Решение по делу № 2А-2971/2025 от 23.10.2025 | Заводский районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело № 2а-2971/2025

УИД: 42RS0005-01-2025-000324-90

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации г. Кемерово 9 октября 2025 года

Заводский районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи: Баранского В.Е.,

при секретаре: Салчак Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивирует тем, что ответчик на основании ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц.

За период с 2020 по 2022 год на праве собственности ответчика состояли:

- квартира, по адресу: адрес, кадастровый №, в период с 2020 по 2022 года;

- квартира, по адресу: адрес, кадастровый №, в период 8 мес. 2022 года;

- иные строения, по адресу: адрес, кадастровый №, в период 8 мес. 2021 года и 9 мес. 2022 года;

Задолженность по уплате налога на имущество за 2020 год составила 1500 руб., за 2021 год составила 4481 руб. и за 2022 год составила 4717 руб.

На основании п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.

За период с 2021 по 2022 год на ответчика зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль Citrien C3, государственный регистрационный номер №, в период с 2021-2022 год;

Задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год составила 1139,07 руб. и за 2022 год составила 1512 руб.

Также ответчик, на основании ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога физических лиц.

По состоянию на 2022 год на праве собственности ответчика состояли:

- земельный участок по адресу: адрес, кадастровый №, доля в праве – 1/2.

Задолженность по уплате земельного налога за 2022 год составила 511 руб.

Просит взыскать с ответчика налоговую задолженность, формирующую отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 16770,23 руб., а именно:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1500 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4481 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4717 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1139,07 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1512 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 511 руб.;

- задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в сумме 308 руб.;

- неустойка в размере 2602,16 руб. (л.д. 3-6).

Определением Заводского районного суда г. Кемерово от 28.07.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом. По запросу суде представлены письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежащим образом извещена о дате и времени судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщила. Представлены сведения об оплате налоговой заложенности.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, изучив письменные материалы дела, заслушав явившихся лиц, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абз.1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз.2 настоящего пункта.

Согласно п. 2 ст. 396 Налогового Кодекса Российской Федерации Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и п.4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 46 Налогового Кодекса Российской Федерации, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст.11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С силу положений п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик на основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц.

За период с 2020 по 2022 год на праве собственности ответчика состояли (л.д. 56-58):

- квартира, по адресу: адрес, кадастровый №, в период с 2020 по 2022 года;

- квартира, по адресу: адрес, кадастровый №, в период 8 месяцев 2022 года;

- иные строения, по адресу: адрес, кадастровый №, в период 8 месяцев 2021 года и 9 месяцев 2022 года;

Задолженность по уплате налога на имущество за 2020 год составила 1500 рублей, за 2021 год составила 4481 рублей, за 2022 год составила 4717 рублей.

Всего 10698 рублей.

На основании п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.

За период с 2021 по 2022 год на ответчика зарегистрированы транспортные средства (л.д. 56-58):

- автомобиль Citrien C3, государственный регистрационный номер №, в период с 2021-2022 год;

Задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год составила 1139,07 рублей, за 2022 год составила 1512 рублей.

Всего 2651,07 рублей.

Также ответчик, на основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога физических лиц.

По состоянию на 2022 год на праве собственности ответчика состояли:

- земельный участок по адресу: адрес, кадастровый №, доля в праве – 1/2.

Задолженность по уплате земельного налога за 2022 год составила 511 рублей.

Также в просительной части искового заявление указано требование о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 308 руб., но основания, по которым истец просит взыскать данную задолженность не указаны.

Налоговым органом административному ответчику направлены уведомления № от 01.09.2021 года (л.д. 19), № от 01.09.2022 года (л.д. 21-22), № от 29.07.2023 года, содержащие расчет налогов на имущество физического лица, подлежащих уплате.

23.07.2023 года в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате задолженности со срок исполнения до 11.09.2023 года (л.д. 24).

