Решение по делу № 2А-2326/2023 от 26.04.2023 - о взыскании задолженности.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Колчиной Ю.В.

при секретаре Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

26 апреля 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Г.Д.А. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к Г.Д.А., в котором просили: взыскать с Г.Д.А. задолженность в сумме 9254,91 руб., из которых: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2017,2019,2020 г. по требованиям № от 29.01.2019г., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6300 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019,2020г. в общем размере 33,84 руб.; задолженность по уплате пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 г. в сумме 1,16 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 2888 руб., пени в размере 31,91 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика Г.Д.А. как плательщик налогов и сборов. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайоная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (Долговой Центр). Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и на доходы физических лиц. В связи с тем, что в установленный срок Г.Д.А. не были уплачены налоги, то на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования с указанием сумм транспортного, налога на имущество физических лиц, а так же налога на доходы физических лиц за 2017, 2019, 2020. Однако в установленный срок требование исполнено не было. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в отношении Г.Д.А., однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Г.Д.А. возражал против удовлетворения требования полагая, что срок исковой давности пропущен налоговым органом.

Заинтересованное лицо САО «ВСК» о рассмотрении дела уведомлены надлежащим образом, однако представителя не направили. Представили письменные пояснения, согласно которым в пользу Г.Д.А. на основании решения Центрального районного суда г. Новокузнецка по делу № была произведена выплата неустойки и штрафа.

Суд, выслушав мнение стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что на имя Г.Д.А. значится зарегистрированным транспортное средство: Toyota Camry, гос. номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В силу ст.ст.397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, срок уплаты транспортного налога за 2017 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2017 г., № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2019г., № от 01.09.2021г. с указанием сумм налога за 2020 г.

Однако в установленный НК РФ срок, Г.Д.А. не уплатил транспортный налог за 2017, 2019,2020 г., в связи с чем, задолженность составляет 6300 руб.

Согласно ч.1, ч.2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч.ч.1,2 ст.402 НК РФ (в ред. ФЗ 04.10.2014 N 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками на территории Новокузнецкого городского округа определяет Положение о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа, утвержденное Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25 ноября 2014 г. №15/139.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно сведениям Росреестра, административный ответчик в испрашиваемые налоговые периоды (2020 г.) являлся собственником следующего имущества:

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу г. <адрес>;

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес> период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 г.– не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела следует, что Г.Д.А. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на имущество физического лица за 2020 г. в размере 228 руб.

Кроме того, согласно п.1 ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляются в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Судом установлено, что Г.Д.А. обращался в суд с иском к САО «ВСК» о защите прав потребителей.

Решением Центрального районного суда г. Новокузнецка от ДД.ММ.ГГГГ постановлено, взыскать с САО «ВСК» в пользу Г.Д.А. страховое возмещение в размере 22 214 рублей; неустойку в сумме 11 107 рублей; расходы за проведение независимой экспертизы в размере 9 000,00 рублей; расходы на оплату услуг юриста в сумме 10 000рублей; расходы, связанные с оформлением нотариальной доверенности -1 500 рублей; расходы за услугу эвакуатора с места ДТП в размере 4000,00 рублей; почтовые расходы в сумме 1 049,90 рублей; штраф в размере 11 107рублей; компенсацию морального вреда в размере 1 000 рублей; расходы за проведение судебной экспертизы в размере 10 500 рублей.

Налоговым агентом САО «ВСК» была представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ за 2019 г., согласно которой Г.Д.А. получил доход в сумме 22214 руб. (неустойка и штраф) (код дохода 2301).

Соответственно сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 2888 руб. и подлежала оплате до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ Г.Д.А. по почте было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020г. с указанием сумм налога за 2019 г.

Согласно административному исковому заявлению, в установленные сроки Г.Д.А. не произвел оплату транспортного налога за 2017,2019,2020 г., налога на имущество физических лиц за 2020 г., а так же налога на доходы физических лиц за 2019 г.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

Поскольку ответчиком транспортный налог не был своевременно оплачен, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией исчислены пени: за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,20 руб.; за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.12.2021г. в размере 10,64 руб.

В связи с тем, что не была исполнена обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2020 г., Г.Д.А. так же за каждый день просрочки были исчислены пени по налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,16 руб.

Кроме того, так же Г.Д.А. не была исполнена обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2019 г., в связи с чем, за каждый день просрочки были исчислены пени по налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,91 руб.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц в установленный законом срок Г.Д.А. исполнена не была, налогоплательщику были выставлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 2100 руб. Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 2100 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2888 руб. Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 2100 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 228 руб. Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Отправка данных требований подтверждается реестрами отправки заказных писем.

До настоящего времени налоги Г.Д.А. не оплачены.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пене й, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчет общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 10 000 руб., то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма налоговых платежей и санкций с учетом выставления самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10000 руб. следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям установлен не позднее 15.09.2022 г. (15.03.2019 г. + 3 года+ 6 мес.).

19.06.2022 мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с Г.Д.А. задолженности по налогам и пени.

24.08.2022 определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из этого следует, что не нашел своего подтверждения довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности при обращении с требованиями.

На день рассмотрения дела задолженность Г.Д.А.. составляет 9254,91 руб., из которых:

- по уплате транспортного налога с физических лиц за 2017,2019,2020 г. в сумме 6300 руб.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019,2020 г. в общем размере 33,84 руб.;

- задолженность по уплате пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 г. в сумме 1,16 руб.;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 2888 руб.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 31,91 руб.

Расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен. Ответчиком подтверждено, что оплата налога в добровольном порядке им не производилась.

Расчет суммы задолженности по пени по транспортному налогу за 2019,2020 г., по налогу на имущество за 2020 г., по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. суд так же считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен, доказательства оплаты данных сумм, административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с Г.Д.А. задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2017г., 2019 г., 2020 г. в размере 6300 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020г. в размере 33,84 руб., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2020г. в размере 1,16 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 2888 руб. и пени в размере 31,91 руб.

Взыскать с Г.Д.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 мая 2023 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина