Дело № 2а-350/2022
УИД № 67RS0029-01-2022-000810-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 августа 2022 года г. Десногорск
Десногорский городской суд Смоленской области в составе:
председательствующего судьи Михаленкова Д.А.,
при секретарях Прокопенковой Е.С., Ильюшенковой И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Смоленской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Смоленской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 1 по Смоленской области, истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик, являясь собственником квартиры, гаражей, земельного участка и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в установленные налоговым законодательством сроки не уплатил налоги за налоговый период – 2019 и 2020 года., в результате чего у него образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 9353 руб. и пени в размере 51,47 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 618 руб. и пени в размере 3,49 руб., а также по земельному налогу в размере 110 руб. и пени в размере 0,66 руб. Налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в установленные сроки не исполнено.
О взыскании вышеуказанной задолженности Межрайонная ИФНС России № 1 по Смоленской области обращалась с заявлением к мировому судье судебного участка № 19 в муниципальном образовании «город Десногорск» Смоленской области. Определением мирового судьи от 16.05.2022 вынесенный судебный приказ о взыскании задолженности отменен; одновременно инспекции разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.
С учётом уточнений, поскольку административный ответчик исполнил обязанность по уплате налога и пени за 2020 год, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам и пени за 2019 год, а именно: по транспортному налогу в размере 3810 руб. и пени в размере 51,47 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 268 руб. и пени в размере 3,49 руб., а также по земельному налогу в размере 55 руб. и пени в размере 0,66 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской области ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. В адресованном суду ходатайстве просила рассмотреть настоящее дело в её отсутствие, заявленные требования, с учётом уточнения, поддержала.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, сведений об уважительных причинах неявки в судебное заседание не представил, заявлений с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие не направлял. Ранее в судебном заседании пояснил, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской области не признаёт, так как всю имеющуюся задолженность оплатил, согласно налоговому уведомлению. Кроме того, ранее в отношении него уже выносились судебные приказы, по которым также производились взыскания.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам:
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо обязано платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение своих обязанностей налогоплательщик несет налоговую ответственность.
В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год.
В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з "О транспортном налоге" на территории Смоленской области установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаны, в том числе, квартиры.
В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ (в редакции, действующей на период возникновения спорных взаимоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц признается календарный год.
В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (ч. 3 ст. 408 НК РФ).
В силу положений ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ в редакции, действующей на период возникновения спорных правоотношений). Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 НК РФ признается календарный год.
Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В судебном заседании установлено, что в 2019 году ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество: транспортные средства ГАЗ 31029, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак №; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: ; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: , ГСК «Мотор»; гараж с кадастровым номером 67:26:0010301:819, расположенный по адресу: »; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: », участок №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 20-21).
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как он является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358, ст. 387 и п. 1 ст. 401 НК РФ.
В связи с изложенным, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 год, который составил 3810 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год, который составил 268 руб. и земельного налога за 2019 год, который составил 55 руб. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 43929645 от 01.09.2020 со сроком уплаты согласно ч. 6 ст. 228 НК РФ. (л.д. 9-10). Данное требование в установленные сроки исполнено не было.
Пунктом 1 ст. 72 НК РФ предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 1, 2, 3, 4 ст. 75 НК РФ).
В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год и земельного налога за 2019 год налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня, сумма которой составила 51,47 руб., 3,49 руб. и 0,66 руб. соответственно.
В связи с невыполнением обязанности по уплате налогов на основании п. 6 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику в электронной форме через личный кабинет направлялось требование об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 год и пени, с установлением срока исполнения до 30.03.2021 (л.д. 19).
До настоящего времени обязательство по уплате транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год и земельного налога за 2019 год, а также пени ФИО1 не исполнено, что подтверждается, в том числе, расшифровкой задолженности налогоплательщика, а также пени и штрафов (л.д. 3-5, 15).
У суда нет оснований не доверять представленному расчету задолженности, поскольку данный расчет судом проверен и арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определение мирового судьи судебного участка № 19 в муниципальном образовании «г. Десногорск» Смоленской области об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019-2020 год и пени вынесено 16.05.2022, а административный иск о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО1 направлен в Десногорский городской суд 20.07.2022, что подтверждается протоколом проверки электронной подписи (иск поступил в суд 21.07.2022), соответственно, срок обращения с данным иском, предусмотренный абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, не пропущен.
При таких обстоятельствах, когда ФИО1, являясь собственником объектов имущества, отнесенных к объектам налогообложения, и в силу закона обязан платить установленные налоги и сборы уклоняется от уплаты налогов, суд считает заявленные административные исковые требования (с учётом уточнений) в части взыскания задолженности по налогам подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Поскольку в судебном заседании подтвердился факт неуплаты налогов в установленные сроки, а действующим законодательством предусмотрено начисление пени за несвоевременную оплату налогов, то требование административного истца в части взыскания пени также подлежит удовлетворению.
Доводы ответчика о том, что всю имеющуюся задолженность по налогам и пени он оплатил, ранее в отношении него уже выносились судебные приказы, по которым также производились взыскания являются несостоятельными и опровергаются исследованными материалами дела, в том числе истребованной судом справкой Десногорского РОСП УФССП по Смоленской области (л.д. 50). Кроме того, в связи с частичной оплатой задолженности по налогам и пени за 2020 год, административным истцом уже уточнялись заявленные требования (л.д. 37-41, 44).
На основании ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования «город Десногорск» Смоленской области.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Смоленской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Смоленской области задолженность по налогам и пени за 2019 год, а именно: по транспортному налогу в размере 3810 (три тысячи восемьсот десять) рублей 00 копеек и пени в размере 51 (пятьдесят один) рубль 47 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 268 (двести шестьдесят восемь) рублей 00 копеек и пени в размере 3 (три) рубля 49 копеек, а также по земельному налогу в размере 55 (пятьдесят пять) рублей 00 копеек и пени в размере 66 копеек.
Указанные суммы перечислить на счет Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Смоленской области:
банковский счёт 40102810445370000055;
казначейский счет: 03100643000000016300;
Отделение Смоленского банка России// УФК по Смоленской области г. Смоленск (Межрайонная ИФНС России № 1 по Смоленской области ИНН <***>);
БИК 016614901;
ОКАТО (ОКТМО): 66710000;
код транспортного налога: 18210604012021000110;
код пени транспортного налога: 18210604012022100110;
код налога на имущество: 18210601020041000110;
код пени налога на имущество: 18210601020042100110;
код земельного налога: 18210606042041000110;
код пени земельного налога: 18210606042042100110.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального образования «город Десногорск» Смоленской области.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Десногорский городской суд Смоленской области в течение одного месяца.
Судья Михаленков Д.А.
Мотивированное решение суда изготовлено 02.09.2022