Решение по делу № 2А-2284/2024 от 02.04.2025

УИД: 68RS0№-16

№а-277/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

«02» апреля 2025 года <адрес>

Тамбовский районный суд <адрес> в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, штрафа и пени в сумме 451 693,43 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме 2 686,10 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 590,95 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование заячисляемые в Пенсионный фонд РФ за период с 28.12.2011г. по 31.12.2016г. в сумме 299 053,34 руб., штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ч.1 ст. 123 НК РФ в сумме 10 052,00 руб., пени в сумме 139 311,04 руб., из которых в сумме 109 513,14 руб. за период до 01.01.2023г., в сумме 29 864,09 руб. за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 23.11.2011г. по 06.02.2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Размер страховых взносов, определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде).

Доход ФИО1 в 2017г., 2018г. не превысил 300 000 руб. За соответствующий период налогоплательщику начислен налог по страховым взносам: на ОПС за 2017г. в фиксированном размере 23 400,00 руб., за 2018г. по сроку уплаты до 21.02.2018г. в фиксированном размере 2 686,10 руб.; на ОМС за 2017г. в фиксированном размере 4 590,00 руб., за 2018г. по сроку уплаты до 21.02.2018г. в фиксированном размере 590,95 руб.

Страховые взносы за 2017г., 2018г. не уплачены.

В соответствии с п.2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для лиц, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско – правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, по месту жительства физического лица, производящего выплаты.

ФИО1 в налоговый орган представил расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии:

- за 1 квартал 2017г. по сроку уплаты до 15.07.2017г. в сумме 9 600,00 руб., по сроку уплаты до 15.03.2017г. в сумме 9 600,00 руб., по сроку уплаты до 17.04.2017г. в сумме 9 600,00 руб.;

- за 2 квартал 2017г. по сроку уплаты до 15.07.2017г. в сумме 6 000,00 руб., по сроку уплаты до 15.06.2017г. в сумме 19 463,68 руб., по сроку уплаты до 17.07.2017г. в сумме 9 600,00 руб.;

- за 3 квартал 2017г. по сроку уплаты до 15.08.2017г. в сумме 20 059,08 руб.

Исчисленные суммы страховых взносов своевременно налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. 6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», со ст. 11 ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» ФИО1 являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

В соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с Управлениями ФНС от 22.07.2016г. №ММВ-23-1/12/3И и №ММВ-23-1/11@02-11-10/06-3098П сальдо расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, а также задолженность по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017г. передано в Управление ФНС по <адрес> в срок до 01.02.2017г.

Сумма переданной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.12.2011г. по 31.12.2016г. по страхователю производящего выплаты и иные вознаграждения физическими лицами ФИО1 составила 344 963,16 руб., из которых в сумме 299 053,34 руб. по КБК 39№, в сумме 959,95 руб. по КБК 39№, в сумме 303,60 руб. по КБК 39№, в сумме 44 646,27 руб. по КБК 39№.

Начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.12.2011г. по 31.12.2016г. не оплачены.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога к уплате:

- 18.04.2016г. за 1 квартал 2016г. с исчисленной суммой налога 26 713,00 руб. (8 840,00 руб. по сроку уплаты 01.02.2016г., 8 840,00 руб. по сроку уплаты до 01.03.2016г., 9 033,00 руб. по сроку уплаты до 01.04.2016г.);

- 19.07.2016г. за полугодие 2016г. с исчисленной суммой налога 32 087,00 руб. (13 319,00 руб. по сроку уплаты до 04.05.2016г. по сроку уплаты до 01.06.2016г., 9 384,00 руб.по сроку уплаты до 01.07.2016г.);

- 13.10.2016г. за 9 месяцев 2016г. с исчисленной суммой налога 28 643,00 руб. (10 4220,00 руб. по сроку уплаты до 01.08.2016г., 8 833,00 руб. по сроку уплаты до 01.09.2016г., 9 390,00 руб. по сроку уплаты до 03.10.2016г.);

- 11.01.2017г. за 2016г. с исчисленной суммой налога 32 952,00 руб. (9 390,00 руб. по сроку уплаты до 03.10.2016г., 8 483,00 руб. по сроку уплаты до 01.11.2016г., 8 839,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2016г., 6 240,00 руб. по сроку уплаты до 09.01.2017г.);

- 18.04.217г. за 1 квартал 2017г. с исчисленной суммой налога 12 480,00 руб. (6 240,00 руб. по сроку уплаты до 01.02.2017г., 6 240,00 руб. по сроку уплаты до 01.03.2016г.);

- 18.07.2017г. за полугодие 2017г. с исчисленной суммой налога 25 130,00 руб. (6 240,00 руб. по сроку уплаты до 01.04.2017г., 6 240,00 руб. по сроку уплаты до 01.05.2017г., 12 650,00 руб. по сроку уплаты до 01.06.2017г.);

- 28.12.2017г. за 9 месяцев 2017г. с исчисленной суммой налога 16 938,00 руб. (3 900,00 руб. по сроку уплаты до 03.07.2017г., 13 038,00 руб. по сроку уплаты до 01.08.2017г.)

