Решение по делу № 2А-824/2022 от 24.11.2022 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней, штрафов, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней.

Дело № 2а – 824/2022 (УИД 53RS0003-01-2022-001158-87)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2022 года г. Валдай

Валдайский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи И.А. Носовой,

при секретаре Я.М. Бикмансуровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней, штрафов, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами с соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в размере <данные изъяты> за 2020 год, пени в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты> за 2020 год, штрафы за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> за 2020 год; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> за 2019 год, пени за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере <данные изъяты>; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере <данные изъяты> за 2020 год, пени за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 в размере <данные изъяты>. В обоснование заявленных требований указано, что в спорные периоды времени ФИО1 на праве собственности принадлежали земельный участок и квартиры, однако обязанность уплачивать законно установленные налоги административным ответчиком не исполнена, требования об уплате недоимки по налогу и пеням, направленные налоговым органом в адрес ФИО1, в установленный срок налогоплательщиком исполнены не были. В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налогов, ему начислены пени в указанном выше размере. Кроме того, в ходе мероприятий налогового контроля из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии получены сведения о продаже ответчиком в 2020 году объекта недвижимого имущества – 2/3 долей в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, стоимостью <данные изъяты>. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по форме 3-НДФЛ ответчиком представлена не была. Налоговым органом проведена камеральная проверка за 2020 год в отношении ответчика, в ходе которой установлено, что ФИО1 в указанном налоговом периоде продан объект недвижимости – квартира, находившаяся в ее собственности в период с 27.02.2020 по 23.07.2020 и полученная последней в порядке дарения. По окончании камеральной проверки составлен акт № 1349 и вынесено решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы, при этом ей назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты>, начислен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере 68 <данные изъяты>, а также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере <данные изъяты>, пени за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, извещалась судом о времени и месте судебного разбирательства по месту регистрации посредством направления заказных писем, однако почтовая корреспонденция административным ответчиком получена не была. Заказные письма возвращены в связи с истечением срока хранения корреспонденции.

Принимая во внимание, что о месте и времени рассмотрения административного дела ФИО1 извещалась судом по месту регистрации, факт неполучения извещений, направленных судом, расценивается как отказ от получения судебных извещений, ее волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому суд приходит к выводу о наличии оснований для рассмотрения дела также и в ее отсутствие.

Изучив материалы административного дела, и оценив представленные письменные доказательства по правилам, предусмотренным ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд считает следующее.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация (расчет) представляется каждым налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 и п. 6 ст. 80 НК РФ).

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 5 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, – исходя из сумм таких доходов.

В силу п. 4. ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в п. 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в Российской Федерации.

Статьей 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пунктом вторым настоящей статьи.

Согласно представленным материалам 14.07.2020 административным ответчиком ФИО1 было продано принадлежащее ей на праве собственности жилое помещение – 2/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, площадью 56,7 кв. м, по адресу: <адрес>, что подтверждается наличествующими в деле доказательствами.

Указанное имущество принадлежало ФИО1 на праве собственности на основании договора дарения долей в праве общей долевой собственности на квартиру, удостоверенного 21.02.2020 нотариусом г. Москвы по реестру № 77/813/-н/77-2020-2-356.

Установлено, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в 2021 году ФИО1 представлена не была.

В отношении административного ответчика была проведена камеральная проверка, по результатам которой решением Управления от 14.01.2022 № 144 ФИО1 привлечена к ответственности за совершения налогового правонарушения.

Управлением в адрес административного ответчика направлено требование от 05.10.2021 № 6498 о даче пояснений по вопросу непредставления налоговой декларации за 2020 год и неисчислении налога с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, а также неисчислении налога с доходов, полученных в результате дарения недвижимого имущества. Пояснений на данное требование ФИО1 представлено не было.

Согласно п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Сведений, подтверждающих близкое родство с дарителем, ФИО1 представлено не было.