В материалы дела представлено требование № об оплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, куда вошла задолженность по НДФЛ в размере 308 руб. Также истцом представлены сведения о полученном за 2022 год доходе ответчика, однако расчет задолженности по НДФЛ отсутствует (л.д. 60-82). В судебное заседание истец своего представителя для дачи пояснений не направил.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000 рублей.

Как следует из материалов дела, в отношении спорного имущества ответчику направлялись уведомления об оплате налога:

- за 2018 год № от 25.07.2019 (л.д. 15);

- за 2019 год № от 01.09.2020 (л.д. 16-17);

- за 2020 год № от 01.09.2021 (л.д. 19-20);

- за 2021 год № от 01.09.2022 (л.д. 21-22).

Уведомление получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика в сети «Интернет» 15.09.2022 (л.д. 35).

- за 2022 год № от 29.07.2023 (л.д. 25-27).

Уведомление получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика в сети «Интернет» 14.09.2023 (л.д. 35).

Первоначально истцом сформировано требование № по состоянию на 31.12.2020, куда вола задолженность по транспортному налогу за 2019 год (л.д. 32-33).

Затем истцом сформировано требование № по состоянию на 12.12.2022, куда вола задолженность по транспортному налогу за 2021 год и налогу на имущество за 2021 год, а так же пеня в общем размере 14,98 рублей. (л.д. 31).

После 01.01.2023, в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», истцом сформировано требование № об оплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения – до 11.09.2023 (л.д. 24). Получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика в сети «Интернет» 07.08.2023 (л.д. 35).

В требование вошла задолженность по транспортному налогу менее, чем указано в уведомлении от 01.09.2022 за 2021 год, по налогу на имущество более, чем указано в уведомлениях от 01.09.2021 и 01.09.2022 за 2020 и 2021 года, а так же вошла задолженность по НДФЛ. Всего на сумму 8356,07 рублей.

11.03.2024 МРИФНС № по Кемеровской области-Кузбассу вынесено решение № о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово 10.07.2024 вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности в рамках дела №, который 22.07.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, исковое заявление направлено в суд 16.01.2025, до истечения 6 месяцев со дня отмены судебного приказа (л.д. 34).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

Согласно представленному налоговому уведомлению № от 01.09.2022 (л.д. 21-22), за 2021 год, по состоянию на 31.12.2022, задолженность ответчика составила 6504 рублей, согласно заявлению о вынесении судебного приказа, отрицательное сальдо на 02.01.2023 у ответчика составило 9856,71 рублей. (л.д. 93). Источник данной информации истцом не представлен.

В то же время, отрицательное сальдо на 02.01.2023 составляло более 3000рублей, что следует из представленных доказательств.

Требование № об оплате задолженности по состоянию на 23.07.2023года получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика в сети «Интернет» 07.08.2023 (л.д. 35), то есть направлено за пределами срока, установленного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также согласно тексту требования №, срок его исполнения определен – до 11.09.2023 года, а решение о взыскании № вынесено 11.03.2024 года, по истечении 6 месяцев после истечения данного срока, предусмотренного п. 4 ст. 46 НК РФ (л.д. 24, 28)

Однако, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, сроки направления требования № года об оплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года, срок вынесения решения № о взыскании задолженности административным истцом не пропущен.

Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово 10.07.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от 22.07.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, исковое заявление направлено в суд 16.01.2025, до истечения 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, предусмотренных абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (л.д. 34).

Таким образом, требования о взыскании задолженности, указанные в требовании налогового органа № являются обоснованными.

Также из материалов дела следует, что ответчику направлялось уведомление о взыскании задолженности:

- за 2022 год № от 29.07.2023 (л.д. 25-27).

При этом требование № сформировано 23.07.2023, куда не вошла и, по объективным причинам, не могла войти задолженность по уведомлению № от 29.07.2023 года.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением указанной в данном пункте последовательности.

Порядок направления требований об уплате задолженности налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту урегулирован ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым не требуется повторное направление Инспекцией налогоплательщику требований об уплате новых задолженностей при наличии первоначально направленного после 01.01.2023 требования и при отрицательном сальдо ЕНС.