Налог на доходы физических лиц за 2016г., 2017г. не уплачен.

В соответствии со ст. 246.18 НК РФ (действующей в 2015г.) налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

ФИО1 представлена налоговая декларация 22.03.2016г. по УСН за 2015г. и суммой исчисленного минимального налога за налоговый период – 8 582,00 руб. по сроку уплаты до 04.05.2016г.

В установленный законом срок налог не уплачен, 24.06.2022г. погашен в порядке зачета.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ налогоплательщиком выбран объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов (в связи с применением УСН).

В соответствии с ст. 26.2 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Установленный срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016г. – не позднее 25.04.2017г.

ФИО1 исчислил налог к уплате за 2016г. в сумме 15 228,00 руб., из которых авансовые платежи по сроку уплаты 25.04.2016г. – 5 594,00 руб., 25.07.2016г. – 9 634,00 руб.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу:

<адрес>, мкрн. Новый, <адрес>, КН: 68:20:0608001:432, дата регистрации права: 20.12.2012г.

На основании изложенного, налоговым органом исчислен земельный налог за 2016г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г. в сумме 57,00 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 02.07.2017г. № об уплате земельного налога.

Земельный налог за указанный период административным ответчиком не оплачен.

В нарушение пп. 1 п.3 ст.24, п.6, ст.226 НК РФ индивидуальный предприниматель (налоговый агент) ФИО1 не перечислил в установленный законодательством срок на доходы физических лиц, подлежащий удержанию и перечислению налоговым агентом за 6 мес. 2017г.

В соответствии с п.1 ст.123 НК РФ, неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.12.2017г. №, начислен штраф в соответствии с п.1 ст. 123 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 9 мес. 2017г. составил 10 052,00 руб.

Подтверждением взыскания задолженности по налогам являются:

- постановление от 02.06.2016г. № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 01.08.2016г. (налог на доходы физических лиц за 1 квартал 2016г.);

- постановление от 29.08.2016г. № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 05.09.2016г. (налог на доходы физических лиц за 2 квартал 2016г.);

- постановление от 15.11.2016г. № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 17.11.2016г. (налог на доходы физических лиц за 1 квартал 2016г.);

- постановление от 17.02.2017г. № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), постановление о возбуждении исполнительного производства № от 21.02.2017г. (налог на доходы физических лиц за 4 квартал 2016г.);

- постановление от 15.06.2017г. № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 21.06.2017г. (налог на доходы физических лиц за 1 квартал 2017г.);

- постановление от 07.09.2017г. № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 19.09.2017г. (налог на доходы физических лиц за 2 квартал 2017г.);

- постановление от 17.07.2016г. № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 01.08.2016г. (минимальный налог зачисляемого в бюджеты субъектов РФ 2015г.);

- постановление от 25.04.2017г. № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 02.05.2017г. (налог на УСН за 2016г.);

- постановление от 06.06.2017г. № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 14.06.2017г. (по страховым взносам на ОПС, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 1 <адрес>.);

- постановление от 18.08.2017г. № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 24.08.2017г. (по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2 квартал 2017г.);

- постановление от 18.09.2017г. № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 03.10.2017г. (по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 2017г.);

- судебный приказ №а-1904/2018 о взыскании задолженности в размере 68 621,15 руб., в т.ч. по страховым взносам на ОПС за 2017г. – 23 400,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017г. – 4 590,00 руб., налог на доходы физических лиц за 9 мес. 2017г. – 3 900,00 руб., 13 038,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 9 мес. 2017г.- 20 059,08 руб., 4 590,00 руб., пени – 3 634,07 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка №<адрес> от 29.10.2018г. Судебный приказ не отменен, постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 14.12.2018г.;

- судебный приказ №а-171/2019 о взыскании задолженности в размере 41 339/,21 руб., в т.ч. по налогу, взымаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта доходы, уменьшенные на расходы за 2017г. – 418,00 руб., пени – 33 304,75 руб., штраф – 10 781,91 руб. вынесенный мировым судьей судебного участка №<адрес> от 31.01.2019г. Судебный приказ не отменен, постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 16.05.2019г.;

- судебный приказ №а-372/2020 о взыскании задолженности в размере 48 360,77 руб., в т.ч. по земельному налогу за 2016г. – 57,00 руб., пени – 48 307,77 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка <адрес> от 29.01.2020г. Судебный приказ не отменен, постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 01.04.2020г.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на 31.12.2022г. за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 214043,02.

