Решение по делу № 2А-2692/2022 от 26.01.2023 | Кировский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Административное дело № 2а-90/2023 (УИД 24RS0028-01-2022-003079-29)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 26 января 2023 г.

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Измаденова А.И. при ведении протокола секретарём судебного заседания Борониной К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю («налоговая инспекция») обратилась в суд к ФИО1 о с требованием о взыскании задолженности по налогам.

В иске указано, что налогоплательщик ФИО1о не уплатил налоги, в связи с чем за ним числится недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 22 420 рублей, за 2018 г. в сумме 22 420 рублей, за 2019 г. в сумме 15 379 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2019 г. в сумме 496 рублей, недоимка по земельному налогу за 2019 г. в сумме 19 587 рублей. В виду просрочки исполнения обязанности по уплате налоговых сборов истец начисли ответчику пени по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 1 488.61 рублей, за 2018 г. в сумме 242.27 рублей, по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1 319.35 рублей. До настоящего времени ФИО1о задолженность не уплатил.

Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просила суд взыскать в свою пользу с ФИО1 о 22 420 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2017 г., 22 420 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2018 г., 15 379 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2019 г., 496 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество за 2019 г., 19 587 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2019 г., 1 488.61 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2016 г., 242.27 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2018 г., 1 319.35 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2018 г., а всего 83 352.23 рублей (т. 1 л.д. 3-5).

Так же налоговая инспекция обратилась в суд со вторым исковым заявлением к ФИО1 о о взыскании задолженности по налогам, в котором указала, что последний, будучи налогоплательщиком, не уплатил налоги, в виду чего за ним числится недоимка по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 22 100 рублей, за 2018 г. в сумме 3 597 рублей, недоимка по земельному налогу 2018 г. в сумме 19 587 рублей. Из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налоговых сборов истец начислил ответчику пени по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 3 770.28 рублей, за 2015 г. в сумме 2 960.56 рублей, по земельному налогу за 2015 г. в сумме 3 643.18 рублей, за 2016 г. в сумме 3 643.18 рублей. Указанную задолженность ФИО1о до настоящего времени не уплатил.

Ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, налоговая инспекция просила суд взыскать в свою пользу с ФИО1 о 22 100 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2016 г., 3 597 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2018 г., 19 587 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2018 г., 3 770.28 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2016 г., 2 960.56 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2015 г., 3 643.18 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2016 г., 3 643.18 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2016 г., а всего 59 301.20 рублей (т. 1 л.д. 113-115).

Определением Кировского районного суда г. Красноярска от 06.09.2022 г. вышеуказанные исковые заявления объединены в одно производство (т. 1 л.д. 194-195).

В ходе судебного разбирательства представитель истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю – ФИО2 направила заявление, в котором указала, что в цену иска включён транспортный налог, начисленный в отношении следующих объектов налогообложения – «<данные изъяты>», «<данные изъяты>». Однако, из сведений, полученных из МРЭО ГИБДД МУ МВД России «Красноярское», стало известно, что вышеуказанные транспортные средства, начиная с 08.04.1990 г. и с 15.06.1999 г., не принадлежат ответчику и сняты с регистрационного учёта.

По данным причинам истец произвёл перерасчёт задолженности по транспортному налогу за 2014 г. – 2019 г. Сумма излишне предъявленной ко взысканию недоимки по транспортному налогу составила 2 420 рублей. В настоящее время за ФИО1 о числиться недоимка по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 22 100 рублей, за 2017 г. в сумме 22 100 рублей, за 2018 г. в сумме 25 332 рублей, за 2019 г. в сумме 14 694 рублей.

Сумма пени по транспортному налогу за 2015 г. – 2018 г. составила 6 812.80 рублей.

Учитывая данные обстоятельства, представитель истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю – ФИО2 уменьшила размер заявленных требований и просит суд взыскать в пользу её доверителя с ФИО1 о 22 100 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2016 г., 22 100 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2017 г., 25 332 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2018 г., 14 694 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2019 г., 496 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., 19 587 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2018 г., 19 587 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2019 г., 2 892.68 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2015 г., 5 191.03 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2016 г., 217.70 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2018 г., 3 643.18 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2015 г., 1 319.35 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2018 г. (т. 2 л.д. 5-6).

