области ... от 22.02.2022 года ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, этим же решением ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в сумме 5 670,50 руб., начислены неуплаченная сумма налога 64 806 руб. и пени 2 229,33 руб. (л.д.)
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в налогоплательщиком (плательщиком сборов) процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пунктам 2 - 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ...,...,... по состоянию на 21.03.2022 года. (л.д.) Указанные требования ФИО1 в добровольном порядке исполнены не были.
Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с положениями абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
26 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №3 Каменского района Пензенской области был вынесен судебный приказ N 2а-1104/2022 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Пензенской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пеней, штрафов на общую сумму 73 705,83 руб., 20 июня 2022 года, вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению должника, с административным иском в суд налоговый орган обратился 14.11.2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.
Каких-либо возражений по поводу достоверности представленных сведений, правильности исчисления и порядка взыскания пени, штрафа со стороны административного ответчика, не поступило.
Срок обращения в суд по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.
В соответствии с ч. 3 ст. 178, ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1 981 руб. в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., задолженность по налоговым платежам в размере 72 705 (семидесяти двух тысяч семисот пяти) рублей 83 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 года в размере 64806 рублей, пени по налогу в размере 2 229 рублей 33 копеек; штраф в размере 5 670 рублей 50 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 981 руб.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Каменский городской суд Пензенской области.
Председательствующий: Н.И. Сботова