Решение по делу № 2А-905/2025 от 12.05.2025

Дело №2а-905/2025

УИД 26RS 0001-01-2025-000275-73

Резолютивная часть оглашена 12.05.2025 года

Решение суда в окончательной форме изготовлено дата года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

Председательствующего судьи Бирабасовой М.А.,

при секретаре судебного заседания Артюховой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

1.Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, в период с дата по настоящее время имеет статус адвоката. Ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, налогоплательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. В п.8 ст.45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от дата №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, п.5 ст.75 НК РФ, уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. В соответствии с положениями ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии со ст.432 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой. В силу п.1.2 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 уплачивают страховые взносы в следующих размерах: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 год, 49500 рублей за расчетный период 2024 год, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45842 рублей. На текущую дату вышеуказанная задолженность по налогам ответчиком не погашена. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ (в ред. после дата) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с дата в силу положений ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа. В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной п.8 ст.45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме. Ст.75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст.11.3 Кодекса, и не предусматривает ее распределения по видам налогов. В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с дата не предусмотрено. В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени в общем размере 2927,65 рублей, за период с дата по дата. В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В связи с наличием задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России по <адрес> в соответствии со ст.69,70 НК РФ (в ред. после дата) в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от дата № со сроком исполнения до дата на общую сумму 243408,82 рублей. Указанное требование не исполнено. При этом ст.69,70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация отражена в требовании от дата №. В силу ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от дата № на сумму отрицательного сальдо ЕНС 253303,21 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80092089701493). По состоянию на дата сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 95055,91 рублей. П.3 ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после выдачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности. Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах шестимесячного срока со срока истечения требования об уплате. Таким образом, налоговый орган в данном случае должен обратиться к мировому судье в пределах срока, установленного пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, исчисляемого с момента последнего обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, т.е. не позднее дата. Налоговым органом в пределах срока, установленного пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа на часть совокупной обязанности налогоплательщика в размере 48769,65 рублей. Кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от дата отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №№№ от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 48769,65 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу 48350,04 рублей. Таким образом, налоговым органом срок для обращения к мировому судье соблюден. В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 48350,04 рублей, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45842,00 рублей; задолженность по пени в общем размере 2508,04 рублей за период с дата по дата.

2.Также налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 11378,91 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1830,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 794,00 рублей; задолженность по пени в общем размере 8754,91 рублей за период с дата по дата.

В обоснование требований указано, что в соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление, согласно которому произведен расчет (перерасчет) земельного налога с физических лиц за налоговый период 2022г. в отношении объекта с КН № ОКТМО № код ИФНС 2635 <адрес>, <данные изъяты>, исходя из налоговой базы 264810, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, в размере 794,00 рублей. На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 794,00 рублей не исполнена. В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от дата, согласно которому произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2022 год в отношении <данные изъяты> <данные изъяты>, ОКТМО №, код ИФНС 2635, налоговая база 122.00, налоговая ставка 15.00, количество месяцев владения 12/12, на сумму 1830,00 рублей. На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1000,00 рублей, за 2021 год в размере 1108,00 рублей не исполнена. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ (в ред. после дата) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с дата в силу положений ст 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа. В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме. Ст.75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст.11.3 Кодекса, и не предусматривает ее распределения по видам налогов. В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с дата не предусмотрено. В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени в общем размере 8754,91 рублей, за период с дата по дата. В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В связи с наличием задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России по <адрес> в соответствии со ст. 69,70 НК РФ (в ред. после дата) в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от дата № со сроком исполнения до дата на общую сумму 243408,82 рублей Указанное требование не исполнено. При этом ст.ст. 69,70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация отражена в требовании от дата №. В силу ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от дата № на сумму отрицательного сальдо ЕНС 253303,21 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80092089701493). По состоянию на дата сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 145865,21 рублей. П.3 ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после выдачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности. Инспекцией в порядке ст.48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах шестимесячного срока со срока истечения требования об уплате. Таким образом, налоговый орган в данном случае должен обратиться к мировому судье в пределах срока, установленного пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, исчисляемого с момента последнего обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, т.е. не позднее дата. Налоговым органом в пределах срока, установленного пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа на часть совокупной обязанности налогоплательщика в размере 11378,91 рублей. Кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от дата отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-42/32-534/2024 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 11378,91 рублей Остаток задолженности по данному судебному приказу 11378,91 рублей. Таким образом, налоговым органом срок для обращения к мировому судье соблюден. В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

3. Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в общем размере 11059,99 рублей, в том числе: задолженность по пени в общем размере 11059,99 рублей за период с дата по дата.