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю своего представителя не направила, уведомлена надлежащим образом путём вручения извещения курьером. В исках указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя истца (т. 1 л.д. 3-5, 194-195, т. 2 л.д. 10).

Ответчик ФИО1о в судебном заседании не присутствовал, извещён надлежащим образом, что следует из почтового конверта (т. 2 л.д. 22).

Заинтересованное лицо МРЭО ГИБДД МУ МВД России по Красноярскому краю (привлечено определением от 10.11.2022 г.) своего представителя в судебное заседание не направило, извещено надлежащим образом, что следует из почтового уведомления (т. 1 л.д. 229-230, т. 2 л.д. 21).

Поскольку неявившиеся участники судебного разбирательства извещены надлежащим образом, их явка обязательной не является и не признавалась таковой, судом на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ принято решение о рассмотрении дела в их отсутствие.

Оценив доводы, изложенные в исковом заявлении, исследовав предоставленные и истребованные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего РФ.

Как указано в ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Из ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ указано, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В ст. 360 НК РФ отражено, что налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 г. № 3-676 (в редакциях, действовавших на момент начисления транспортного налога) были установлены налоговые ставки:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 лошадиных сил (до 73.55 киловатт) включительно – 5 рублей;

свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73.55 киловатт до 110.33 киловатт) включительно – 14.5 рублей;

свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110.33 киловатт до 147.1 киловатт) включительно – 29 рублей;

свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147.1 киловатт до 183.9 киловатт) включительно – 51 рубль;

свыше 250 лошадиных сил (свыше 183.9 киловатт) – 102 рубля;

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 лошадиных сил (свыше 183.9 киловатт) – 85 рублей;

для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 11.5 рублей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц («налогоплательщики») признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: гараж, машино – место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ устанавливает в срок до 01.01.2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учётом положений ст. 5 НК РФ (п. 1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, предусмотренное абз. 1 п. 1 ст. 402 НК РФ (п. 2).

Исходя из ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента – дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

На территории муниципального образования город Красноярск налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Красноярского городского Совета «О местных налогах на территории города Красноярска» от 01.07.1997 г. № 5-32.

В п. 1.2 названного Решения (в редакции от 18.06.2019 г., действовавшей на момент начисления налога) для квартир с кадастровой стоимостью до 10 000 000 рублей для начисления налога установлена налоговая ставка – 0.1 %.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ, при расчёте налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, должны применять коэффициенты, равные 0.2 – применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 НК РФ (в рассматриваемых правоотношениях первый налоговый период – 2019 г.).

В ст. 408 НК РФ указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ с учётом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В п. 1 ст. 391 НК РФ указано, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из п. 4 Решения Красноярского городского Совета от 01.07.1997 г. № 5-32 «О местных налогах на территории города Красноярска» следует, что на территории г. Красноярска были установлены ставки земельного налога в следующих размерах:

в размере 0.1 % в отношении земельных участков:

занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретённых (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

занятых гаражами и автостоянками;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 г. № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

в размере 0.3 % в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

в размере 1.5 % в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с абз. 3 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ст. 75 НК РФ указано, что пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25, гл. 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 6).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец д <данные изъяты>) является физическим лицом и гражданином Российской Федерации, проживает по ул. <адрес>, числиться на учёте в Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю и является плательщиком налогов (т. 1 л.д. 20, 37).

В 2018 г. на имя ответчика был зарегистрирован ряд транспортных средств и земельный участок, в связи с чем ему были начислены транспортный налог в сумме 3 232 рубля и земельный налог в сумме 19 587 рублей, в том числе:

1 438 рублей за погрузчик «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком «№» (125 лошадиных сил (налоговая база) * 11.50 рублей (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения));

559 рублей за погрузчик «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком «№» (48.61 лошадиных сил (налоговая база) * 11.50 рублей (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения);

1 235 рублей за легковой автомобиль «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком «№» (113.60 лошадиных сил (налоговая база) * 14.50 рублей (налоговая ставка) 9 месяцев / 12 месяцев (период владения);

19 587 рублей за земельный участок по <адрес> с кадастровым номером № (1 305 771 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 1.50 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения).

