Решение по делу № 2А-462/2025 от 22.09.2025 | Кемеровский районный суд (Кемеровская область)

УИД №42RS0040-01-2025-000128-84

Номер производства по делу (материалу) №2а-462/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 09 сентября 2025 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Почекутовой Ю.Н.

при секретаре Пономаревой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утв.Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу №04-07/0876 от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Административный истец указывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020, 2022 годы.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в 2020,2022 годах находилось транспортное средство, указанное в налоговых уведомлениях №59533722 от 01.09.2021, №109868352 от 15.08.2023.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год - не позднее 01.12.2021, за 2022 год не позднее 01.12.2023.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику были направлены налоговые уведомления № 59533722 от 01.09.2021, №109868352 от 15.08.2023 с указанием сумм транспортного налога за 2020,2022 годы в общем размере 1650 рублей.

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020,2022 годы в полном размере. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени.

Кроме того, согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 в 2019, 2020, 2022 годах являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях №59533722 от 01.09.2021, №109868352 от 15.08.2023. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020, за 2020 год - не позднее 01.12.2021, за 2022 год не позднее 01.12.2023.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику были направлены налоговые уведомления № 59533722 от 01.09.2021, №109868352 от 15.08.2023, с указанием суммы по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2022 годы в общей сумме 444 рубля.

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2022 годы в полном размере.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени.

Административный истец также указывает, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Как следует из части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании части 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром по Кемеровской области-Кузбассу, в собственности ФИО1 в 2020, 2022 годах находились земельные участки, указанные в налоговых уведомлениях №59533722 от 01.09.2021, №109868352 от 15.08.2023.

Срок уплаты земельного налога физических лиц за 2020 год - не позднее

01.12.2020, за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, административному ответчику были направлены налоговые уведомления №59533722 от 01.09.2021, №109868352 от 15.08.2023, с указанием суммы земельного налога за 2020,2022 годы в общей сумме 7 213 рублей.

Однако, в установленный НК РФ срок, административный ответчик не уплатил земельный налог за 2020, 2022 годы в полном размере.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с и. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по пени ФИО1, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 943,95 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4244 от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 13 544 рубля, в том числе пени 2680,18 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4244 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 218,64 рубля.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4244 от 10.04.2024: 2898,82 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 218,64 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2680,18 рублей.

Инспекцией в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности №11225 от 23.07.2023, со сроком исполнения до 16.11.2023.

В установленный в требовании №11225 от 23.07.2023 срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 03.04.2024 принято решение №16103 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования №11225 от 23.07.2023.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №11225 от 23.07.2023, т.е. с 16.11.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 16.05.2024 (16.11.2023 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Кемеровской судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам пени.

24.07.2024 мировым судьей судебного участка №1 Кемеровского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11 987,18 рублей, в том числе, по требованию №11225 от 23.07.2023, из них: задолженность по транспортному налогу за 2020, 2022 годы в сумме 1650 рублей; задолженность по земельному налогу за 2020, 2022 годы в сумме 7213 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2022 годы в сумме 444 рублей; задолженность по пени в сумме 2680,18 рублей.

Определением суда от 15.04.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу (л.д.52).

Определением суда от 14.08.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС №15 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.65).

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Представители заинтересованных лиц – Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области – Кузбассу, Межрайонной ИФНС России №15 в судебное заседание не явились, своевременно и надлежащим образом были извещены о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщили, рассмотреть дело в свое отсутствие не просили.

Явка административного истца, административного ответчика, представителей заинтересованных лиц не является обязательной и не признана судом обязательной, в связи с чем, в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело может быть рассмотрено в отсутствие административного истца, административного ответчика, заинтересованных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 360 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в 2020 году находилось следующее транспортное средство:

-TOYOTA HIACE, №, грузовой автомобиль, налоговая база – 90 л.с., налоговая ставка 25,0 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма исчисленного транспортного налога составила 1500 рублей.

ФИО1 01.09.2021 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №59533722 об уплате транспортного налога за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021 (л.д.11).

Административный ответчик задолженность по транспортному налогу за 2020 год своевременно не уплатил.

Административным истцом административному ответчику исчислена пеня по транспортному налогу за 2020 год (л.д.25).

Административный ответчик задолженность по пени по транспортному налогу не уплатил.

Кроме того, в 2022 году у ФИО1 также находилось в собственности транспортное средство TOYOTA HIACE, №, грузовой автомобиль, налоговая база – 90 л.с., налоговая ставка 25,0 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма исчисленного транспортного налога составила 150 рублей.

ФИО1 15.08.2023 было направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 №109868352 об уплате транспортного налога за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023 в размере 150 рублей (л.д.14).

Административный ответчик задолженность по транспортному налогу за 2022 год своевременно не уплатил.

Административным истцом административному ответчику исчислена пеня по транспортному налогу за 2022 год (л.д.25).

