Решение по делу № 2А-1676/2023 от 23.11.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2023 года г. Ахтубинск Астраханской области

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе судьи Шалекешова А.Х., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Ахтубинске в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области находящемся по адресу: <...>, административное дело № 2а-1676/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик состоял на учете в МИФНС № 4 по Астраханской области и в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц по доходу, полученному от <данные изъяты>». В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. По сведениям, имеющимся у налогового органа, полученным от <данные изъяты>», ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году получил доход в размере 5 285 рублей 36 копеек. Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, налогоплательщик обязан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 687 рублей. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере 9 рублей 10 копеек. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате НДФЛ, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование не исполнено.

Также, ФИО2 является плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, налогоплательщик обязан уплатить сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 236 рублей и ДД.ММ.ГГГГ год в размере 236 рублей. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере 03 рубля 12 копеек, за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере 03 рубля 12 копеек. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате земельного налога, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование не исполнено. Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, налогоплательщик обязан уплатить сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 236 рублей. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере 5 рублей 35 копеек. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате земельного налога, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование не исполнено. Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, налогоплательщик обязан уплатить сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 236 рублей. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере 12 рублей 87 копеек. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате земельного налога, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области был вынесен судебный приказ № 2а-2518/2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. Впоследствии, определением от 04 апреля 2023 года, судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Просили взыскать с ФИО2 задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 687 рублей, пени в размере 09 рублей 10 копеек, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 236 рублей, пени в размере 05 рублей 35 копеек, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 236 рублей, пени в размере 03 рубля 12 копеек, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 236 рублей, пени в размере 12 рублей 87 копеек, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 236 рублей, пени в размере 03 рубля 12 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Астраханской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно представленному заявлению просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не представил сведений об уважительности причин неявки.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства», в случаях, указанных в части 1 статьи 120, части 7 статьи 150, пунктах 1,3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд (судья) на стадии принятия административного искового заявления к производству, стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства по административному делу вправе разрешить вопрос о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

С учетом положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассматривать административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела, и оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в налоговом органе с присвоением ИНН № и является плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога.

По сведениям, имеющимся у налогового органа, полученным от <данные изъяты>», ФИО2 в <адрес> году получил доход в размере 5 285 рублей 36 копеек.

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, налогоплательщик обязан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 687 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере 9 рублей 10 копеек.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате НДФЛ, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование не исполнено.

Также, ФИО1 является плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, налогоплательщик обязан уплатить сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 236 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере 5 рублей 35 копеек.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате земельного налога, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование не исполнено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере 03 рубля 12 копеек, за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере 03 рубля 12 копеек.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере 12 рублей 87 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам.

Также 15 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Ахтубинского района Астраханской области был вынесен судебный приказ № 2а-2518/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 1 664 рубля 56 копеек, государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ахтубинского района Астраханской области от 04 апреля 2023 года судебный приказ № 2а-2518/2023 отменен в связи с поступавшими возражениями должника.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Ахтубинский районный суд 04 сентября 2023 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока.

Доказательств уплаты задолженности по налогам, пени административным ответчиком не представлено, направление требований об уплате налога административным ответчиком не оспаривалось, в связи с чем, ФИО2 считается уведомленным о наличии у него задолженности.

В связи с этим, суд полагает заявленные УФНС по Астраханской области требования о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ, земельному налогу, пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и разъяснениями, содержащимися в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд полагает необходимым взыскать в местный бюджет МО «Ахтубинский район» с административного ответчика ФИО2 государственную пошлину в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец (налоговый орган) был освобожден при подаче административного иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 23, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 175-180, 293, 294, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 687 рублей, пени в размере 09 рублей 10 копеек, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 236 рублей, пени в размере 05 рублей 35 копеек, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 236 рублей, пени в размере 03 рубля 12 копеек, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 236 рублей, пени в размере 12 рублей 87 копеек, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 236 рублей, пени в размере 03 рубля 12 копеек, а всего 1 664 рубля 56 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Ахтубинский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Судебную коллегию по гражданским делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд.

Судья Шалекешов А.Х.