Решение по делу № 2А-3192/2025 от 22.12.2025 | Ленинский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

Дело № 2а-3192/2025

УИД 21RS0023-01-2025-006588-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 декабря 2025 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Сидоровой И.Н., при помощнике судьи Яковлевой А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени, указав в обоснование требований, что административным ответчиком представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой заявлены следующие показатели: доход от реализации объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее пяти лет, в размере ------ руб., доходы, полученные у налоговых агентов, в размере ------ руб., имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере ------ руб., имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: ------, в размере ------ руб., в том числе за 2023 год – ------ руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год к возврату заявлена в размере ------ руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год к уплате заявлена в размере 0 руб.

ФИО2 21 июня 2024 года в Управление представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (номер корректировки 1), в которой заявлены следующие показатели: доход от реализации объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее пяти лет, в размере ------ руб., доходы, полученные у налоговых агентов, в размере ------ руб., имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере ------ руб., имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: ------, в размере ------ руб., в том числе за 2023 год – ------ руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год к возврату заявлена в размере ------ руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год к уплате заявлена в размере 0 руб.

К представленным налоговым декларациям ФИО2 представлены копии следующих документов: копия договора купли-продажи от 09 октября 2023 года (комнаты, расположенной по адресу: ------), справки о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год (формы 2-НДФЛ), документы, подтверждающие приобретение и оплату приобретенной по договору купли-продажи от 07 октября 2022 года квартиры, расположенной по адресу: ------.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО2 в нарушение положений статей 208, 209, пункта 1 статьи 210, подпункта 1 пункта 1 статьи 220, статей 225, 228 Налогового кодекса РФ занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере ------ руб. в результате занижения суммы доходов, полученных от реализации комнаты, расположенной по адресу: адрес, находившейся в собственности менее пяти лет, в размере ------ руб. (------), тем самым с учетом имеющегося права на предоставление имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса в размере ------ руб., занижена сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты 15 июля 2024 года, в размере ------

Таким образом, по данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащая уплате в бюджет, по доходам от реализации объекта недвижимого имущества (комнаты), составила ------ руб. Сумма налога к доплате составила ------ руб. ------

По данным камеральной налоговой проверки налоговой декларации (корректировка -----) за 2023 год сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 0 руб., сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила ------ руб.

Согласно решению от 18 февраля 2025 года ----- ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере ------ руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за 2023 год в размере ------ руб.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому Федеральному округу от 08 апреля 2025 года -----/И апелляционная жалоба ФИО2 на решение Управления от 18 февраля 2025 года ----- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.

Управлением в адрес налогоплательщика были направлены требование ----- об уплате задолженности по состоянию на 16 апреля 2025 года, срок исполнения данного требования установлен до 12 мая 2025 года; решение ----- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 30 мая 2025 года.

Определением мирового судьи от 17 сентября 2025 года по делу № 2а-1197/2025/5, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики, судебный приказ от 23 июня 2025 года по делу № 2а-1197/2025/5 о взыскании задолженности отменен. Задолженность ФИО2 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования административного иска поддержал в полном объеме по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик, извещенная о месте и времени надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, явку представителя с надлежащим образом оформленными полномочиями не обеспечила.

Суд, выслушав участвующего в деле лица, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В силу статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 19, 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи).

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ указан перечень доходов, принимаемых в качестве таковых для целей обложения налогом на доходы физических лиц, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу. Данный перечень является открытым.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса РФ (пункт 3 статьи 210).

На основании статьи 223 Налогового кодекса РФ дата фактического получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, - при получении доходов в денежной форме; передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (в предыдущей редакции) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей. Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ при получении физическим лицом дохода от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, у такого физического лица возникает обязанность по предоставлению декларации по НДФЛ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ).

Установленный срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в налоговый орган не позднее 02 мая 2024 года, срок уплаты налога не позднее 15 июля 2024 года.

Согласно пункту 2 статьи 228 Кодекса указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии со статьей 225 Налогового кодекса РФ (в прежней редакции) сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: 1) если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы; 2) если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговой базы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ (в прежней редакции) освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ (в прежней редакции) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи).

