Дело /________/
УИД /________/
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 апреля 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Кузьминой В.А.,
при секретаре Н.А,,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по /________/ к О.А, о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по /________/ (далее – УФНС России по /________/) обратилось в суд с административным иском к О.А, о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 4181,17 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 162269,99 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 66506 руб., всего 232 957,16 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что О.А, является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2021 год, подлежащего уплате в сумме 5 432 руб., о чем направлено налоговое уведомление от /________/. Налогоплательщик оплатил 1334,96 руб. (/________/), из которых 1250,83 руб. направлены на уплату транспортного налога за 2021 год. В установленный срок транспортный налог в сумме 4181,17 руб. уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2021, подлежащего уплате в сумме 66 596 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 01.09.2022. В установленный срок земельный налог в сумме 66 596 руб. уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащего уплате в сумме 25 104 руб., за 2021 год, подлежащего уплате в сумме 268 043 руб., о чем направлено налоговое уведомление от /________/. В установленный срок налоги на имущество физических лиц за 2020-2021 годы уплачены не были. Непогашенная сумма задолженности с учетом уменьшения по расчету по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 9350,99 руб. за 2021 год составляет 151332 руб., всего 162269,99 руб. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации О.А,. направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/. В установленный срок транспортный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, земельный налог за 2021 год уплачены не были. /________/ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с О.А, в размере 451171,02 руб., который впоследствии отменен определением от /________/.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что в 2020-2021 годы за О.А, было зарегистрировано два транспортных средства (автомобиль /________/, гос. рег. знак /________/, 2011 года выпуска, дата регистрации права собственности /________/; снегоболотоход CFMOTO /________/ гос. рег. знак /________/, 2014 года выпуска, дата регистрации права собственности /________/), сто двадцать шесть земельных участков, семнадцать жилых и нежилых помещений (иные строения, объект незавершенного строительства, гаражи, квартира).
/________/ О.А, зарегистрировалась в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
В адрес О.А, через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, которым исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении зарегистрированных транспортных средств в размере 5 432 руб., исчислен земельный налог за 2021 год в отношении зарегистрированных земельных участков в размере 24765 руб. (ОКТМО /________/), 15866 руб. (ОКТМО /________/), 25875 руб. (ОКТМО /________/), в общей сумме 66506 руб., исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости в размере 25104 руб. (ОКТМО /________/), налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости в размере 1587 руб. (ОКТМО /________/ 266 456 руб. (ОКТМО /________/), в общей сумме 293147 руб., всего 364 887 руб. Срок уплаты установлен не позднее /________/.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес О.А, через личный кабинет налогоплательщика направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023 года в общем размере 1110844,51 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 181,17 руб. (с учетом частичной уплаты налога), по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 162 269,99 руб. (с учетом уменьшения налога по расчету), по земельному налогу за 2021 год в размере 66 506 руб. Установлен срок исполнения требования до /________/.
В установленный срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог уплачены не были.
23.11.2023 мировым судьей судебного участка /________/ Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с О.А, в пользу УФНС России по Томской области задолженности за 2016-2021 годы за счет имущества физического лица по налогам в размере 451 171,02 руб., а также взыскании в доход Управления федерального казначейства по /________/ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) государственной пошлины в размере 3855,86 руб., который впоследствии был отменен определением от /________/ (административное дело /________/).
В настоящее время задолженность О.А, по налогам составляет 232 957,16 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 4181,17 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 162269,99 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 66506 руб.
В связи с неуплатой О.А, указанной задолженности по налогам, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Абзацем первым статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что порядок направления уведомления, выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимок по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, по земельному налогу за 2021 год с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.
Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 181,17 руб. (с учетом частичной уплаты налога на сумму 1 250,83 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 162 269,99 руб., из которых сумма налога за 2021 год составляет 1587 руб. (ОКТМО /________/), за 2021 год - 151332 руб. (ОКТМО /________/) (с учетом уменьшения налога по расчету на сумму 115124 руб.), за 2020 год – 9350,99 руб. (ОКТМО /________/) (с учетом уменьшения налога по расчету на сумму 15753,01 руб.), по земельному налогу за 2021 год в размере 66 506 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.
Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с О.А, в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 4181,17 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 162269,99 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 66506 руб., всего по налогам 232957,16 руб.
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки, полную уплату налогов, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.
С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности О.А, перед налоговым органом в размере 232957,16 руб.
Принимая во внимание факт неуплаты О.А, недоимки до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.
При этом, из материалов дела следует, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Советского судебного района г. Томска от /________/ по делу /________/, отмененному определением от /________/, возбуждено исполнительное производство /________/ в отношении О.А, в пользу взыскателя УФНС России по /________/, сущность исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных), сумма задолженности 232957,16 руб., взыскана 11627 руб., остаток задолженности 221330,16 руб. (исполнительное производство находится на исполнении в ОСП по /________/ г. Томска), что подтверждается ответами судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по /________/ Е.А., судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томка УФССП России по /________/ К.Н. на запрос суда.
Статьей 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.
Из разъяснений, данных в пункте 35 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления.
Учитывая изложенное, частичное исполнение судебного приказа в рамках исполнительного производства в рассматриваемом случае не указывает на необоснованность предъявленных административных исковых требований к административному ответчику и не может являться основанием для отказа в удовлетворении административного иска в указанной части.
В ином случае административный ответчик получит право требовать поворота исполнения судебного приказа.
Вместе с тем, поскольку требования административного истца признаны обоснованными и установлено частичное исполнение судебного приказа в рамках исполнительного производства на сумму 11627 руб., то решение суда в части удовлетворения требований на указанную сумму исполнению не подлежит.
Данная правовая позиция согласуется с кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 23.06.2021 по делу /________/
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с О.А, подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 7989 руб.
Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по /________/ удовлетворить.
Взыскать с О.А,, проживающей по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4181,17 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 162269,99 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 66506 руб., всего 232957,16 руб.
Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по /________/ Федерального казначейства по /________/ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по /________/, расчетный счет /________/, БИК /________/, КБК /________/.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 7 989 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: В.А. Кузьмина
Мотивированный текст решения изготовлен /________/.