В обоснование требований указано, что в соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В связи с наличием задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России по <адрес> в соответствии со ст. 69,70 НК РФ (в ред. после дата) в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от дата № со сроком исполнения до дата на общую сумму 243408,82 рублей. Указанное требование не исполнено. При этом ст. 69,70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация отражена в требовании от дата №. В силу ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от дата № на сумму отрицательного сальдо ЕНС 253303,21 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80092089701493). По состоянию на дата сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 147165,04 рублей. П.3 ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после выдачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности. Инспекцией в порядке ст.48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах шестимесячного срока со срока истечения требования об уплате. Таким образом, налоговый орган в данном случае должен обратиться к мировому судье в пределах срока, установленного пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, исчисляемого с момента последнего обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, т.е. не позднее дата. Налоговым органом в пределах срока, установленного пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа на часть совокупной обязанности налогоплательщика в размере 11059,99 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от дата отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-269/32-534/2024 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 11059,99 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу 11059,99 рублей. Таким образом, налоговым органом срок для обращения к мировому судье соблюден. В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные административные дела по административным исковым заявлениям МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, объединены в одно производство.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежщим образом извещеным о времени и месте рассмотрения административного дела, ранее в ходе рассмотрения административного дела заявленные требования не признал, полагая, что налоговым органом при расчете пени не учтены ранее принятые судебные акты, которыми в удовлетворении части требований о взыскании с него налоговых платежей было отказано. Представил суду письменные возражения, в которых указал, что истец должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев от срока истечения требования об уплате, т.е. в течение 6 месяцев с дата – до дата Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа за пределами сроков, установленных ст.48 НК РФ. Полагает, что требование истца о взыскании задолженности не подлежат удовлетворению ввиду пропуска срока для обращения в суд. Просит суд в удовлетворении исковых требований отказать.

Явка сторон не признана судом обязательной, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные по делу доказательства, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ч.4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, адрес постоянного места жительства: № <адрес>Б, <адрес>, дата рождения: дата, место рождения: <адрес>.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч.1 ст.8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (П.1 ст. 58 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. <адрес> «О транспортном налоге» №-кз от дата определены ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

П.1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

На основании п.1 ст.402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В соответствии с ч.ч.1-4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный ответчик является собственником автомобиля <данные изъяты> <данные изъяты>, 2012 г.в., дата регистрации права собственности дата; земельного участка № <адрес>, <данные изъяты>, 112, площадью 600, дата регистрации права собственности дата; жилого <адрес>:№ <адрес>, <данные изъяты>, площадью 196,7 кв.м., дата регистрации права собственности дата.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от дата, согласно которому произведен расчет транспортного налога в отношении <данные изъяты> <данные изъяты>, ОКТМО №, код ИФНС 2635, налоговая база 122.00, налоговая ставка 15.00, количество месяцев владения 12/дата год на сумму 1830 рублей; земельный налог в отношении ЗУ №, <адрес>, <адрес>, ОКТМО №, код ИФНС 2635, налоговая база 264810, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, за 2022 год на сумму 794,000 рублей. Срок уплаты до дата.

Административный ответчик с дата имеет статус адвоката, является плательщиком страховых взносов.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как следует из ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2023 год – 45842 рублей; за 2024 год – 49500 рублей.

Однако, указанные суммы налога в предусмотренный законом срок, налогоплательщиком не были уплачены.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Административному ответчику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом выставлено требование от дата № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований - до дата.

Налоговый орган вынес решение № от дата о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № от дата в размере 253303,21 рублей.

Разрешая доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока взыскания задолженности по налогам и сборам, суд находит их необоснованными в виду следующего.

Как следует из положений п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после выдачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировой судья судебного участка №<адрес> дата вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 794,00 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 1830 рублей, пени за 2022-2023 г.г. размере 8754,91 рублей, всего 11378,91 рублей.

Кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от дата судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> дата по заявлению Межрайонной ИФНС № по СК о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 11378,91 рублей отменен.

Мировой судья судебного участка №<адрес> дата вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рублей, пени за 2023-2024 г.г. в размере 2927,65 рублей, всего 48769,65 рублей.

Мировой судья судебного участка №<адрес> дата вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11059,99 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от дата отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от дата о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Принимая во внимание, что налоговый орган в феврале 2024 года обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам, исходя из положений пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, т.е. не позднее дата.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административными исковыми требованиями, суд находит необоснованными.

