Решение по делу № 2А-1078/2023 от 06.02.2023

КОПИЯ

Дело № 2а-1078/2023

УИД № 66RS0003-01-2022-007518-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2023 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга(далее – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***)(далее – ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что ответчик является арбитражным управляющим, сведения размещены на федеральном ресурсе ЕФРСБ в карточке арбитражного управляющего, в связи с чем ответчик обязан самостоятельно в соответствии со ст. 227 НК РФ уплачивать налог на доходы физических лиц, занимающихся частной практикой. Налог за 2021 год ответчиком не уплачен. Кроме того, согласно налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой ответчиком получен доход, в связи с чем, ответчик обязан уплатить налог на доходы в порядке ст. 228 НК РФ. Налог за 2021 год ответчиком не уплачен. В порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ налоговым органом от органов государственной регистрации получены сведения о наличии у ответчика в собственности недвижимого имущества и земельного участка, следовательно, ответчик обязан уплатить налог на имущество и земельный налог, расчет которых и размер определен налоговым органом в налоговых уведомлениях, направленных в адрес ответчика с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2016-2020 гг., земельного налога за 2020 г. Налоги уплачены ответчиком с нарушением сроков, установленных в законе, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени на основании ст. 72,75 НК РФ. Таким образом, налоговым органом выявлена недоимка по неуплате ответчиком обязательных платежей и санкций. В адрес ответчика направлялись требования, содержащие сведения о размере недоимки и срока уплаты, однако, добровольно требования не были исполнены, что послужило основанием для взыскания недоимки в судебном порядке. Судебный приказ №2а-2769/2022 от 21.09.2022, выданный мировым судьей о взыскании недоимки, был отменен по заявлению ответчика. После отмены судебного приказа задолженность не была погашена своевременно и в полном объеме, в связи с чем, истец обращается с указанным административным иском и просит взыскать с административного ответчика задолженность в доход бюджетов в общей сумме 186106,45 руб., в том числе:

1) Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: пени – 279,91 руб., начислены на сумму недоимки за 2016 год от суммы налога в размере 69978 руб. за период с 26.03.2022 по 01.04.2022 (по требованию № 19427 от 02.04.2022 размер пени – 326,57 руб.).

2) Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2021 год – 185814,09 руб.; пени – 1069,09 руб., начислены на сумму недоимки за 2019 год в размере 267 273 руб. за период с 26.03.2022 по 01.04.2022 (по требованию № 19427 от 02.04.2022 размер пени – 1247,28 руб.).

3) Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городскихокругов: пени - 9,73 руб. (2,43 руб. (образованы от суммы недоимки за 2016 год в размере 607 руб. (уплачен 30.05.2022) +1,41 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017 год в размере 651 руб. (уплачен 30.05.2022) +2,70 руб. (образованы от суммы недоимки за 2018 год в размере 676 руб. (уплачен 28.06.2022) +2,77 руб. (образованы от недоимки за 2019 год в размере 693 руб. (уплачен 28.06.2022) +0,42 руб. (образованы от суммы недоимки за 2020 год в размере 172,49 руб. (уплачен 28.06.2022).

4)Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,расположенным в границах городских округов: пени – 2,72 руб., образованы от суммы недоимки за 2020 год в размере 679,73 руб.

Дело принято к рассмотрению в общем порядке.

В судебное заседание, назначенное на 01.02.2023, представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Ответчик в суд не явился, судебное извещение направлено почтой по адресу регистрации: ***, подтвержденный сведениями УФМС. Корреспонденция возвращена в суд по причине невручения «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением.

Кроме того,информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая вышеуказанное, суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и вынести решение.

Исследовав материалы настоящего дела, копии материалов дела № 2а-2769/2022, заслушав доводы административного ответчика, представленные доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Разрешая требования иска, суд руководствуется следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как указывает истец и подтверждается материалами дела, налогоплательщиком сдана декларация по 3-НДФЛ за 2021 год - 04.05.2022, согласно которой, получен доход в сумме 4799516,00 руб., налоговая база для исчисления налога – 1231633,00 руб.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составляет по налогу за 2021 год – 184745,00 руб.

Сумма налога по налоговой декларации ответчиком не уплачена в срок.

Кроме того, у ответчика имеется задолженность по пени за 2019 год, которая составляет 1069,09 руб. (начислена на сумму недоимки 267273,00 руб. за 2019 год).

Налог в размере 267273,00 руб. начислен 20.01.2022 (уточненная декларация сдана 19.01.2022) и не оплачен в установленный срок. В связи с чем, было выставлено требование № 6589 от 26.01.2022, со сроком уплаты до 01.03.2022. С несвоевременной уплатой налога ИФНС обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. 10.06.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1563/2022. Налог был погашен 27.09.2022.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (п.1).

Как указывает истец, ФИО1 является арбитражным управляющим. Информация размещена на Федеральном ресурсе ЕФРСБ в Карточке арбитражного управляющего (л.д. 16).

Согласно письму ФНС от 23.07.2017 №БС-4-11/9592@ при налогообложении доходов гражданина, полученных от ведения им профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, следует учитывать Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением Главы 23 НК РФ, утвержденный Президиумом Верховного суда Российской Федерации.

Из пункта 13 Обзора, а также определения от 14.09.2015 № 301-КГ15-5301 Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации следует, что на основании пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, пп. 2 п.1 ст. 227 Кодекса такие доходы арбитражных управляющих облагаются налогом на доходы физических лиц, который должен уплачиваться в бюджет арбитражным управляющим самостоятельно, как лицом, занимающимся частной практикой.