Исчислив налоги, налоговая инспекция составила налоговое уведомление № 3345469 от 27.06.2019 г., в котором предписала ФИО1 о уплатить налоговые сборы в срок – не позднее 02.12.2019 г. (т. 1 л.д. 132).

05.07.2019 г. налоговое уведомление направлено истцом в адрес ответчика заказными письмом (т. 1 л.д. 133).

ФИО1о обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем возникла недоимка. 25.12.2019 г. истец сформировал требование № 69456, в котором потребовал от истца в срок до 25.01.2020 г. уплатить задолженность (т. 1 л.д. 124).

30.12.2019 г. налоговая инспекция направила требование в адрес ФИО1 о заказным письмом (т. 1 л.д. 125-127).

Ответчик требование проигнорировал, задолженность не уплатил.

В 2019 г. на имя ответчика был зарегистрирован ряд транспортных средств, земельный участок и квартира, в связи с чем ему был начислен транспортный налог в сумме 3 644 рубля, земельный налог в сумме 19 587 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 496 рублей, в том числе:

1 647 рублей за легковой автомобиль «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком «М №» (113.60 лошадиных сил (налоговая база) * 14.50 рублей (налоговая ставка) 9 месяцев / 12 месяцев (период владения);

496 рублей за квартиру № дома № по ул. <адрес> с кадастровым номером № (2 475 617 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0.10 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения) * 0.2 (коэффициент к налоговому периоду).

Рассчитав суммы налогов, налоговая инспекция составила налоговое уведомление 21432257 от 03.08.2020 г., в котором указала истцу на необходимость уплаты налогов в срок – не позднее 01.12.2020 г.

В названное налоговое уведомление помимо вышеуказанных сумм налоговых сборов, были включены транспортный налог за 2017 г. в сумме 22 100 рублей, транспортный налог за 2018 г. в сумме 22 100 рублей, транспортный налог за 2019 г. в сумме 11 050 рублей.

ФИО1о в период времени с 09.04.2014 г. по 21.06.2019 г. являлся собственником грузового самосвала «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком «№», имеющим мощность двигателя 260 лошадиных сил.

Ранее в налоговую инспекцию в электронном виде в АИС «Налог – 3» от регистрирующего органа – МРЭО ГИБДД МУ МВД России «Красноярское» поступили сведения о прекращении 21.06.2014 г. права собственности налогоплательщика ФИО1 о на вышеуказанное транспортное средство. По данной причине транспортный налог за 2015 г. был пересчитан и уменьшен, а транспортный налог за 2016 г. не начислялся.

25.06.2019 г. в налоговую инспекцию в электронном виде поступили уточнённые сведения о транспортных средствах, из содержания которых стало известно о том, что ДД.ММ.ГГГГ осуществлено не отчуждение названного грузового самосвала, а выдача новых регистрационных документов (паспорта транспортного средства) взамен утраченных, пришедших в негодность.

Данные обстоятельства подтверждаются ответами на запросы, скриншотом из АИС «Налог – 3» и скриншотом запроса по СМЭВ (т. 1 л.д. 43-46, 60, 61, 62, 63, 64, 155-159, 161, 162, 163).

По вышеуказанным причинам налоговая инспекция не начисляла и не взыскивала транспортный налог за 2016 г., за 2017 г., за 2018 г., за 2019 г. в отношении объекта налогообложения – грузовой погрузчик «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком «№».

В силу абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из названных положений закона, налоговая инспекция могла включить в налоговое уведомление от 03.08.2020 г. транспортный налог, начисленный в отношении вышеуказанного транспортного средства за 2017 г., за 2018 г., за 2019 г., то есть не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с изложенным суд находит правомерным включение налоговой инспекцей в налоговое уведомление № 21432257 от 03.08.2020 г. сумм транспортного налога за 2017 г. в размере 22 100 рублей, транспортного налога за 2018 г. в размере 22 1000 рублей, транспортного налога за 2019 г. в размере 11 050 рублей.

