Решение по делу № 2А-13489/2022 от 05.06.2023 - о признании незаконным решения, по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к <ФИО> о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа.

78RS0019-01-2022-011994-56

2а-2789/2023 05 июня 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Петровой Н.Ю.,

при помощнике судьи Шлуневой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу о признании незаконным решения, по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

08.08.2022 года ФИО1 обратился в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в котором просил признать незаконным и отменить решение МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу от 05.04.2022 года № № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В обоснование административных исковых требований ФИО1 указал, что решением МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу от 05.04.2022 года № № он был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение в связи с непредставлением в установленный законом срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, а также в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц.

Данное решение получено ФИО1 14.04.2022 года.

С указанным решением ФИО1 не согласен, поскольку проданная в 2020 году ФИО1 квартира приобретена его братом в ДД.ММ.ГГГГ году. Указанная квартира по договору дарения перешла в собственность матери ФИО1, затем по договору дарения квартира перешла в собственность ФИО1 ФИО1 постоянно проживал в данной квартире с ДД.ММ.ГГГГ года.

ФИО1 полагает, что указанная квартира находилась в собственности его семьи более десяти лет, в связи с чем у него отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 903 500 рублей, пени в размере 73063 рубля 04 копейки, штрафа за неуплату налога в размере 90 350 рублей, штрафа за непредоставление налоговой декларации в размере 135 525 рублей.

ФИО1 обращался с апелляционной жалобой на указанное решение. Отказ в удовлетворении апелляционной жалобы размещен в личном кабинете ФИО1 15.07.2022 года.

Данный административный иск принят к производству суда 22.08.2022 года, возбуждено административное дело № 2а-13489/2022 (после перерегистрации дела № 2а-2789/2023) (л.д. 3-4).

Кроме того, 22.02.2023 года МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 903 500 рублей, пени в размере 73 063,04 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 135 525 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 90 350 рублей.

В обоснование административных исковых требований МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу указала, что ФИО1 в 2020 году получил доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: г<адрес>, в размере 7950000 рублей, при этом кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 года составила 6091960,77 рублей. В связи с непредоставлением в установленный срок декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой 05.04.2022 года вынесено решение № № о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение.

Решением МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, оставленным без изменения решением вышестоящего налогового органа № № от 15.12.2022 года, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 135525 рублей, в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 90350 рублей, исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 903500 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 73063 рубля 04 копейки.

Заявленные суммы налога, пени и штрафа не оплачены (л.д. 113-117).

Данный административный иск принят к производству суда 28.02.2023 года, возбуждено административное дело № 2а-8023/2023 (л.д. 109-110).

Определением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 11.05.2023 года указанные административные дела объединены в одно производство с присвоением объединенному делу номера 2а-2789/2023 (л.д. 101-102).

Административный истец ФИО1, который является административным ответчиком по заявленным к нему требованиям МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, представитель ФИО1 – адвокат Кагарлицкая А.В., действующая на основании ордера, в судебное заседание явились, настаивали на удовлетворении административных исковых требований к МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, возражали против удовлетворения административных исковых требований МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, ранее представили письменные объяснения, в которых указано, что ФИО1 также является индивидуальным предпринимателем с применением упрощенной системы налогообложения. Налоговый орган учел произведенные ФИО1 платежи по налогу индивидуального предпринимателя в счет погашения задолженности по НДФЛ, начисленного в связи с продажей квартиры. Квартира по адресу: <адрес> фактически находилась во владении семьи ФИО1 на протяжении многих лет. ФИО1 сам проживал и был зарегистрирован в ней с ДД.ММ.ГГГГ года, полагал, что право собственности, возникшее ДД.ММ.ГГГГ году, не отменяет того обстоятельства, что он фактически владел и пользовался квартирой более пяти лет. У ФИО1 на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей, нетрудоспособная мать, являющаяся инвалидом, в связи с чем имеются основания для смягчения ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ (л.д. 171-173).

Административный ответчик Межрайонная инспекция ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, который является административным истцом по заявленным им требованиям к ФИО1, в лице представителя ФИО2, действующего на основании доверенности, диплома о высшем юридическом образовании, в судебное заседание явился, представитель МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу возражал против удовлетворения административного искового заявления ФИО1 к МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу по доводам письменных возражений на административное исковое заявление, в которых указано на отсутствие условий для освобождения ФИО1 от налогообложения, так как объект недвижимого имущества находился в его собственности менее минимального предельного срока владения. По сведениям Росреестра, за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ года было зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, составила 6091960,77 рублей. ФИО1 получил в 2020 году доход от продажи квартиры в размере 7950000 рублей. Квартира в ДД.ММ.ГГГГ году получена ФИО1 в дар по договору дарения квартиры <данные изъяты> года от его матери ФИО3 Довод ФИО1 о нахождении имущества во владении семьи более десяти лет основан на неверном толковании закона и не освобождает его от обязанности уплаты исчисленного налога на доходы физических лиц. Срок освобождения от налогообложения дохода от реализации квартиры наступает 06.09.2021 года (л.д. 39-41).

Представитель МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу административные исковые требования МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 поддержал.

Изучив материалы дела, выслушав явившихся участников процесса, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Из содержания статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что оспариваемые решения, действия (бездействие) могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: они не соответствует закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушают права и законные интересы гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Из материалов дела усматривается, что право собственности ФИО1 на квартиру по адресу: <адрес> возникло на основании договора дарения <данные изъяты> года, заключенного с ФИО3 Дата государственной регистрации перехода права собственности – ДД.ММ.ГГГГ года (л.д. 78-82).

Согласно свидетельству о рождении от ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты> (л.д. 199).

