Решение по делу № 2А-948/2023 от 23.10.2023

Дело № 2а-948/2023

24RS0057-01-2023-000784-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2023 года г. Шарыпово

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Аббазовой А.В.,

при секретаре Олейниковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным исковым заявлением к ФИО3, мотивируя требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2015, 2016, 2017 и 2020 годах ФИО3 имел в собственности следующие транспортные средства: <данные изъяты>. Сумма налога, исчисленная за каждый указанный календарный год, на указанные три транспортные средства составляет <данные изъяты> В 2016-2020 годах ФИО3 являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> (<данные изъяты>.); <адрес> <данные изъяты> <адрес> <данные изъяты>.); <адрес> (<данные изъяты>). Сумма исчисленного земельного налога за каждый год с 2016 по 2019 годы составила <данные изъяты>., в 2020 году – <данные изъяты> руб., поскольку в 2020 году ФИО3 в течение девяти месяцев являлся помимо прочего собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (<данные изъяты>.). Кроме того, ФИО3 в 2016-2020 годах являлся владельцем объектов недвижимости: квартиры по адресу: <адрес> (<данные изъяты> руб., в 2017 году – <данные изъяты> руб., в 2018 году – <данные изъяты> руб., в 2019 году - <данные изъяты> руб., в 2020 году – <данные изъяты>.), строения, помещения по адресу: <адрес> <данные изъяты> <данные изъяты>., в 2017 году – <данные изъяты>., в 2018 году – <данные изъяты>., в 2019 году – <данные изъяты>., в 2020 году – <данные изъяты>.), а также в 2019-2020 годах иного строения и сооружения: <адрес> (<данные изъяты>, иного строения и сооружения: <адрес> (<данные изъяты>), иного строения и сооружения: <адрес> (<данные изъяты> иного строения и сооружения: <адрес> (<данные изъяты>, иного строения и сооружения: <адрес> (<данные изъяты> иного строения и сооружения: <адрес> <данные изъяты> а также в 2020 году – гаража по адресу: <адрес>, <адрес> (<данные изъяты> Тем самым, суммы исчисленного налога на имущество следующие: в 2016 году – <данные изъяты> руб., в 2017 году – <данные изъяты> руб., в 2018 году – <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., в 2019 году – <данные изъяты> руб., в 2020 году – <данные изъяты> руб. В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена. Указанные суммы задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 годы взыскивались налоговым органом в судебном порядке (судебные приказы мирового судьи судебного участка № 164 в г. Шарыпово Красноярского края № № Согласно статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. ФИО3 за несвоевременную уплату налогов начислены пени: по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, итого на общую сумму <данные изъяты> руб. Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 164 в г. Шарыпово Красноярского края с заявлением о взыскании с ФИО3 пени по налогам. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 пени по налогам. От ФИО3 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей указанный судебный приказ на основании вынесенного определения был отменен. Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО3 пени по транспортному налогу, по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за указанные периоды в общем размере <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежаще, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежаще.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка представителя административного истца и ответчика по данному делу не является обязательной, судом таковой не признана, представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Оценив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункта 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В ранее действовавшей редакции (в течение 2016-2017 годов) Налогового кодека Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определялась исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи) (статья 402 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу части 1 статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 15 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно пункта 2 статьи 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих в отношении квартир 0,1 процента (кадастровой стоимости объекта налогообложения, инвентаризационной стоимости).

Частью 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, согласно статьи 72 НК РФ, обеспечивается, в том числе, пеней.

Согласно статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 10.08.2022 № ЕД-7-4/735, с 28.11.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю, которая является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю.

Судом установлено, что ФИО3 в спорный период (2016-2020 годы) имел в собственности:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Ежегодно в адрес ФИО3 налоговым органом направлялись уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, которые административным ответчиком исполнялись ненадлежащим образом, что в итоге приводило к взысканию задолженности по налогам в судебном порядке (судебные приказы №

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в которому участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

В связи с ненадлежащим исполнением налоговых обязанностей в адрес ФИО3 налоговым органом направлялись соответствующие требования об уплате налогов и пени.

Так, 15.12.2021 ФИО3 направлено требование №, согласно которому в срок до 18.01.2022 административному ответчику было предложено уплатить пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>

Также 07.04.2022 ФИО3 направлено требование №, согласно которому в срок до 31.05.2022 административному ответчику было предложено уплатить <данные изъяты> рублей пени (по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере <данные изъяты> руб.).

Указанное требование направлено в адрес ФИО3 почтовым отправлением заказным письмом с уведомлением 12.04.2022 (№

В связи с неисполнением требований налогового органа об уплате пени, по заявлению административного истца 05.07.2022 мировым судьей судебного участка № 164 в г. Шарыпово Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по пени в размере <данные изъяты> руб.

Заявление о выдаче судебного приказа в судебный участок № 164 в г. Шарыпово Красноярского края направлено 04.07.2022 (в течение шести месяцев с даты, установленной требованием от 07.04.2022, то есть с 31.05.2022).

По заявлению ФИО3 указанный судебный приказ определением мирового судьи от 15.12.2022 отменен.

В порядке искового производства с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 09.06.2023 (в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа), что следует из отметки на почтовом конверте. Тем самым, срок для подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

Доказательств оплаты пени ФИО3 суду не представлено.

Расчет пени по состоянию на 07.04.2022 произведен налоговым органом на сумму недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за соответствующие периоды по ставке Центрального Банка Российской Федерации.

Общая сумма задолженности по пени составляет <данные изъяты> руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу за период с <данные изъяты>.;

- пени по земельному налогу за период с <данные изъяты>

- пени по налогу на имущество физических лиц за периоды <данные изъяты>

Данный расчет проверен судом и признан правильным, соответствующим требованиям законодательства и обстоятельствам дела, ответчиком не оспорен.

Процедура взыскания пени с ФИО3 административным истцом соблюдена.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению в заявленном размере.

Кроме того, в соответствии со статьей 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» в сумме 953,11 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю с ФИО3, <данные изъяты>:

- пени по транспортному налогу за период с <данные изъяты>;

- пени по земельному налогу за период <данные изъяты>

- пени по налогу на имущество физических лиц за периоды с <данные изъяты>

а всего взыскать <данные изъяты>

Взыскать с ФИО3 в бюджет Муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Шарыповский городской суд Красноярского края.

Председательствующий А.В. Аббазова

Решение в окончательной форме изготовлено 03 ноября 2023 года