УИД 11RS0001-01-2025-008008-44 Дело 2а- 5825/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года город Сыктывкар

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Новиковой И.В.,

при секретаре Исмаиловой Ш.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по РК к ФИО1 о взыскании недоимки перед бюджетом,

установил:

УФНС России по РК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 35328 рубля 03 копеек, в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 3240 рублей ; налог на имущество физических лиц за 2023 год по №... в размере 7385 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год по №... в размере 6353 рублей; земельный налог за 2023 год в размере 40 рублей; налог на доходы физических лиц за 2023 в размере 12513, 99 руб., пени в размере 5796, 04 руб.

В обоснование административного иска указано, что ответчик в установленный законом срок обязанность по уплате налогов и пени не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность перед бюджетом.

Ответчик в судебном заседании участия не принял, извещался надлежащим образом.

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, участия в судебном заседании не принимал, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела №..., суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в спорный период, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок установления налоговой ставки определен ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, административный ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом в виде: квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации ** ** **; квартиры по адресу: ..., дата регистрации ** ** **, кадастровый №..., признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге».

Установлено, что также административный ответчик является собственником транспортного средства ..., дата регистрации ** ** **.

В силу статей 388, 389, 393, 396, 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям регистрирующих органов, за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на земельный участок по адресу: ... кадастровый №..., дата регистрации ** ** **.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом настоящих статей, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговым агентом Страховое акционерное общество «ВСК» представлены сведения (справка формы 2-НДФЛ о доходах физического лица за 2023 год), согласно которой административным ответчиком в 2023 году получен доход в общем размере 100000,00 руб. (код дохода 2301 - «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300- 1 "О защите прав потребителей").

Согласно представленной справке о доходах формы 2-НДФЛ исчисленная сумма налога (подлежащая уплате в бюджет) за 2023 год составила 13000 руб. Налоговым агентом указанная сумма не была удержана.

Административным ответчиком сумма налога на доходы в сумме 13000 руб. в добровольном порядке в бюджет в полном объеме также не уплачена.

На основании представленных сведений, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате в бюджет налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налог за указанный в иске период.

Согласно сведениям карточки «расчетов с бюджетом» налогоплательщиком сумма налогов, подлежащая к уплате в установленный законом срок, не уплачена в полном объеме.

Соответствующие налоговые уведомления №... от 18.08.2024 года об уплате за 2023 год транспортного налога в размере 3240 руб., налога на имущество физических лиц в размере 13738 руб., земельного налога в размере 40 руб., налога на доходы физических лиц в размере 13000 руб., с указанием срока уплаты налога не позднее 02.12.2024.

Согласно личному кабинету налогоплательщика налоговое уведомление направлено налогоплательщику 10.09.2024.

В установленный законом срок, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению не исполнена.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В установленный срок налогоплательщик не уплатил налог в бюджет, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей во время возникновен спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направле налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требовав об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года дня выявления недоимки.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции закона, действующего с 23.12.202 требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее тр месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налоге имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со д выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно бы направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной груш налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со да когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов и сборов, пени №... от 06.07.2023 об уплате задолженности в виде недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 19287,00 руб., по транспортному налогу в размере 3240,00 руб., по земельному налогу в размере 1175,00 руб. и пени в размере 5245,93 руб., с указанием срока исполнения - не позднее 25.08.2023.

Согласно личному кабинету налогоплательщика требование направлено налогоплательщику 08.07.2023.

Требование согласно положениям п. 3 ст. 69 РФ не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Административным ответчиком вышеуказанные требования выполнены не были, в связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом в пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Управление ранее уже обращалось к мировому судье Куратовского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением №... о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, рассмотренным 19.01.2024 по делу №....

Задолженность по настоящему иску возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования №... от 06.07.2023 об уплате задолженности, однако 04.12.2024 задолженность вновь превысила сумму 10 тысяч рублей и, соответственно подлежит взысканию в судебном порядке с исчислением срока в соответствии с абз. 1 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2025 года.

Мировым судьей Куратовского судебного участка г. Сыктывкара вынесен судебный приказ по делу №... от 27.02.2025.

Определением мирового судьи Куратовского судебного участка г. Сыктывкара от 19.03.2025 года судебный приказ по делу №... от 27.02.2025 отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

27.05.2025 налоговый орган обратился в Сыктывкарский суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, то есть в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчик, надлежащим образом извещавшийся о рассмотрении дела, доказательств уплаты недоимки в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора истцом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований истца.

В силу статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, среди прочих, относятся расходы на оплату услуг представителей, другие признанные судом необходимыми расходы.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно статье 112 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием.

На основании изложенного, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета МО ГО «Сыктывкар» в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск УФНС России по РК к ФИО1 о взыскании недоимки перед бюджетом - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по РК недоимку перед бюджетом в общем размере 35328 рубля 03 копеек, в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 3240 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год по №... в размере 7385 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год по №... в размере 6353 рублей; земельный налог за 2023 год в размере 40 рублей; налог на доходы физических лиц за 2023 в размере 12513, 99 руб., пени в размере 5796, 04 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд в течение одного месяца.

Мотивированное решение составлено 21.07.2025.

Судья И.В. Новикова