Решение по делу № 2А-4660/2024 от 17.01.2025 | Тюменский районный суд (Тюменская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 26 декабря 2024 года

№а-4660/2024

УИД 72RS0№-58

Тюменский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Важениной О.Ю.,

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России в соответствии с регламентом от ДД.ММ.ГГГГ №@ получены сведения в соответствии со ст. 85НК РФ о зарегистрированных транспортных средствах н ФИО1 фольцваген поло, мерседес бенц GLC 220 D 4MATIC, тайота ленд крузер 200. Согласно сведениям Управления Росреестра по <адрес> на имя ФИО1 в ЕГРН внесены сведения о государственной регистрации прав на имущество на 26 объектов. На основании главы 28 НК РФ, налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 18214 руб. На основании главы 32 НК РФ налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в разме6ре 13462 руб. На основании главы 31 НК РФ налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в размере 6872 руб. Согласно справке о доходах физического лица за 2022 год, представленной в налоговый орган налоговым агентом – Ассоциация «БК «Химки» ФИО1 получен доход за 2022 год в размере 5 147 023,34 руб., с которого удержан НДФЛ. Сумма налога по доходу физических лиц за 2022 год составила 650 000 руб.; 147 023,34 руб. Согласно ст. 363 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 28.0-8.2023 № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – направлено посредством интернет сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Выявив задолженность по налогу на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № посредством интернет сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Тюменского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Тюменского районного судебного района вынесен судебный приказ№а-2749/2024/2м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка 32 Тюменского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. С учетом уточнений просит суд взыскать в пользу МИФНС России № по тюменской области с ФИО1 недоимку в размере 121 510,74 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год – 17708,91 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 13088,66 руб., земельный налог за 2022 год – 66981,43 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год – 84031,74 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, исковое заявление содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности от 3010.2024 <адрес>8 ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворении требований административного иска, просила отказать.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к выводу об отказе удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 1 Налогового Кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 3 Налогового Кодекса РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 294-ОП).

Согласно ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.357 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абз. 2 ст.357 Налогового Кодекса РФ, по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ автомобили признаются объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из положений ст. 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела следует следующее.

ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России в соответствии с регламентом от ДД.ММ.ГГГГ №@ получены сведения в соответствии со ст. 85НК РФ о зарегистрированных транспортных средствах н ФИО1 фольцваген поло, мерседес бенц GLC 220 D 4MATIC, тайота ленд крузер 200. Согласно сведениям Управления Росреестра по <адрес> на имя ФИО1 в ЕГРН внесены сведения о государственной регистрации прав на имущество на 26 объектов. На основании главы 28 НК РФ, налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 18214 руб. На основании главы 32 НК РФ налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в разме6ре 13462 руб. На основании главы 31 НК РФ налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в размере 6872 руб. Согласно справке о доходах физического лица за 2022 год, представленной в налоговый орган налоговым агентом – Ассоциация «БК «Химки» ФИО1 получен доход за 2022 год в размере 5 147 023,34 руб., с которого удержан НДФЛ. Сумма налога по доходу физических лиц за 2022 год составила 650 000 руб.; 147 023,34 руб. Согласно ст. 363 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 28.0-8.2023 № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – направлено посредством интернет сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Выявив задолженность по налогу на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № посредством интернет сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Таким образом налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Тюменского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.

В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет сумму налога со всех доходов выплаченные физическим лицам. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговый агент предоставляет в налоговый орган по месту учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации по каждому физическому лицу. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6. ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Ассоциация "БК "ХИМКИ" ИНН <***> представило ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС № по <адрес> в отношении Вас справку по форме 2-НДФЛ за 2022 год с общей суммой дохода в размере 4 700 499.32 руб., с суммой неудержанного налога на доходы физических лиц в размере 611 065.00 руб.

Ассоциация "БК "ХИМКИ” ИНН <***> представило ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС № по <адрес> в отношении Вас корректирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2022 год с общей суммой дохода, облагаемой по ставке 13%, в размере 5 000 000.00 руб., с суммой неудержанного налога на доходы физических лиц в размере 650 000.0 руб., с общей суммой дохода, облагаемой по ставке 15%, в размере 147 023.34 руб., с суммой неудержанного налога на доходы физических лиц в размере 22 054.00 руб.

Если выплачиваемые по решению суда доходы не освобождаются от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ, российская организация - налоговый агент в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Согласно ст. 226 НК РФ начисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка.

Согласно п.4 ст. 226 НК РФ удержание с налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику, либо по его поручению третьим лицам.

В соответствии с Письмом Департамента налоговой политики Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № в случае если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому липу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лип с выплат, производимых по решению суда.

В таком случае работодатель должен выплатить присужденную судом сумму в полном объеме. В тексте Апелляционного определения Мосгорсуда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отсутствуют указания о необходимости удержания НДФЛ налоговым агентом.

Таким образом, Ассоциация "БК "ХИМКИ" по решению суда выплатила сумму дохода физическому лицу, представила сведения о исчисленном налоге на доходы физических лиц, о неудержанном налоге и направила указанные сведения в налоговый орган по месту учета.

На момент рассмотрения административного искового заявления в счет погашения задолженности от административного ответчика поступили ЕНП.

Судом установлено, что на момент рассмотрения административного дела задолженность составила:

- по транспортному налогу за 2022 год – 17708,91 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 13088,66 руб.;

- земельный налог за 2022 год – 6 681,43 руб.

- налог на доходы физических лиц за 2022 год - 44501,74 руб.

С учетом изложенного, суд полагает, что требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180, 286, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) недоимку по транспортному налогу в размере – 17798,91 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год – 6681,43 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 44501,74 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 13088,66 руб.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд <адрес>.

Судья О.Ю. Важенина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.