Решение по делу № 2А-110/2025 от 06.05.2025

<данные изъяты>

Дело № 2а-110/2025

УИД: 52RS0058-01-2024-001289-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Шахунья 06 мая 2025 года

Шахунский межрайонный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Анищенко А.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №. В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

Должник является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, гл. 32 Налогового кодекса РФ, Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», так как является (являлся) собственником имущества.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, должник в соответствии с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 года №71-3 «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил.

Ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 ч. 1 НК РФ, ст. 227, 228 гл. 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства налог на доходы физических лиц, указанный в декларации за 2021, 2022, 2023 годы, должником своевременно не перечислен в бюджет.

Ответчик является адвокатом.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и отсутствуем уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортного налога с физических лиц, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование должник также не оплатил. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок №2 Шахунского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу №2а-1539/2024 вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений.

По данным единого налогового счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числиться задолженность: всего 9 798 рублей 85 копеек, в том числе налог 00 рублей 00 копеек, пени – 9 798 рублей 85 копеек, штраф – 00 рублей 00 копеек. Согласно расчету пени насчитаны по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 955 рублей 38 копеек, по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 9 798 рублей 85 копеек.

Задолженность по виду платежа налог по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ на основании декларации 3-НДФл за 2023 год, представленной налогоплательщиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 922 рубля 00 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 499 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 402 рубля 00 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 838 рублей погашена должником ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного административный истец просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по: пени в размере 9 798 рублей 85 копеек.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик зарегистрирован в качестве адвоката, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета отсутствует.

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ.

Должник в соответствие является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство: Автомобили легковые, гос.номер У471РВ52, Марка ТС ЛАДА 111830 ФИО2, VIN <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Должник является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником имущества: квартира, адрес: 606910, Россия, <адрес> кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права отсутствует.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 166332,00 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Указанное выше требование должником не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в этот период налогов, страховых взносов, а также пеней в соответствии со ст.75 НК РФ.

В связи с не исполнением налогоплательщиком требования Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок № Шахунского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ по делу №а-455/2024 вынесен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 51427,11 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

В настоящее время за налогоплательщиком числится совокупная задолженность в размере 51 427 рублей 11 копеек, в том числе налог – 45 842 рубля 00 копеек, пени – 5 585 рублей 11 копеек:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог в размере 45 842 рубля 00 копеек – начислен по расчету за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за полный год в размере 45 842 рубля 00 копеек (фиксированный платеж за 2023 год – 45 842 рубля). Требование об уплате ДД.ММ.ГГГГ № ответчиком не исполнено, взыскивается в данном производстве,

- пени в размере 8 905 рублей 62 копейки.

Согласно расчету пени насчитаны по неисполненному требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 166 332 рубля в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Всего взыскиваются в данном исковом производстве пени в размере 5 585 рублей 11 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в составе совокупной обязанности, в том числе: по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы, по НДФЛ за 2021, 2022 годы, по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по:

- пени в размере 5 585 рублей 11 копеек, в том числе:

по транспортному налогу пени в размере 9 рублей 49 копеек за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц пени в размере 68 рублей 65 копеек, в том числе:

за 2021 года за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 рубля 69 копеек;

за 2022 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 рублей 96 копеек;

по налогу на доходы с физических лиц пени в размере 2 338 рублей 18 копеек, в том числе:

за 2021 год в размере 1 326 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 год в размере 1 011 рублей 23 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени в размере 1 226 рублей 74 копейки, в том числе:

за 2021 год в размере 962 рубля 62 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за 2021 года (1%) в размере 14 рублей 15 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за 2022 год в размере 249 рублей 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени в размере 1 281 рубль 93 копейки, в том числе:

за 2021 год в размере 1 021 рубль 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за 2022 год в размере 260 рублей 06 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: пени в размере 660 рублей 12 копеек за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 51 427 рублей 11 копеек.

В ходе рассмотрения дела административный истец изменил административные исковые требования в порядке ст. 46 КАС РФ, указав следующее. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> принято решение от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на основании решения Шахунского районного суда № 2а-560 от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по налогам: транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 955,16 руб., страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: ОМС в размере 8426 руб., ОПС в размере 32448,00 руб. Пени, начисленные на списанные недоимки, пересчитаны к уменьшению.

По данным ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность частично погашена, в том числе:

по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог по расчету за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842,00 руб. - погашен полностью из суммы единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 822,87 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9141,85 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,15 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30868,13 руб.;

- пени уменьшены по расчету в размере 4641,67 руб., непогашенный остаток составляет в размере 943,44 руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 A.JI. задолженность по пени в размере 943,44 руб.