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в отношении ФИО1 в сумме 104529,88 руб., из которых в соответствии со ст. 47 НК РФ составляет 38675,58 руб., в соответствии со ст. 48 НК РФ – 65854,30 руб.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не применялись меры по взысканию по состоянию на 31.12.2022г., составляет 109 513,14 руб.

С 01.01.2023г. п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

В отношении ФИО1 сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 510 725,81 руб.

С 01.01.2023г. по 12.08.2023г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 29864,09 руб.

По состоянию на 12.08.2023г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 139 311,04 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 24.05.2023 № об уплате задолженности в срок до 19.07.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 08.08.2023г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговым органом в адрес мирового судьи <адрес> в отношении ФИО1 направлено заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выданы судебный приказ №а-2115/2023 от 21.09.2023г. о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам, который определением мирового судьи от 24.05.2024г. отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, правовой позиции в адрес суда относительно заявленных требований административного иска не направлено.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ, статьей 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., страховые взносы на ОПС уплачивают в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Суммы страховых взносов за периоды до 2023г. исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и в соответствии со ст.6 Закона от 21.03.1991г. № «О налоговых органах РФ» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в бюджетную систему РФ осуществляют налоговые органы.

Административный ответчик ФИО1 до 01.01.2017г. являлся страхователем, соответственно плательщиком страховых взносов.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п.1 ст.419 НК РФ, не позднее 15-го числа следующего календарного месяца отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, по месту жительства физического лица, производящего выплаты.

- за 3 квартал 2017г. по сроку уплаты до 15.08.2017г. в сумме 20 059,08 руб.

Исчисленные суммы страховых взносов своевременно налогоплательщиком не уплачены.

Доход административного ответчика в 2017г., 2018г. не превысил 300 000 руб., ФИО1 начислены страховые взносы:

на ОПС за 2017г. в фиксированном размере 23 400,00 руб., за 2018г. по сроку уплаты до 21.02.2018г. в фиксированном размере 2 686,10 руб.;

на ОМС за 2017г. в фиксированном размере 4 590,00 руб., за 2018г. по сроку уплаты до 21.02.2018г. в фиксированном размере 590,95 руб.

Страховые взносы за 2017г., 2018г. налогоплательщиком не оплачены.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно пп.1 п.2 вышеуказанной статьи, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 НК РФ и п. 1 ст. 228 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года.

В случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества в соответствии с пп.2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога к уплате:

Налог на доходы физических лиц за 2016г., 2017г. не уплачен.

В соответствии с гл. 26.2 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.2 и 5 ст.224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п.10 ст. 378.2 настоящего Кодекса).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в <адрес>), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п.1 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 6 п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст.346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, установленный срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016г. – не позднее 25.04.2017г.

Административный ответчик исчислил налог к уплате за 2016г. в сумме 15 228,00 руб., из которых авансовые платежи по сроку уплаты до 25.04.2016г. – 5 594,00 руб., 25.07.2016г. – 9 634,00 руб.

ФИО1 22.03.2016г. представлена налоговая декларация по УСН за 2015г. и суммой исчисленного минимального налога за налоговый период (1%) – 8 582,00 руб. по сроку уплаты до 04.05.2016г.

В установленный законом срок минимальный налог за налоговый период не уплачен, 24.06.2022г. налог погашен в порядке зачета.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Тамбовской городской Думы от 09.11.2005г. № на территории городского округа <адрес> введен земельный налог.

Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, ФИО1 является собственником земельного участка расположенного по адресу:

<адрес>, мкрн. Новый, <адрес>, КН: 68:20:0608001:432, дата регистрации права: 20.12.2012г., налоговая ставка: 0,30%, с учета не снят, соответственно административный ответчик является плательщиком земельного налога, исчисленного на земельный участок.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2016г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г. в сумме 57,00 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 02.07.2017г. № об уплате земельного налога.

Земельный налог за 2016г. административным ответчиком до настоящего времени не оплачен.

В нарушение пп.1 п.3 ст. 24, п.6 ст.226 НК РФ индивидуальный предприниматель (налоговый агент) ФИО1 не перечислил в установленный срок налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию и перечислению налоговым агентом за 6 мес. 2017г.

Согласно п.3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счет Федерального казначейства.

В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии сп.1 ст. 123 НК РФ, неправомерное неудержанные и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.12.2017г. №, начисление штрафа в соответствии с п.1 ст. 123 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 9 мес. 2017г. составил 10 052,00 руб.

Подтверждением взыскания задолженности по налогам являются:

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на 31.12.2022г. за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 214043,02 руб..