ДД.ММ.ГГГГ года между ФИО1 и ФИО9 заключен договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: г<адрес>, по цене 7950000 рублей. Дата государственной регистрации перехода права собственности – ДД.ММ.ГГГГ года (л.д. 25-29).

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Как установлено п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации к близким родственникам относятся родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки).

Как следует из материалов дела, вышеназванная квартира находилась в собственности ФИО1 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ года, право собственности ФИО1 зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ года, договор купли-продажи квартиры заключен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года, то есть между указанными сделками прошло менее трех лет, в связи с чем доход, полученный ФИО1 от продажи указанной квартиры, подлежит налогообложению.

Исходя из обстоятельств дела, судом отклоняется как не имеющий значения для дела довод ФИО1 о том, что вышеназванная квартира находилась в собственности членов его семьи более десяти лет.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация согласно п. 1 ст. 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно статье 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ и составляет 13 процентов.

Статьей 220 НК РФ установлен перечень имущественных налоговых вычетов, которые налогоплательщик имеет право получить при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса в целях уплаты налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 был предоставлен указанный имущественный налоговый вычет: (7950000 рублей – 1000000 рублей) * 0,13 = 903500 рублей, подлежащего уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Исходя из положений ст. 228, ст. 229 НК РФ ФИО1 надлежало в срок до 30 апреля 2021 года подать в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию с указанием суммы дохода от продажи объекта недвижимости и суммы исчисленного налога, в срок до 15 июля 2021 года уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год.

Вместе с тем, материалами дела подтверждается, что предписанные законодательством о налогах и сборах действия ФИО1 не совершены: декларация не представлена в налоговый орган, обязанность по уплате налога на доходы не исполнена.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Из материалов дела следует, что в связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества и неуплатой налога на доходы физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка (л.д. 17).

Согласно п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (п. 8 ст. 101 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

05.04.2022 года заместителем начальника МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу вынесено решение № №, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа за неуплату налога в размере 90 350 рублей, штрафа за непредоставление налоговой декларации в размере 135 525 рублей. Указанным решением ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц по состоянию на 05.04.2022 года в размере 73 063 рубля 04 копейки (л.д. 17-22, 127-132).

В соответствии с пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией приняты во внимание обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, в виде несоразмерности деяния тяжести наказания. Сумма каждого штрафа снижена в два раза (л.д. 20 оборот)

Не согласившись с оспариваемым решением ФИО1 подал апелляционную жалобу.

Апелляционная жалоба ФИО1 решением УФНС России по Санкт-Петербургу от 20.06.2022 года № № оставлена без удовлетворения (л.д. 42-50).

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что оснований для признания незаконным решения МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу № № от 05.04.2022 года по доводам административного искового заявления ФИО1 не имеется.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Налоговым органом в адрес ФИО1 26.05.2022 года было направлено требование № 34442 по состоянию на 23.05.2022 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 903500 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 73063 рубля 04 копейки, штрафа в размере 90 350 рублей, штрафа в размере 135525 рублей, со сроком исполнения до 01.07.2022 года (л.д. 118-126).

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 165 Санкт-Петербурга по делу № 2а-686/2022-165 вынесен судебный приказ от 24.08.2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 903500 рублей, пени в размере 73063 рубля 04 копейки, штрафа за налоговые правонарушения в размере 135525 рублей, а всего 1202438 рублей 04 копейки (л.д. 154).

Определением мирового судьи судебного участка № 165 Санкт-Петербурга от 19.10.2022 года по делу № 2а-686/2022-165 отменен данный судебный приказ (л.д. 165).

Из материалов административного дела № 2а-686/2022-165, копия которого представлена в материалы настоящего дела по запросу суда, усматривается, что судебный приказ от 24.08.2022 года в отношении ФИО1 вынесен по заявлению МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу на основании требования № 34442 по состоянию на 23.05.2022 г. (л.д. 148-165).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций в срок не позднее 19 апреля 2023 года.

Учитывая, что настоящее административное исковое заявление было направлено административным истцом в суд 22.02.2023 года (л.д. 113), срок для обращения в суд МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу не пропущен.

Расчет налога на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком не оспорен.

Согласно письменным пояснениям МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу суммы задолженности, уплаченные налогоплательщиком в счет уплаты УСН по авансовым платежам за 2022 год, были зачтены налоговым органом в счет уплаты недоимки за 2020 год согласно положениям п. 8. ст. 45 НК РФ. С учетом частичной уплаты актуальная сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила 326922 рубля 72 копейки, пени в размере 46908 рублей 01 копейка, штраф за неуплату налога в размере 90 350 рублей, штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 135 525 рублей (л.д. 201-202).

Суду не представлено доказательств уплаты ФИО1 указанных сумм недоимки, пени, штрафа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в данной части требования административного иска МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В отношении остальной части административных исковых требований налогового органа суд исходит из того, что налоговый орган требования не поддерживает.

Исходя из изложенного, административное исковое заявление МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу подлежит частичному удовлетворению.

В порядке ст. 114 КАС РФ с ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой налоговый орган был освобожден, в сумме 9 197 рублей 06 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.14, 62, 84, 150, 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу отказать.

Административные исковые требования МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1, зарегистрированному по адресу: <адрес>, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 326 922 рубля 72 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 46 908 рублей 01 копейка за период с 16.07.2021 г. по 05.04.2022 г., штраф в размере 90 350 рублей, штраф в размере 135 525 рублей, а всего, 599 705 рублей 73 копейки.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход государства госпошлину в размере 9 197 рублей 06 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Решение в окончательной форме принято 11 августа 2023 г.

Судья Н.Ю.Петрова