Дело № 2а-3010/2022

УИД 33RS0002-01-2022-003520-53

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Владимир 17 октября 2022 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего Крыжановского К.С.,

при секретаре Шумилиной А.К.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России ### по Владимирской области (ранее ИФНС России по Октябрьскому району <...>) первоначально обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 30 000 рублей за 2020 год, пени по транспортному налогу в размере 157 рублей 79 копеек, земельного налога в сумме 7 369 рублей, пени по земельному налогу в размере 23 рубля 95 копеек, пени по земельному налогу в размере 16 коп.

В последующем, Межрайонная ИФНС России ### по Владимирской области с учетом уточнений, в порядке ст. 46 КАС РФ, просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 25000 рублей за 2020 год, пени по транспортному налогу в размере 157 рублей 79 копеек, задолженность по земельному налогу в сумме 7369 рублей, пени по земельному налогу в размере 23 рубля 95 копеек, пени по земельному налогу в размере 16 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлся собственником автомобиля МЕРСЕДЕС CL 500, VIN ###, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля БМВ 5281, VIN ###, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган исчислил сумму транспортного налога и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ###, в котором исчислена сумма налога за 2020 год в размере 48550 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по транспортному налогу ФИО1 составляет 25 000 рублей. В связи с тем, что в установленный срок ответчик указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога не уплатил, Инспекция на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 157 рублей 79 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на налог в размере 48550 рублей за 2020 год). Налоговый орган выставил и направил через личный кабинет в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа ###. Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером 33:06:102703:22, расположенного по адресу: <...>, СНТ Грезино, площадью 450 кв. метров, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером 33:22:023251:4, расположенного по адресу: <...>, СНТ Сновицы-Верезино, 238, площадью 1536 кв. метров, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером 33:22:023251:124, расположенного по адресу: <...>, площадью 795 кв. метров, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган исчислил сумму налога в отношении земельных участков и направил в адрес ответчика налоговое уведомление ###, в котором исчислена сумма налога к уплате за 2020 год в размере 7369 рублей. Поскольку обязанность по уплате земельного налога ответчиком своевременно не была исполнена, налогоплательщику были начислены пени за 2020 год в размере 23 рубля 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на налог в размере 7369 рублей за 2020 год), 16 копеек (начислены на налог в размере 49 рублей за 2020 год, налог оплачен). Налоговый орган выставил и направил через личный кабинет в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа ###.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России ### по Владимирской области ФИО3, действующая на основании доверенности, административный иск поддержала по изложенным в нем доводам.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направлявшееся в его адрес судебное извещение возвращено в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При указанных обстоятельствах извещение административного ответчика является надлежащим, а требования ст.ст. 98-99 КАС РФ выполненными судом в полном объеме.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика, учитывая, что его неявка в судебное заседание, надлежащим образом освещавшегося о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

При этом в силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Основания, порядок определения и исчисления земельного налога, который относится к местному налогу в силу ст. 15 НК РФ, предусмотрены главам 31 и 32 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 - 392 НК РФ.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) согласно ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

П. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что по сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по <...> ФИО1 являлся собственником автомобиля МЕРСЕДЕС CL 500, VIN ###, год выпуска 2007, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля БМВ 5281, VIN ###, год выпуска 2011, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по данным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Владимирской области ФИО1 является собственником земельных участков:

- с кадастровым номером 33:06:102703:22, расположенного по адресу: <...>, СНТ Грезино, площадью 450 кв. метров, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым номером 33:22:023251:4, расположенного по адресу: <...>, площадью 238 кв. метров, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым номером 33:22:023251:124, расположенного по адресу: <...>, площадью 795, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указание налоговым органом в административном иске и в ранее направленном налоговом уведомлении сведений о земельном участке, расположенном в <...>, Сновицы-Веризино, СНТ 238, на который был выставлен налог, суд признает технической опиской в адресе указанного объекта недвижимого имущества. Кадастровый номер названного земельного участка 33:22:023251:4, указанный в налоговом уведомлении, совпадает с кадастровым номером, имеющимся в выписке ИЗ ЕГРН.

Следовательно, административный ответчик ФИО1 являлся в спорный период плательщиком транспортного налога и земельного налога в силу ст. ст. 357, 388 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению ### от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2020 год составила 48550 рублей, сумма земельного налога составила 7369 рублей.

Вышеуказанное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет.

Поскольку ответчиком в установленный срок указанные в налоговом уведомлении суммы транспортного и земельного налога не были уплачены, инспекцией начислены пени: за неуплату транспортного налога в сумме 157 рублей 79 копеек, за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 23 рубля 95 копеек, за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 16 копеек

Представленный расчет пени суд признает правильным, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ по указанным задолженностям налоговый орган выставил требование ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 30 000 рублей, земельного налога в сумме 7 369 рублей, пени по уплате транспортного налога в сумме 157 рублей 79 копеек, пени по уплате земельного налога в сумме 23 рубля 95 копеек и 16 копеек соответственно, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По данным административного истца на момент рассмотрения спора ФИО1 частично погашена задолженность по уплате транспортного налога, которая в настоящее время составляет 25 000 рублей.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского районного суда <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу, а также задолженности и пени по земельному налогу в общей сумме 58 570 рублей 74 копейки. Определением мирового судьи судебного участка ### Октябрьского районного суда <...> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ч. 2 ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ срок.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу в размере 25 000 рублей за 2020 год, пени по транспортному налогу в размере 157 рублей 79 копеек, задолженность по земельному налогу в сумме 7 369 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 23 рубля 95 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 16 копеек.

Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 176 рублей 53 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, задолженности и пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области задолженность по транспортному налогу в размере 25 000 рублей за 2020 год, пени по транспортному налогу в размере 157 рублей 79 копеек, задолженность по земельному налогу за 2022 года в сумме 7369 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 24 рубля 11 копеек, а всего 32 550 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 176 рублей 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.С. Крыжановский

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