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в отношении ФИО1 составила 104529,88 руб., из которых в соответствии со ст.47 НК РФ составляет 38675,88 руб., в соответствии со ст.48 НК РФ составляет 65854,30 руб.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не применялись меры по взысканию, по состоянию на 31.12.2022г. составила 109 513,14 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 552 239,10 руб.

За период с 01.01.2023г. по 12.08.2024г. произошло изменение отрицательного сальдо: уплачено ЕНП 18.01.2023г. – 387,98 руб., 25.01.2023г. – 1 045,59 руб., 26.01.202г. – 259,37 руб., 08.02.2023г. – 571,78 руб., 09.02.2023г. – 257,07 руб., 10.02.2023г. – 213,77 руб., 13.02.2023г. – 1 045,59 руб., 17.02.2023г. – 575,27 руб., 20.02.2023г. – 9,33 руб., 22.02.2023г. – 1 897,19 руб., 28.02.2023г. – 140,28 руб., 14.03.2023г. – 569,41 руб., 15.03.2023г. – 401,68 руб., 16.03.2023г. – 1 045,59 руб., 17.03.2023г. – 77, 73 руб., 20.03.2023г. – 293,59 руб., 21.03.2023г. – 491,59 руб., 21.04.2023г. – 1 045,59 руб., 15.05.2023г. – 1 045,59 руб., 08.06.2023г. – 1 701,19 руб., 19.06.2023г. – 1 391,52 руб., 23.06.2023г. – 6 113,62 руб., 27.06.2023г. – 33,47 руб., 04.07.2023г. – 99,00 руб., 31.07.2023г. – 6 298,75 руб.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо ЕНС на 12.08.2024г. составила 510 725,81 руб.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции с 01.01.2023г.), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

В период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 29 864,09 руб.

По состоянию на 12.08.2023г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 138 263,67 руб.

Расчет: 109 513,14 руб. (пени по состоянию на 31.12.2022г.) + 29 864,09 руб. (пени за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г.) – 1 113,56 руб. (сумма оплаченных пени) = 138 263,67 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 24.05.2023г. № об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 19.07.2023г.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 907 124,18 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ – 86 074,79 руб., налоговые санкции на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ – 37 829,84 руб., земельный налог - 53,99 руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) – 83 922,76 руб., налоговые санкции на страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) – 2 005,91 руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) – 24 615,79 руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г.) – 326 515,08 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взносы на ОМС в фиксированном размере) – 5 180,95 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом принято и направлено решение от 08.08.2023г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с чем 21.09.2023г. был вынесен судебный приказ №а-2115/2023 о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом соблюден.

24.05.2024г. мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2115/2023 от 21.09.2023г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск УФНС России по <адрес> направлен в Тамбовский районный суд <адрес> 22.11.2024г., согласно списка внутренних почтовых отправлений, после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №<адрес>, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Вместе с тем, административным истцом не учтено, что Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности всех сроков, установленных ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась, в том числе, применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ ( определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О и др.).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп.1 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Согласно разъяснениям в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", п.п.55-57, штрафные санкции, начисленные на недоимку, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исходя из изложенного, предельный срок принудительного взыскания задолженности (и соответственно, пени, штрафа, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней для исполнения требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы задолженности + 6 месяцев на обращение в суд после отмены судебного приказа.

Сведений о том, что в установленном законом порядке и срок налоговым органом предпринимались меры по взысканию задолженности по требованию, выставленному налогоплательщику, до введения ЕНС в материалах дела не имеется, административным истцом на такие обстоятельства не указывалось.

Налоговым органом в части взыскания с налогоплательщика задолженности по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 299 053,34 руб., последовательно, в установленные НК сроки не принимались меры по взысканию указанной недоимки, таким образом, налоговым органом с 2017 г. по 2023 г. явно не была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога по НДФЛ, не соблюдены положения статьи 70 НК РФ: требование направлено лишь в 2023 году, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 2024 года.

Суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 299 053,34 руб., в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежит признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности, налоговым органом суду не представлено, ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлено.

При этом, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 299 053,34 руб. удовлетворению не подлежат.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в сумме 2 686,10 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в сумме 590,95 руб., штраф за налоговые правонарушения в сумме 10 052 руб., пени в сумме 139 311,04 руб., из которых в сумме 109 513, 14 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 864,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 5579,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Армения, ИНН: <***>, зарегистрированного по месту пребывания: <адрес>, г.о.<адрес>, пер. Дорожный, <адрес>, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налоговым платежам, штрафа и пени в сумме 152 640,09 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме 2 686,10 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 590,95 руб., штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ч.1 ст. 123 НК РФ в сумме 10 052,00 руб., пени в сумме 139 311,04 руб., из которых в сумме 109 513,14 руб. за период до 01.01.2023г., в сумме 29 864,09 руб. за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 5579,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья - О.А. Паршина