Расчёт налога произведён следующим образом:

транспортный налог за 2017 г. в сумме 22 100 рублей (260 лошадиных сил (налоговая база) * 85 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения);

транспортный налог за 2018 г. в сумме 22 100 рублей (260 лошадиных сил (налоговая база) * 85 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения);

транспортный налог за 2019 г. в сумме 11 050 рублей (260 лошадиных сил (налоговая база) * 85 рублей * 6 месяцев / 12 месяцев (период владения).

06.10.2020 г. налоговое уведомление направлено истцом в адрес ответчика заказным письмо (т. 1 л.д. 59).

В установленный срок ФИО1о налоговые сборы не уплатил, в связи с чем 29.12.2020 г. налоговая инспекция составила требование № 86867, в котором предписала последнему в срок до 29.01.2021 г. уплатить задолженность (т. 1 л.д. 13).

Ответчик требование проигнорировал, задолженность не уплатил.

Как указано выше, налоговая инспекция не начислила ФИО1 о транспортный налог за 2016 г. в отношении грузового погрузчика «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком «№», так как получила недостоверные сведения о прекращении права собственности на указанное имущество.

Выявив недостоверность ранее поступивших сведений, а так же факт того, что транспортный налог не был начислен, налоговая инспекция 28.08.2019 г. подготовила налоговое уведомление № 85675955, в котором указала ФИО1 о не необходимость уплаты транспортного налога за 2016 г. в сумме 22 100 рублей (260 лошадиных сил (налоговая база) * 85 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения)).

Поскольку налоговое уведомление составлено 28.08.2019 г. в него согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ могли быть включены суммы налога за три предшествующих налоговых периода, то есть налог за 2016 г., за 2017 г. и за 2018 г.

В связи с изложенным суд находит правомерным включение в налоговое уведомление № 85675955 суммы транспортного налога за 2016 г. в отношении грузового погрузчика «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком «№» (т. 1 л.д. 130).

Налоговое уведомление направлено истцом в адрес ответчика заказным письмом (т. 2 л.д. 19-20).

В установленный срок ФИО1о налоговый сбор не уплатил, в связи с чем возникла недоимка в сумме 22 100 рублей. Сумма названной недоимки была включена налоговой инспекцией в требование № 69456 от 25.12.2019 г. (сумма транспортного налога в требовании 25 697 рублей (22 100 рублей (недоимка по транспортному налогу за 2016 г.) + 3 597 рублей (недоимка по транспортному налогу за 2018 г.)) (т. 1 л.д. 124).

Как указано выше, названное требование 30.12.2019 г. было направлено истцом в адрес ответчика заказным письмом и не было исполнено (т. 1 л.д. 125-127).

Произведённые налоговой инспекцией расчёты налоговых сборов суд признаёт правильными, поскольку они выполнены математически верно, в соответствии с требованиями налогового законодательства, с учётом стоимости объектов налогообложения, долей в праве собственности, периода нахождения имущества в собственности налогоплательщика, с правильным применением установленных правовыми актами представительных органов муниципальных образований налоговых ставок и установленных налоговым законодательством коэффициентов.

Выбранный истцом способ направления налоговых уведомлений и требований (заказными письмами) отвечает положениям п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, а потому является надлежащим.

Таким образом, за ФИО1 о в настоящее время числится задолженность, состоящая из недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 22 100 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 22 100 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 25 332 рубля (22 100 рублей + 3 232 рубля), недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 14 694 рубля (11 050 рублей + 3 644 рубля), недоимки по земельному налогу за 2018 г. в сумме 19 587 рублей, недоимки по земельному налогу за 2019 г. в сумме 19 587 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 496 рублей.

Разрешая требование о взыскании пени, суд принимает во внимание следующие положения закона, правовые позиции и обстоятельства дела.

Согласно ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее «ФЗ от 02.10.2007 г. № 229») судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трёх лет со дня их выдачи.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 22 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229 срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.