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, но не превышающем в целом 1000000 рублей, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250000,00 рублей.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой заявлены следующие показатели:

доход от реализации объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее пяти лет, - в размере ------ руб., доходы, полученные у налоговых агентов, - в размере ------ руб., имущественный налоговый вычет от продажи имущества - в размере ------ руб., имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: ------, - в размере ------ руб., в том числе за 2023 год – ------ руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год к возврату заявлена в размере ------ руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год к уплате заявлена в размере - 0 руб.

21 июня 2024 года в Управление представила уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (номер корректировки 1), в которой заявлены следующие показатели:

доход от реализации объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее пяти лет, в размере ------ руб., доходы, полученные у налоговых агентов, - в размере ------ руб., имущественный налоговый вычет от продажи имущества - в размере ------ руб., имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: ------, - в размере ------ руб., в том числе за 2023 год – ------ руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год к возврату заявлена в размере ------ руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год к уплате заявлена в размере 0 руб.

Проведена камеральная налоговая проверка и установлено, что ФИО2 в нарушение положений статей 208, 209, пункта 1 статьи 210, подпункта 1 пункта 1 статьи 220, статей 225, 228 Налогового кодекса РФ занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере ------ руб. в результате занижения суммы доходов, полученных от реализации комнаты, расположенной по адресу: адрес, находившейся в собственности менее пяти лет, в размере ------ руб. (2 200 000 – ------), тем самым с учетом имеющегося права на предоставление имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса в размере ------ руб., занижена сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты 15 июля 2024 года, в размере ------ руб. ((------

Решением от 18 февраля 2025 года ----- ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере ------. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за 2023 год в размере ------ руб.

Управлением в адрес налогоплательщика направлены требование ----- об уплате задолженности по состоянию на 16 апреля 2025 года (сроком исполнения данного требования до 12 мая 2025 года); решение ----- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 30 мая 2025 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен. Сумма налога на доходы физических лиц в размере ------ руб. (оплачена 24 сентября 2025 года), ------ руб. (оплачена 08 октября 2025 года), ------ руб. (оплачена 22 октября 2025 года) поступила в бюджетную систему Российской Федерации. Остаток задолженности составляет - 132 880,61 руб. Пени за период с 16 июля 2024 года по 29 мая 2025 года (за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 год) составляет в размере 28 332 руб. 39 коп. согласно расчету, приложенному к административному иску, который проверен судом и признан верным.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Чебоксары с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в размере ------ коп., в том числе по налогам за 2023 год – ------ коп. и пени в размере ------ коп. 23 июня 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности, судебный приказ отменен 17 сентября 2025 года, поскольку от налогоплательщика поступили возражения относительно их исполнения.

Задолженность ФИО2 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие о выполнении требований об уплате задолженности и отсутствии задолженности по налогу, штрафу и пени, расчет которой, произведенный налоговым органом, не оспорен ответчиком, до настоящего времени требование об уплате задолженности не исполнено, суд взыскивает вышеуказанные суммы с административного ответчика.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от федеральных налогов и сборов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета г.Чебоксары государственная пошлина в размере 6036 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН -----), зарегистрированной по адресу: адрес, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере 167 876 (сто шестьдесят семь тысяч восемьсот семьдесят шесть) рублей 70 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2023 год – 132 880 руб. 61 коп., штраф – 6 663 руб. 70 коп., пени за период с 16 июля 2024 года по 29 мая 2025 года (за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 год) в размере 28 332 руб. 39 коп.

Взысканную сумму зачесть: наименование банка получателя – ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, номер счета банка получателя -----, получатель: Казначейство России (ФНС России), номер счета получателя: -----, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 (ИНН -----), зарегистрированной по адресу: адрес, госпошлину в доход местного бюджета г. Чебоксары в размере 6036 (шесть тысяч тридцать шесть) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Чебоксары.

Судья И.Н. Сидорова

Мотивированное решение составлено 22 декабря 2025 года.