Решение по делу № 2А-4002/2022 от 19.12.2022 | Заводский районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело №2А-4002-2022

УИД 42RS0005-01-2022-006909-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кемерово 19 декабря 2022 года

Заводский районный суд города Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего Жигалиной Е.А.,

при секретаре Уймановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30 апреля 2021 года с 23 августа 2021 года создана МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.

По сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента Российский союз автостраховщиков, ФИО1 получен доход за 2019 год в сумме 118 037,82 рублей, налоговая база 118 037,82 рублей, сумма налога исчисленная – 15 345,00 рублей, сумма налога удержанная – 0,00 рублей, сумма налога перечисленная – 0,00 рублей, сумма налога не удержанная – 15 345,00 рублей (118 037,82 руб. *13% = 15 345,00 рублей). Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 15 345,00 рублей направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленный срок налог на доходы физических лиц уплачен не был, то в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 18.02.2021 об уплате налога в сумме 15 345,00 рублей и пени 169,56 руб., в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу и пени за 2019 год. До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 15345,00 руб. и пени 169,56 руб. налогоплательщиком в бюджет не внесена.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу; адрес, адрес, налоговая ставка – 0.30 руб./л.с, количество месяцев владения 2016 г. - 3/12, сумма налога к уплате – 11,00 руб., 2017 г. - 12/12, сумма налога к уплате – 45,00 руб.

Срок уплаты земельного налога с физических лиц: за 2016 год – не позднее 01.12.2017 г.; за 2017 г. – не позднее 03.12.2018 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018г., с указанием сумм налога за 2016, 2017 года.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016,2017 гг., которая составляет в общем размере 56,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику по земельному налогу исчислены пени в общей сумме 1,73 руб. за период с 04.12.2018 по 02.04.2019 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога соответствующих ему сумм пени, в котором предложили в срок до 21.03.2019 г. погасить задолженность по налогу и пени за 2017 год.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится следующее транспортное средство:

- <данные изъяты>, Автомобили легковые, <данные изъяты> л.с, рег. № №, налоговая ставка – 14.00 руб./л.с, количество месяцев владения 2017 г. - 7/12, сумма налога к уплате – 947,00 руб. – 2014 год, 2015 г. - 12/12, сумма налога к уплате – 1 624,00 руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога за 2017 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2017 год исчислены пени в общей сумме 13,35 руб. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога соответствующих ему сумм пени, в котором предложили в срок до 25.03.2019 г. погасить задолженность по налогу и пени за 2017 год.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Просит взыскать с ответчика налоговую задолженность и пени в общем размере 16 532,64 руб., из них:

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 345,00 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 169,56 руб. (с 02.12.2020 по 17.02.2021);

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2017 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56,00 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 1,73 руб. (с 04.12.2018 по 02.04.2019);

- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2017 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 947,00 руб.; - пени по транспортному налогу за 2017 г. (с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г.) в сумме: 13,35 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явилась, о дне и времени слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.2, п.4 ст.52 НК РФ).

Согласно статье 13 НК РФ, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Судом установлено, что налоговым агентом РСА представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 года № от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует о получении ФИО1 дохода в размере 118 037,82 рублей (л.д. 11).

В соответствии налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обязан был уплатить налог на доходы физических лиц в размере 15 345,00 рублей (л.д. 28).

Также установлено, что в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 15 345,00 рублей и пени в сумме 169,56 рублей, срок исполнения которого был установлен до 13.04.2021 (л.д. 23).

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год составляет 15 345,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц – 169,56 рублей.

Согласно ч.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу; адрес, адрес, налоговая ставка – 0.30 руб./л.с, количество месяцев владения 2016 г. - 3/12, сумма налога к уплате – 11,00 руб., 2017 г. - 12/12, сумма налога к уплате – 45,00 руб.

Срок уплаты земельного налога с физических лиц: за 2016 год – не позднее 01.12.2017 г.; за 2017 г. – не позднее 03.12.2018 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018г., с указанием сумм налога за 2016, 2017 года (л.д.26).

Однако в установленный НК РФЙ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016,2017 гг., которая составляет в общем размере 56,00 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога соответствующих ему сумм пени, в котором предложили в срок до 21.05.2019 г. погасить задолженность по налогу и пени за 2017 год (л.д.21).

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность ФИО1 по уплате земельного налога с физических лиц за 2017 год составляет 56,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц – 1,73 рублей.

Согласно п.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.362 НК РФ)

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что административный ответчик ФИО1 в 2017 г. имел зарегистрированное на свое имя транспортное средство:

- автомобиль <данные изъяты>, Автомобили легковые, <данные изъяты> л.с, рег. № № вследствие чего является плательщиком транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией направлено ФИО1 по адресу его проживания заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее 03.12.2018 г. транспортного налога за 2017 г. в размере 947,00 рублей (л.д.26).

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ))

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ)

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ)

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога инспекцией ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 по адресу его проживания заказным письмом требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с указанием на то, что по состоянию на 28.01.2019 г. имеется задолженность по транспортному налогу в размере 947,00 рублей и пени в размере 13,35 рублей, срок для исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ

В силу положений п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района г.Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ взысканы с ФИО1 в пользу ИФНС по г.Кемерово задолженность по налогам в общем размере 16538,28 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района г.Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района г.Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.7-8,9).

Налоговые уведомления и налоговые требования направлены административным истцом в адрес административного ответчика в установленные ст.ст. 52 и 70 НК РФ соответственно сроки.

Административное исковое заявление направлено в Заводский районный суд г. Кемерово ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что процедура направления требований в адрес ФИО1, срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций и пени, соблюдены, срок исковой давности истцом не пропущен.

На основании приказа УФНС России от 04.05.2021 №04-07/021@ «О проведении мероприятий по оптимизации организационно-штатной структуры налоговых органов Кемеровской области-Кузбассу» с 23.08.2021 в структуре Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу создана Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу. Инспекция ФНС России по г.Кемерово переименована в Межрайонную ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу, утвержденным приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу от 14.02.2022 №04-07/009@, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу осуществляет, в том числе полномочия по взысканию в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам.

В связи с неисполнением требований административного истца задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 г., земельного налога за 2017 год, транспортного налога за 2017 г. и пени административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Как установлено в судебном заседании указанная задолженность по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не оплачена, доказательств обратному стороной ответчика не представлено.

Проверив расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени, суд приходит к выводу, что данный расчет является арифметически верным, обоснованным по праву, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что требования административного искового заявления обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии со ст.114 КАС РФ суд считает, что с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 661,30 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по налогам и пени в общем размере 16 532,64 руб., из них:

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 661,30 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заводский районный суд г. Кемерово в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Е.А. Жигалина

Мотивированное решение суда составлено 20.12.2022 года.

Копия верна. Судья:

Подлинный документ подшит в административном деле № 2а-4002-2022 Заводского районного суда г. Кемерово.