Административный ответчик задолженность по пени по транспортному налогу не уплатил.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование №11225 об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 23.07.2023 в срок до 16.11.2023 (л.д.16).

В срок, установленный в требовании, сумма задолженности по транспортному налогу за 2020, 2022 годы административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3, п. 4, ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный ответчик в 2019, 2020, 2022 году являлся собственником части жилого дома с <адрес> период владения 12/12, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020 год составила 273 рубля (л.д.27).

ФИО1 01.09.2021 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №59533722 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 273 рубля в срок не позднее 01.12.2021 (л.д.11).

Административный ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год своевременно не уплатил.

Административным истцом административному ответчику исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (л.д.24).

Правильность расчета пени по налогу на имущество физических лиц судом проверена, суд признает его верным.

Административный ответчик задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год не уплатил.

Кроме того, в 2023 году ФИО1 15.08.2023 направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 №109868352 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 171 рубль в срок не позднее 01.12.2023 (л.д.14).

Административный ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год своевременно не уплатил.

Административным истцом административному ответчику исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Правильность расчета пени по налогу на имущество физических лиц судом проверена, суд признает его верным.

Административный ответчик задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не уплатил.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование №11225 об уплате налога на имущество физических лиц и пени по состоянию на 23.07.2023, в срок до 16.11.2023 (л.д.16).

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 в 2020, 2022 годах являлся собственником земельных участков:

-с №, кадастровой стоимостью 225 364 рубля, расположенного по <адрес>, период владения 12/12, сумма исчисленного земельного налога за 2020 год составила 676 рублей;

-с №, кадастровой стоимостью 1 227 376 рублей, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир <адрес>, период владения 12/12, сумма исчисленного земельного налога составила 1 839 рублей;

-с №, кадастровой стоимостью 209 148 рублей, расположенного по <адрес>, период владения 12/12, сумма исчисленного земельного налога составила 627 рублей;

-с № кадастровой стоимостью 314 706 рублей, расположенного по <адрес>, доля в праве – ?, период владения 12/12 (л.д.26-27), сумма исчисленного земельного налога составила 457 рублей.

Общая сумма земельного налога за 2020 год составила 3 599 рублей.

ФИО1 01.09.2021 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №59533722 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021 (л.д.11).

Административный ответчик задолженность по земельному налогу за 2020 год своевременно не уплатил.

Кроме того, ФИО2 был исчислен земельный налог за 2022 год в общем размере 3 614 рублей.

Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

ФИО1 15.08.2023 было направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 №109868352 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 3 614 рублей, в срок не позднее 01.12.2023 (л.д.14).

Административный ответчик задолженность по земельному налогу за 2022 год своевременно не уплатил.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику было направлено требование №11225 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, со сроком уплаты до 16.11.2023 (л.д.16).

Поскольку задолженность по налогам, ФИО1 не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени (л.д.21-23).

Административный истец также указывает, что, в связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по пени ФИО1, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 943,95 рублей.

В установленный в требовании №11225 от 23.07.2023 срок, задолженность по налогам и пени, административным ответчиком в бюджет Российской Федерации не внесена.

Согласно положениям п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сборах, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

15.04.2024 Долговым центром мировому судье судебного участка №1 Кемеровской судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

22.05.2024 и.о. мирового судьи судебного участка №1 Кемеровского судебного района Кемеровской области, мировым судьей судебного участка №2 Кемеровского судебного района Кемеровской области по делу №2а-2771-1/24 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу: земельного налога в размере 7580 рублей за 2016-2022 годы; налога на имущество физических лиц в размере 444 рублей за 2019-2022 годы; пени в размере 6 573 рубля 84 копейки; транспортного налога в размере 1650 рублей за 2020-2022 годы, а всего: 16 247 рублей 84 копейки.

24.07.2024 определением мирового судьи судебного участка №1 Кемеровского судебного района Кемеровской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженности по налогам и пени был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.7).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск подан 23.01.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Кемеровского районного суда Кемеровской области (вх.№7/650), то есть в течение срока, установленного законом.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налогов и пени до настоящего времени не исполнена, в связи с чем, административный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины при обращении в суд освобожден, с административного ответчика ФИО1 на основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11987 рублей 18 копеек, в том числе, по требованию №11225 от 23.07.2023, из которых:

-1 650 рублей - задолженность по транспортному налогу за 2020, 2022 годы

-7 213 рублей – задолженность по земельному налогу за 2020, 2022 годы

-444 рубля - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2022 годы

-2 680 рублей 18 копеек - задолженность по пени

Взысканную сумму налога перечислить по следующим реквизитам:

Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г.Тула

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Единый казначейский счет: 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Мотивированное решение будет изготовлено в срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.

Председательствующий Ю.Н. Почекутова

В окончательной форме решение принято 22.09.2025.

Судья Ю.Н. Почекутова