В ч. 2 ст. 22 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229 указано, что после перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Как следует из ч. 3 ст. 22 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229 ФЗ, в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Из правовых позиций, изложенных в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20 – П, следует, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платёж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учётом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут быть взысканы судом, если налоговым органом были своевременно приняты меры по принудительному взысканию суммы недоимки, на которые они были начислены. Утрата возможности взыскания недоимки, в том числе по причине пропуска срока на предъявления исполнительного документа к исполнению, влечёт за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Налоговая инспекция просит суд взыскать пени по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 2 892.68 рублей, которые начислены на недоимку по транспортному налогу, начисленному в отношении объектов налогообложения – «Лексус ДжиИкс 470 4ВД» с государственным регистрационным знаком «О 099 АО 124» (сумма налога – 4 046 рублей), «Тойота Хайс» «А 064 АВ 124» (сумма налога – 341 рубль), «Тойота Ленд Крузер 200» с государственным регистрационным знаком «У 700 КН 24» (сумма налога – 9 792 рублей), «Тойота Камри» с государственным регистрационным знаком «О 099 АО 124» (сумма налога – 3 632 рублей).

Так же истец просит взыскать пени по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 3 702.42 рублей, которые начислены на недоимку по транспортному налогу, начисленному в отношении объектов налогообложения – «Тойота Хайс» с государственным регистрационным знаком «А 064 АВ 124» (сумма налога – 228 рублей), «Тойота Ленд Крузер 200» (сумма налога – 29 376 рублей).

Кроме того, налоговая инспекция просит суд взыскать пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 3 643.18 рублей, начисленные на недоимку в сумме 19 587 рублей, пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 3 643.18 рублей, начисленные на недоимку в сумме 19 587 рублей.

Согласно ответам на запрос суммы недоимок по транспортному налогу за 2015 г., за 2016 г., по земельному налогу за 2015 г., за 2016 г., исходя из которых начислены вышеуказанные пени взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска № 2а-80/2018 от 06.04.2018 г. (т. 1 л.д. 155-159).

Те же сведения следуют из материалов приказного производства № 2а-80/2018 (т. 2 л.д. 23-24, 25, 26, 32, 33, 37).

Названный судебный приказ был предъявлен к исполнению, в связи с чем 19.09.2018 г. отделом судебных приставов по Кировскому району г. Красноярска было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 27.02.2019 г. окончено судебным приставом – исполнителем в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск (т. 1 л.д. 221, 223-224).

Поскольку судебный приказ выдан 06.04.2018 г., срок для предъявления его к принудительному исполнению начал исчисляться с 06.04.2018 г., длился три года и истекал 06.04.2021 г.

Однако, судебный приказ был предъявлен к исполнению, в связи с чем течение названного срока прервалось.

27.02.2019 г. исполнительное производство было окончено, в связи с чем течение срока для предъявления судебного приказа к исполнению продолжилось. При этом время, истёкшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Таким образом, срок для предъявления судебного приказа к исполнению продолжил исчисляться с 27.02.2019 г., то есть со дня окончания исполнительного производства, длился три года и истёк 27.02.2022 г.

В деле отсутствуют сведения и документы о том, что судебный приказ повторно предъявлялся к принудительному исполнению.

Равно нет сведений о возбуждении исполнительного производства в банке исполнительных производств, находящихся в открытом доступе на сайте Федеральной службы судебных приставов (www.fssp.gov.ru/iss/ip) (т. 2 л.д. 38-40).

Доказательства восстановления срока для предъявления судебного приказа к принудительному исполнению налоговой инспекцией не предоставлено.

Учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в настоящее время возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 г., за 2016 г., на суммы которых начислены пени за 2015 г. в сумме 2 892.68 рублей, за 2016 г. в сумме 3 702.42 рублей, а так же недоимки по земельному налогу за 2015 г., за 2016 г., на суммы которых начислены пени за 2015 г. в сумме 3 643.18 рублей, за 2016 г. в сумме 3 643.18 рублей, утрачена.

Данное обстоятельство, исходя из вышеприведённых правовых позиций, исключает возможность взыскания пени по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 2 892.68 рублей, за 2016 г. в сумме 3 702.42 рублей, пени по земельному налогу за 2015 г. в сумме 3 643.18 рублей, за 2016 г. в сумме 3 643.18 рублей.