Таким образом, налоговым органом была выявлена недоимка по уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ: в виде пени в сумме 279,91 руб.

Пени в размере 279,91 руб. были начислены за период с 26.03.2022 по 01.04.2022 на недоимку за 2016 год (налог в размере 69978,00 руб. – не оплачен своевременно и в установленный срок). Сумма пени на момент формирования требования об уплате №19427 от 02.04.2022 составляет 326,57 руб.

Таким образом, налоговым органом выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.ст. 227 и 228 НК РФ, которые не уплачены налогоплательщиком самостоятельно.

Судом установлено, из сведений, полученных ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, что ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- квартира КН *** по адресу: ***, доля в праве – 1 (период владения 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 – 12/12, налоговая ставка 0,20 и 0,10);

- жилой дом с КН *** по адресу: ***, доля в праве – 1 (период владения 2020 – 4/12, налоговая ставка 0,10);

- земельный участок с КН *** по адресу: ***, доля в праве – 1 (период владения 2020 - 4/12, налоговая ставка 0,30).

При таких обстоятельствах, ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Земельный налог, в соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации,устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

В силу ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц,согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 п. 2).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Так, из материалов дела установлено, что в адрес ответчика были направлены следующие уведомления, содержащие перечень объектов налогообложения, налоговый период, размер налоговой базы, размер налоговой ставки, размер доли в праве, размер налоговых льгот, а также сумму исчисленного налога и срок исполнения:

- №12879877 от 23.08.2017 об обязанности уплатить налог на имущество физических лиц за 2016г. (по объекту с КН ***) в сумме 607,00 руб., срок уплаты до 01.12.2017;

- №22773981 от 15.07.2018 об обязанности уплатить налог на имущество физических лиц за 2017г. (по объекту с КН ***) в сумме 651,00 руб., срок уплаты до 03.12.2018;

- №10307475 от 15.08.2019 об обязанности уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 676,00 руб. (направлено почтой ФИО2) и №41405379 от 03.08.2020 за 2019 г. в сумме 693,00 руб. (по объекту с КН ***);

- № 32504639 от 01.09.2021 об обязанности уплатить налог за 2020г.: на имущество по объекту КН *** в сумме 171,00 руб., по объекту КН *** в сумме 70,00 руб.; по земельному налогу по объекту КН *** в сумме 769,00 руб., срок уплаты до 01.12.2021.

Уведомления направлялись почтой и в электронном виде через «личный кабинет налогоплательщика».

Суд, проверив расчет, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась.

Как указывает истец, налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг. в размере 607,00 руб. и в размере 651 руб. уплачен 30.05.2022, что с нарушением срока уплаты; налог за 2018 года в размере 676,00 руб., за 2019 год в размере 693,00 руб., за 2020 год в размере 172,49 руб. - уплачен 28.06.2022, что также с нарушением срока уплаты.

Земельный налог за 2020 год в размере 769,00 руб. не уплачен в установленные сроки; 24.12.2021 уплата в размере 89,27 руб.

Каких-либо дополнительных доказательств оплаты задолженности в полном объеме ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой налогов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику были направлены требования:

- №19427 от 02.04.2022 о взыскании задолженности на доходы физических лиц в соответствии со ст.ст. 227, 228 НК РФ в виде пени – 1247,28 руб. (образованы от суммы 267273 руб.) и 697,93 руб. (образованы от суммы недоимки 34989,00 руб.); по земельному налогу – пени в размере 3,17 руб. (образованы от суммы недоимки 769,00 руб.); налог на имущество - пени в размере 12,57 руб. (образованы от суммы недоимки 676,00 руб.), срок исполнения до 05.05.2022 (л.д. 26);

- № 54558 от 19.07.2022 – недоимка в размере 184745,00 руб., пени – 175,51 руб., срок исполнения до 22.08.2022 (л.д. 27).

Требования были направлены налогоплательщику в электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д.28, оборот 28). Факт активизации и пользования ЛК подтвержден материалами дела (л.д. 29-32).

Данный факт ответчиком не оспорен, доказательств уплаты не представлено.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Проверяя соблюдение срока обращения к мировому судье, судом установлено, что такой срок истцом не пропущен, поскольку по требованию №19427 от 02.04.2022 совместно с требованием №54558 от 19.07.2022 общий размер задолженности превысил 10000 рублей, следовательно, для обоих требований, 6-ти месячный срок на обращение в суд начинается с 22.08.2022, истекает – 22.03.2023.

Согласно материалам дела № 2а-2769/2022, инспекция 20.09.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа, что в установленные сроки.

Мировым судьей 21.09.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-2769/2022.

Поскольку от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи 11.10.2022.

С настоящим иском истец обратился 13.12.2022, что также с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 186106,45 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 922, 13 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***,адрес регистрации: ***, вдоход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 186106,45 руб., в том числе:

1) Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, составляет: пени – 279,91 руб.

2) Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, составляет: налог – 185814,09 руб. за 2021 год, пени – 1069,09 руб.

3) Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городскихокругов составляет: пени - 9,73 руб.

4)Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,расположенным в границах городских округов, составляет: пени – 2,72 руб.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***,адрес регистрации: ***, в федеральный бюджет государственную пошлину в размере4922,13 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова

<***>