Согласно расчёту, представленному административным истцом в обоснование требований, должник имеет задолженность общую сумму 70788,94 рублей, в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45842,00 рублей;

- задолженность по пени в общем размере 2508,04 рублей за период с дата по дата;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1830,00 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 794,00 рублей;

- задолженность по пени в общем размере 8754,91 рублей за период с дата по дата;

- задолженность по пени в общем размере 11059,99 рублей за период с дата по дата.

Суд считает представленный административным истцом расчет невернымв связи со следующим.

В судебном заседании обозрены административные дела № и №, на которые ссылался административный ответчик, полагая, что налоговым органом не учтены судебные акты по указанным адмнистративным делам при расчете пени.

дата решением Промышленного районного суда <адрес> по административному делу № (№), вступившим в законную силу дата, отказано в удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 489 рублей (налог), за 2016 год в размере 705 рублей (налог), 225,48 рублей (пеня), транспортного налога физических лиц за 2017 год в размере 1830 рублей (налог). за 2016 год в размере 1830 рублей (налог), 106,93 рублей (пеня).

дата определением Промышленного районного суда <адрес> по административному делу №а-7192/2021 по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 прекращено производство в части требований требований о взыскании суммы неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 5840 рублей (налог), 102.40 рублей (пеня), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 26545 рублей (налог), 522.02 рублей (пеня), налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 489 рублей (налог), за 2016 год в размере 705 рублей (налог), 225.48 рублей (пеня), транспортного налога физических лиц за 2017 год в размере 1830 рублей (налог), за 2016 год в размере 1830 рублей (налог), 106.93 рублей (пеня).

дата решением Промышленного районного суда <адрес> по административному делу №, вступившим в законную силу, отказано в удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, доимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата по дата, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата по. дата, транспортного налога с физических лиц за 2018 год.

Административным истцом суду представлен подробный расчет пени на отриательное сальдо ЕНС за период с дата по дата в сумме 22322,94 рублей.

Так, при расчете пени в отрицательное сальдо ЕНС необоснованно включена задолженность по уплате транспортного налога за 2017, 2018 г.г., по уплате налога на имущество физических лиц за 2016,2017 г.г., что привело к неверному исчислению пени.

В представленном суду расчете за период с дата по дата на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 140141,28 рублей начислены пени в сумме 6613,71 рублей.

дата начислены налоги за 2022 год: транспортный – 1830 рублей, земельный – 794 рублей.

За период с дата по дата на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 142765,28 рублей начислены пени в размере 927,97 рублей.

дата от административного ответчика поступил платеж на сумму 54636,86 рублей.

За период с дата по дата на сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в размере 1213,23 рублей.

дата произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное медицинское страхование за 2023 год в размере 45842 рублей.

За период с дата по дата на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 133970,42 рублей начислены пени в размере 13568,03 рублей.

Всего в размере 22322,94 рублей.

С учетом начислений по налогам и внесенных административным ответчиком дата платежей на ЕНС в сумме 54636,86 рублей, а также принятых судебных актов, размер пени за период с дата по дата подлежит расчету следующим образом.

За период с дата по дата совокупная обязаность составляет 140141,28 рублей – 1476,57 рублей (транспортный налог за 2017 год) – 1830 рублей (транспортный налог за 2018 год) – 705 рублей (налог на имущество за 2016 год) – 489 рублей (налог на имущество за 2017 год) = 135640,71 рублей, и таким образом сумма пени за указанный период составляет 3354,85 рублей.

За период с дата по дата совокупная обязанность составит 138264,71 рублей, и размер пени составит 898,72 рублей.

За период дата по дата совокупная обязанность составить 83627,85 рублей, и размер пени составляет 1151,27 рублей.

За период с дата по дата совокупная обязанность составит 129469,85 рублей, и размер пени – 8907,53 рублей.

Таким образом, размер пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с дата по дата составляет 14312,37 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 62778,37 рублей, в удовлетворении остальной части требований о взыскании пени на трицательное сальдо ЕНС за период с дата по дата в размере 8010,57 рублей надлежит отказать.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с учетом положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета <адрес> государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, гл. 32 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>Б, <адрес>, в пользу налогового органа задолженность на общую сумму 62778,37 рублей, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1830,00 рублей;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 794,00 рублей;

- задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с дата по дата в сумме 14312,37 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с дата по дата в размере 8010,57 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>Б, <адрес>, в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья М.А. Бирабасова