Как указано выше, ФИО1о своевременно не уплатил транспортный налог за 2016 г. в сумме 22 100 рублей, начисленный в отношении грузового погрузчика «КАМАЗ 65115N», а так же транспортный налог за 2018 г. в сумме 3 232 рубля, начисленный в отношении погрузчика «Люгонг» (сумма налога – 1 438 рублей), погрузчика «Доосан» (сумма налога – 559 рублей), легкового автомобиля «УАЗ Патриот» (сумма налога – 1 234 рублей).

Кроме того, ответчик своевременно не уплатил земельный налог за 2018 г. в сумме 19 587 рублей.

Так как ФИО1о своевременно не исполнил обязанность по уплате налоговых сборов, налоговая инспекция начислила пени по транспортному налогу за 2016 г. (сумма недоимки – 22 100 рублей) за период с 03.12.2019 г. по 28.12.2020 г. в сумме 1 448.61 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 г. (сумма недоимки – 3 232 рубля) за период с 03.12.2019 г. по 28.12.2020 г. в сумме 217.70 рублей, пени по земельному налогу за 2018 г. (сумма недоимки – 19 587 рублей) за период с 03.12.2019 г. по 28.12.2020 г. в сумме 1 319.35 рублей (т. 1 л.д. 21, т. 2 л.д 5-6).

Расчёт пени осуществлён в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, то есть пеня начислена за каждый день просрочки, процентная ставка применена в размере одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, а сумма пени в каждом случае не превышает размер недоимки.

Возможность принудительного взыскания недоимок, на суммы которых начислены вышеуказанные пени, не утрачена, так как они предъявлены ко взысканию в настоящем деле.

Суммы пени по транспортному налогу за 2016 г. (сумма недоимки 22 100 рулей), пени по транспортному налогу за 2018 г. (сумма недоимки – 3 232 рубля), пени земельному налогу за 2018 г. (сумма недоимки 19 587 рублей) были включены в требование № 86867 от 29.12.2020 г., которое, как указано ранее было направлено ответчику и не было им исполнено.

Таким образом, на день рассмотрения дела задолженность ФИО1 о по пени составляет 3 025.66 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 1 488.61 рублей; пени по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 217.70 рублей; пени по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1 319.35 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ (абз. 1).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2).

Исходя из требования № 86867 от 29.12.2020 г., сумма задолженности ФИО1 о по недоимке составила 80 302 рубля (в том числе недоимка по земельному налогу за 2019 г. в сумме 19 587 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 496 рублей, по транспортному налогу в сумме 58 894 рубля (транспортный налог за 2019 г. в сумме 14 694 рубля (11 050 рублей (в отношении грузового самосвала «<данные изъяты>») + 3 644 рубля (в отношении объектов налогообложения – погрузчик «<данные изъяты>», погрузчик «<данные изъяты>», легковой автомобиль «<данные изъяты>») + транспортный налог за 2017 г. в сумме 22 100 рублей (в отношении грузового самосвала «<данные изъяты>») + транспортный налог за 2018 г. в сумме 22 100 рублей (в отношении грузового самосвала «<данные изъяты>»)), по пени 8 024.41 рублей (в том числе пени по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 1 488.61 рублей, за 2018 г. в сумме 217.70 рублей, пени по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1 319.35 рублей), что превысило сумму 10 000 рублей.

В названном требовании срок уплаты задолженности установлен до 29.01.2021 г. (т. 1 л.д. 13).

В силу абз. 2 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок – не позднее 29.07.2021 г. (6 месяцев с 29.01.2021 г.).

Представитель истца предал на судебный участок заявление о вынесении судебного приказа 22.04.2021 г., то есть в пределах установленного законом срока (т. 1 л.д. 68-70).

28.04.2021 г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска с ФИО1 о в пользу налоговой инспекции взыскана сумма задолженности (т. 1 л.д. 67).

Однако, 31.01.2022 г. определением мирового судьи судебный приказ отменён, в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция могла обратиться с исковым заявлением в суд в срок не позднее 31.07.2022 г. (6 месяцев с 31.01.2022 г. – день отмены судебного приказа).

