Решение по делу № 2А-2597/2025 от 27.10.2025 | Белгородский районный суд (Белгородская область)

31RS0002-01-2025-003368-25

№ 2а-2597/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 27.10.2025

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Костиной О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество, страховым взносам, пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением в суд, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам, сборам, пени в размере 75 074,56 руб.:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год –30 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год – 3491 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год – 1437 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год – 8516 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупно фиксированном размере за 2024 год - 49500 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год - 2925 руб.,

- пени на совокупное сальдо ЕНС за период с 16.04.2024 по 24.01.2025 – 9175,56 руб.,

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ранее ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, с 25.04.2022- адвокатом. У него в собственности находятся объекты недвижимости:

-жилой дом с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен), с (дата обезличена),

-квартира с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен) период с (дата обезличена) по (дата обезличена),

-гараж с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен), с (дата обезличена) по (дата обезличена),

-земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен) с (дата обезличена),

-земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен), с (дата обезличена) по (дата обезличена),

-земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен), с (дата обезличена),

- автомобиль ВАЗ 21061, г.р.з. (номер обезличен), 1984 года выпуска, с 22.082003,

- автомобиль НИССАН QASHQAI, г.р.з. (номер обезличен), 2012 года выпуска, с (дата обезличена).

ФИО1 были направлены уведомление и требования об уплате налогов, пени, однако, обязанность по их уплате исполнена не в полном объеме.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощенного (письменного) производства не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. (п. 2 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (ст.423 НК РФ).

В связи с тем, что налогоплательщик утратил статус предпринимателя, взыскание с него задолженности по страховым взносам производится в соответствии со ст.48 НК РФ в судебном порядке.

В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, плательщиками страховых взносов являются в том числе, адвокаты.

Согласно п. 1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 с 25.04.2022 зарегистрирован в качестве адвоката.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за 2019 год в размере - 29 354 руб., за 2020 год в размере - 32 448 руб., за 2021 год в размере - 32 448, за 2022 год в размере - 34 445 руб.;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере - 6 884 руб., за 2020 год в размере - 8 426 руб., за 2021 год в размере - 8 426, за 2022 год в размере - 8 766 руб.

3) страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере - 45 842 руб., за 2024 год в размере - 49 500 руб.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежала уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящие выплаты физическим лицам, производится самостоятельно и подлежит уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Также положения налогового законодательства предусматривают, что исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом является календарный год.

Пунктом 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом является календарный год.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусмотрено, что ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика в собственности находилось/находится следующее имущество:

-жилой дом с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен), с (дата обезличена),

-гараж с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен) с 11.10.2010 по 15.07.2019,

-земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен), с 18.08.2022,

-земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: Белгородская (адрес обезличен) с 15.06.2012 по 15.07.2019,

-земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен), с 18.08.2022,

- автомобиль ВАЗ 21061, г.р.з. (номер обезличен), 1984 года выпуска, с 22.082003,

- автомобиль НИССАН QASHQAI, г.р.з. (номер обезличен), 2012 года выпуска, с 26.01.2013

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

По состоянию на 28.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 75 074,56 руб. в т.ч. налог – 65 899 руб., пени – 9175,56 руб.

Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.12.2023 № 453431 на сумму 7149,7 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование направлено посредством личного кабинета, прочитано 20.12.2023.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику заказной корреспонденцией направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 13.03.2024 № 35717.

Страховые взносы за 2023 включены в расчет пени на совокупное сальдо и взысканы решением Белгородского районного суда Белгородской области по делу №2а-1526/2025 от 30.05.2025.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Кроме того, в требованиях административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога.

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическими способами- путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов.

При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени.

При формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 из его состава была исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание безнадежного к взысканию долга). Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 федерального закона № 263-ФЗ были направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС. И в случае несогласия каждый должник имел возможность обратиться в налоговый орган и выразить несогласие с суммой сальдо.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

С 1 января 2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС)

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами : 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (и признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Требование об оплате налога и пени ответчиком не исполнено.

19.05.2025 определением мирового судьи судебного участка № 5 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный им судебный приказ от 26.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за период с 2022 по 2024 год в размере 75074,56 руб., в связи с поступлением от должника возражений.

24.07.2025 (согласно штампу на конверте) в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного выше определения мировым судьей, УФНС по Белгородской области обратилось в Белгородский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество, страховым взносам.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате земельного и налога на имущество, транспортного налога, страховых взносов, а также пени административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данному виду налога соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), паспорт: (номер обезличен), ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) недоимку по налогам, сборам, пени в размере 75 074,56 руб.:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год - 2925 руб.,

- пени на совокупное сальдо ЕНС за период с 16.04.2024 по 24.01.2025 – 9175,56 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья О.Н. Костина