Дело №2а-4706/2022

72RS0013-01-2022-005124-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 25 августа 2022 года

Судья Калининского районного суда города Тюмени Лобанов А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тюмени № 1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Обращение в суд мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве физического лица, является плательщиком налога на доходы физических лиц. 26.11.2021 ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, корректировка 3, с суммой налога к уплате 14 455,00 рублей. В ходе проведения камеральной проверки истцом установлено, что сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 146 275,00 рублей. ФИО1 направлено налоговое уведомление №53141659 от 01.09.2021 года. Направлено требование №163223 от 15.12.2021 года. Поскольку административным ответчиком добровольно требование не исполнено, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. 24.02.2022 года мировым судьей судебного участка №8 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ №2а-1461/2022/8м, который впоследствии отменен 18.03.2022 года в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа. Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени №1 задолженность в размере 131 820,00 рублей, в том числе: - НДФЛ за 2020 год в размере 131 820,00 рублей (л.д.3-5).

Представитель административного истца ИФНС России по г.Тюмени №1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, представила в суд письменный отзыв согласно которого просила в иске отказать в полном объеме (л.д.42).

На основании ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассматривается судьей в порядке упрощенного (письменного) производства.

Судья, исследовав материалы настоящего административного дела, находит административный иск не подлежащим удовлетворению.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Статьей 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налогоплательщики – физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка в размере 13 % по налогу на доходы физических лиц.

Согласно ч.3 ст.210 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ч.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами.

Согласно ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 указанной статьи.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000,00 рублей, установлен специальный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №53141659 от 01.09.2021 года (л.д.6-7).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику направлено требование №163223 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2021 со сроком уплаты до 01.02.2022 года (л.д.8).

Срок давности на обращение в суд проверяется судом независимо от заявлений административного ответчика.

Таким образом, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) направлено в срок, предусмотренный ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование датировано 15.12.2021, срок его исполнения установлен до 01.02.2022. Поэтому срок подачи заявления о взыскании задолженности должен исчисляться с 01.02.2022 по 01.08.2022, то есть истекает с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ 02.08.2022 (6 месяцев). Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 17.02.2022, то есть в пределах установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

24.02.2022 мировым судьей судебного участка №8 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ о взыскании ФИО1 задолженности.

На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Калининского судебного района г.Тюмени от 18.03.2022 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д.18).

В районный суд административное исковое заявление направлено 24.05.2022 (л.д.31), то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Решением Центрального районного суда г.Тюмени от 10.12.2019 года постановлено исковые требования ФИО1 к ООО "Транспромжилстрой-2005" о взыскании денежных средств удовлетворить частично. Взыскать с ООО "Транспромжилстрой-2005" в пользу ФИО1 разницу в рыночной стоимости объекта долевого строительства в размере 1 014 000 рублей, убытки в размере 3 000 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 15.02.2019 года по 01.03.2019 года в размере 3 229,52 рублей, проценты на сумму долга 1 014 000 рублей по ключевой ставке Банка России начиная со 02.03.2019 года до дня фактического исполнения обязательств, компенсацию морального вреда в размере 3 000 рублей, штраф на основании положений п.6 ст.13 Закона РФ "о защите прав потребителей" в размере 100 000,00 рублей (л.д.58-62).

Главой 23 Налогового кодекса не установлен порядок определения налоговой базы для случаев, когда в соответствии с гражданским законодательством налогоплательщику возмещаются причиненные убытки.

В связи с этим при определении налоговых последствий выплаты денежных средств, присужденных в качестве возмещения убытков, необходимо руководствоваться закрепленным в статье 41 Налогового кодекса общим принципом определения дохода исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды.

Суммы возмещенных гражданину расходов, которые он должен будет понести для восстановления нарушенного права (приобретения имущества у третьих лиц), не образуют экономической выгоды, поскольку согласно пункту 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации относятся к реальному ущербу. Соответственно, не отвечает понятию дохода и суммы индексации, начисленной на возмещение реального ущерба, если целью (способом проведения) индексации являлось восстановление покупательной способности присужденных денежных средств, а не получение дополнительной выгоды.

Согласно правовой позиции изложенной в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 21.10.2015 года предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, оценив в совокупности представленные доказательства, судья считает, что денежные средства в размере 1 017 000,00 рублей не подлежат налогообложению, так как согласно решения Центрального районного суда г.Тюмени от 10.12.2019 года являются убытками ФИО1 В данном случае налогооблагаемой базой является денежная сумма в размере 193 845 рублей, налог с дохода составляет 25 200,00 рублей (193845813%). Административным ответчиком оплачен НДФЛ в размере 25 590,00 рублей, что истцом не оспаривается и подтверждается чеком по операции Сбербанка Онлайн от 26.11.2021 года (л.д.55).

На основании установленных по делу обстоятельств исковые требования ИФНС России по г.Тюмени №1 удовлетворению не подлежат, в удовлетворении иска надлежит отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 119, 207, 208, 210, 228 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Лобанов