Представитель истца передал исковое заявление в приёмную суда 28.07.2022 г., то есть в пределах установленного законом срока (т. 1 л.д. 3-5).

Согласно требованию № 69456 от 25.12.2019 г. задолженность ответчика по недоимке составила 45 284 рубля (в том числе по земельному налогу за 2018 г. в сумме 19 587 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 3 232 рубля (<данные изъяты>»), по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 22 100 рублей (в отношении грузового самосвала «КАМАЗ 65115N»), по пени 14 622.36 рублей, что превышает сумму 10 000 рулей.

Из требования следует, что оно должно было быть исполнено в срок – не позднее 25.01.2020 г. (т. 1 л.д. 124).

Исходя из требований абз. 2 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок – не позднее 25.07.2020 г. (6 месяцев с 25.01.2020 г.).

Представитель истца передал на судебный участок заявление о вынесении судебного приказа 16.07.2020 г., то есть в пределах установленного законом срока (т. 1 л.д. 165-167).

20.07.2020 г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска 2а-1858/2020 с ФИО1 о в пользу налоговой инспекции взыскана вышеуказанная задолженность (т. 1 л.д. 185).

Однако, 31.01.2022 г. судебный приказ отменён в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения (т. 1 л.д. 186).

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истец мог обратиться с исковым заявлением в суд в срок не позднее 31.07.2022 г. (6 месяцев с 31.01.2022 г. – день отмены судебного приказа).

Представитель налоговой инспекции передал исковое заявление в приёмную суда 28.07.2022 г., то есть в пределах установленного законом срока (т. 1 л.д. 113-115).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией соблюдены установленные законом сроки обращения с заявлениями о взыскании задолженности, а возможность принудительного взыскания долга не утрачена.

Поскольку ФИО1о задолженность не уплатил, с него в пользу налоговой инспекции следует взыскать 22 100 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2016 г., 22 100 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2017 г., 25 332 рубля в счёт недоимки по транспортному налогу за 2018 г., 14 694 рубля в счёт недоимки по транспортному налогу за 2019 г., 19 587 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2018 г., 19 587 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2019 г., 496 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., 1 488.61 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2016 г., 217.70 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2018 г., 1 319.35 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2018 г., а всего 126 921.66 рублей.

Между тем, поскольку утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 г., за 2016 г., на суммы которых начислены пени за 2015 г. в сумме 2 892.68 рублей, за 2016 г. в сумме 3 702.42 рублей, а так же недоимки по земельному налогу за 2015 г., за 2016 г., на суммы которых начислены пени за 2015 г. в сумме 3 643.18 рублей, за 2016 г. в сумме 3 643.18 рублей, следует оставить без удовлетворения требование налоговой инспекции к ФИО1 о о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 2 892.68 рублей, за 2016 г. в сумме 3 702.42 рублей, пени по земельному налогу за 2015 г. в сумме 3 643.18 рублей, за 2016 г. в сумме 3 643.18 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Налоговая инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины, а ФИО1о нет. В связи с этим и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с последнего в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 738.43 рублей (126 921.66 рублей – 100 000 рублей * 2 % + 3 200 рублей) (абз. 4 п. 1 подп. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО8 удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому раю с ФИО1 ФИО9, проживающего в квартире № дома № по ул. <адрес> 22 100 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2016 г., 22 100 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2017 г., 25 332 рубля в счёт недоимки по транспортному налогу за 2018 г., 14 694 рубля в счёт недоимки по транспортному налогу за 2019 г., 19 587 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2018 г., 19 587 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2019 г., 496 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., 1 488.61 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2016 г., 217.70 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2018 г., 1 319.35 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2018 г., а всего 126 921.66 рублей.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО10 о взыскании 2 892.68 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2015 г., 3 702.42 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2016 г., 3 643.18 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2015 г., 3 643.18 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2016 г. оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 в доход местного бюджета 3 738.43 рублей в счёт государственной пошлины.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Апелляционная жалоба подаётся через Кировский районный суд г. Красноярска.

Судья Измаденов А.И.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.01.2023 г.