Как следует из представленного административным истцом расчета сумма дохода при получении в порядке дарения 2/3 долей указанного выше жилого помещения составила <данные изъяты> (кадастровая стоимость <данные изъяты>).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> (<данные изъяты>).

Установлено, что общая сумма дохода административного ответчика от продажи 2/3 долей в праве общей долевой собственности на квартиру составила <данные изъяты>, сумма имущественного вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ – <данные изъяты>

Налоговая база составила <данные изъяты>.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, – <данные изъяты>

Таким образом, налогоплательщику был доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Применив п.п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ и п. 3 ст. 114 НК РФ налоговым органом в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ начислен штраф в размере <данные изъяты>); в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ – в размере <данные изъяты>

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с расчетом, представленным налоговым органом, размер пеней, подлежащих взысканию, составил:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчет пеней, произведенный налоговым органом, проверен и признан судом обоснованным.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 06 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год наступил 15.07.2021.

Решение о привлечении ФИО1 к ответственности от 14.01.2022 направлено в адрес налогоплательщика 19.01.2022.

Требование № 14050, включающее указанные выше подлежащие уплате суммы сформировано 03.03.2022 и направлено в адрес административного ответчика 09.03.2022, то есть в пределах трехмесячного срока с момента выявления недоимки. В требовании установлен конкретный срок его исполнения – до 01.04.2022.

До настоящего времени задолженность в указанном размере административным ответчиком не выплачена.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, квартира.

На территории Новгородской области областным законом от 23.10.2014 № 636-ОЗ «О дате начала применения на территории Новгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01.01.2015 введен порядок определения налоговой базы для исчисления налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в часть вторую НК РФ, срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, начиная с налогового периода 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Установлено и подтверждается материалами дела, что в 2019 году в собственности административного ответчика находилось жилое помещение по адресу по адресу: <адрес>, в 2020 году – 2/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик обязан был уплатить налог на имущество физических лиц в установленные законом сроки.

Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 228 рублей, рассчитана налоговым органом в соответствии со ст. 408 НК РФ, как произведение налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости <данные изъяты>) и налоговой ставки (0,30 %) с учетом количества месяцев владения объектом недвижимого имущества <данные изъяты>

Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере <данные изъяты> рассчитана налоговым органом в соответствии со ст. 408 НК РФ, как произведение налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости <данные изъяты>) и налоговой ставки (0,10 %) с учетом количества месяцев владения объектом недвижимого имущества <данные изъяты>).

Представленные расчеты судом проверены и признаны обоснованными.

О наличии обязанности уплатить налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> налогоплательщику 27.09.2020 было заказным письмом направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 5840669.

О наличии обязанности уплатить налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> налогоплательщику 10.10.2021 было заказным письмом направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 4115210.

Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке исполнена не была, налоговый орган 10.10.2021 заказным письмом направил в адрес налогоплательщика требование № 8220 об уплате в срок до 19.11.2021 начисленных недоимки по налогу в размере <данные изъяты> и пеней за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>, а также требование о 23.12.2021 № 57830 об уплате в срок до 08.02.2022 начисленных недоимки по налогу в размере <данные изъяты> и пеней за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>.

Расчет пеней за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 06 рублей 90 копеек и за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 в размере <данные изъяты> судом проверен и признан обоснованным.

27.05.2022 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Валдайского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а – 1157/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере <данные изъяты>.

Определением этого же мирового судьи от 22.06.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившим от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление поступило в суд 20.09.2022, таким образом, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Принимая во внимание, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдена, однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ФИО1 имеет задолженность перед бюджетом в заявленном налоговым органом размере, суд приходит к выводу о законности предъявленных к административному ответчику требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 291 – 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней, штрафов, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год, в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>, штрафы за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты>; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере <данные изъяты>; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 в размере <данные изъяты>, а всего на общую сумму <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Валдайского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Валдайский районный суд Новгородской области.

Решение в окончательной форме принято 02.12.2022.

Судья: подпись:

Копия верна. Судья: И.А. Носова

Решение вступило в законную силу: «______»_______________ 2022 года.