Таким образом, требования истца в части задолженности, содержащейся в уведомлении № от 29.07.2023 года, направленном после требования налогового органа №№ также является обоснованным.

Административный истец, представив письменные пояснения по запросу суда, указывает на то, что ответчиком в период с января 2023 года по июнь 2025 года вносились денежные средства в счет погашения налоговой задолженности, которые налоговой орган, руководствуясь положениями п. 8 ст. 45 НК РФ, направил в счет погашения задолженности в соответствии с последовательностью: 372,93 рубля 27.01.2023 года направлены в счет погашения транспортного налога за 2021 год; 372,93 рубля 02.02.2023 года направлены в счет погашения транспортного налога за 2021 год; 308 рублей 22.10.2024 года направлены в счет погашения НДФЛ за 2022 год; 511 рублей 22.10.2024 года направлены в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы; 1139,07 рублей 22.10.2024 года направлены в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы; 2 000 рублей 09.06.2025 года направлены в счет погашения транспортного налога за 2021 года, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы.

В этой связи, исходя их письменных пояснений административного истца, задолженность ФИО1 по состоянию на 05.09.2025 года составляет 13740,16 рублей, которая состоит из:

- земельный налог с физических лиц за 2022 год – 511 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 4717 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год – 3 506 рублей 61 копейка;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 1512 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 891 рубль 39 копеек;

- пени – 2602 рубля 16 копеек.

Суд отклоняет доводы административного ответчика о погашении им задолженности на основании представленных документов (л.д. 151, 152, 156, 157, 158, 159, 160, 161, 162), поскольку из представленных документов невозможно сделать вывод о налоговом периоде, за который осуществлены платежи.

В свою очередь, денежные средства, внесенные ФИО1 после введения ЕНС, т.е. после 01.01.2023 года (л.д. 149, 150, 153, 154, 155), направлены по принадлежности налоговым органом, порядок которой определяется на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением указанном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пене в размере 2602,16 рублей.

Согласно представленным по запросу суда письменным пояснениям, сальдо для расчета пени с 01.01.2023 года составляет 8421 рубль, включающее в себя транспортный налог в сумме 1512 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 6909 рублей. Административный истец в пояснениях также указывает на размер отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.03.2025 года, который составил: общее сальдо – 67354, 74 рублей, в том числе пеня – 30990,01 рублей. Кроме того, административным истцом указано, что состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 года, с учетом погашения 23,55 рублей, составило: общее сальдо – 17721,78 рублей, в том числе пеня – 2602,16 рублей.

Пояснения налогового органа, направленные в ответ на запрос суда о предоставлении расчета, формирующего отрицательное сальдо ЕНС, подробного расчета пени на отрицательное сальдо ЕНС в отношении административного ответчика не содержит.

Согласно п.п. 2, 5 ч. 1 ст. 287 НК РФ административный истец при подаче административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций обязан предоставить расчет заявленных требований.

Статьей 289 НК РФ на административного истца возложена обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, административный истец обязан при подаче административного иска предоставить расчет, позволяющий суду проверить правильное начисление суммы задолженности, санкций.

В своем ответе (пояснениях) на запрос суда административный истец указывает на три разных размера отрицательного сальдо по состоянию на различные даты, однако расчета формирования отрицательного сальдо, позволяющего суду проверить корректное начисление санкций не представлено, что нарушает требования ст. 287 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что истцом не доказан размер начисленных санкций, в связи с чем требование о взыскании пени в размере 2602,16 рублей удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 104 КАС РФ, ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ (в ред. после 09.09.2024) размер государственной пошлины составляет 4000 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в общем размере 11138 рублей, из которых:

- земельный налог с физических лиц за 2022 год – 511 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 4717 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год – 3 506 рублей 61 копейка;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 1512 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 891 рубль 39 копеек;

В удовлетворении остальной части завяленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья В.Е. Баранский

В окончательной форме решение составлено 23.10.2025 года.

Копия верна

Судья В.Е. Баранский