Определением суда производство по делу прекращено в части административных исковых требований о взыскании задолженности по налоговым обязательствам: по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог в размере 45 842 рубля 00 копеек за 2023 год, по пени в сумме 4641 руб. 67 коп.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

Лица, участвующие в деле, извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, в суд не явились, ходатайств об отложении слушания дела в суд не поступало. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие участвующих в деле лиц.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно положениям п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 360, ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ (действовавшим до 01.01.2023 года) было установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абз. 2, 3 п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно положениям пп. 1, 2, 4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ (в действующей редакции) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пп. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно положениями пп. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно положениям п. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика (ИНН №).

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката. Следовательно, административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц.

ФИО1 являлся собственником транспортного средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный номер №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, административный ответчик в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год являлся налогоплательщиком транспортного налога.

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2467 рублей. Налоговое уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 212 рублей. Налоговое уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком были поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик в установленный срок транспортный налог, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, страховые взносы не оплатил.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 имелось отрицательное сальдо в сумме 98 494 рубля 56 копеек, в том числе пени 8 521 рубль 94 копейки.

На основании положений ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени на недоимку, включенную в сальдо единого налогового счета (совокупную задолженность).

Ввиду неуплаты в установленный срок обязательных платежей налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог с физических лиц в размере 319 рублей 72 копейки, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1102 рубля, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредившие адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ - 67 393 рубля 00 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения (далее – ОМС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): 17 192 рубля 00 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размене, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 67 369 рублей 90 копеек, пени – 12 955 рублей 38 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административным истцом соблюдены требования, установленные ст.ст. 69, 70 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 51 427 рублей 11 копеек, в том числе по налогам – 45 842 рубля 00 копеек, пени – 5 585 рублей 11 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шахунского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № 2а-455/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в размере 51427 рублей 11 копеек, государственной пошлины в размере 871 рубль 41 копейка.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности за 2023 год, пени в размере 36621 рубль 85 копеек, а том числе: по налогам – 26 823 рублей 00 копеек, пени – 9 798 рублей 85 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шахунского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № 2а-1539/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 36 621 рубль 85 копеек государственной пошлины в размере 649 рублей 33 копейки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Административные исковые заявления налоговым органом направлены в суд ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шестимесячного срока после отмены судебных приказов, т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, расчета пени, представленного налоговым органом, предъявленные к взысканию в рамках настоящего дела пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку:

1) по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка взыскана решением Шахунского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-257/2024.

Недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ.

2) по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды:

за 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка взыскана решением Шахунского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-257/2024.

Недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ.

за 2022 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка взыскана решением Шахунского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-625/2024.

Недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ.

3) по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ:

за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ.

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка взыскана решением Шахунского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-257/2024.

Недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ.

4) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

за 2021 год – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год:

Недоимка списана по решению налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

за 2021 год – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год:

Недоимка взыскана решением Шахунского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-257/2024. Недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ.

за 2022 год – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год:

5) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС в фиксированном размере): пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

за 2021 год – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год:

за 2022 год – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год:

6) по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере:

за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ, позже установленного срока.

Согласно уточненному расчету пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по пени составляет всего 10742,29 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере непогашенных остатков в сумме 943 рубля 44 копейки, в сумме 9798 рублей 85 копеек.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Таким образом, суд, учитывая положения п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) о том, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО3 пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за расчетный период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1529,40 руб. (по ОПС), 397,15 руб. (по ОМС), поскольку административным истцом суду не представлено доказательств несвоевременной уплаты страховых взносов за указанный расчетный период или их принудительного взыскания, и учитывая, что недоимка признана безнадежной к взысканию.

В остальной части задолженность по пени подлежит взысканию с ФИО1, поскольку налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания образовавшейся задолженности, приведен расчет взыскиваемых пени, не согласиться с которым у суда оснований не имеется. Доказательств того, что на день рассмотрения дела административным ответчиком указанная задолженность оплачена, не представлено.

При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению частично. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России по <адрес> подлежат взысканию пени в размере 8815 рублей 74 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 333.19 НК РФ, гл. 9 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области: задолженность по пени в размере 8815 рублей 74 копейки.

В остальной части в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Шахунский межрайонный суд <адрес> в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ А.П. Анищенко

Копия верна.Судья А.П. Анищенко

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-110/2025 Шахунского межрайонного суда Нижегородской области. УИД: №