Решение по делу № 2А-2277/2022 от 20.03.2023

УИД -38RS0019-01-2022-003504-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Братск 20 марта 2023 года

Падунский районный суд города Братска Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Пащенко Р.А.,

при секретаре Камаевой М.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по (адрес) ФИО5, действующей на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-266/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по (адрес) к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по (адрес) (далее по тексту - МИФНС России № по (адрес)) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № по (адрес) задолженность в сумме 166170,35 руб., в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в сумме 430,16 руб., в том числе за период с 21.12.2018 по 26.08.2019;

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в сумме 147202,68 руб., в том числе: за период с 21.12.2018 по 28.12.2018 в сумме 5,26 руб. (за 1 квартал 2017 года), за период с 21.12.2018 по 28.12.2018 в сумме 6,57 руб. (за 2 квартал 2017 года), за период с 21.12.2018 по 26.04.2021 в сумме 3850,17 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 26.12.2021 в сумме 17203,96 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 26.12.2021 в сумме 22376,17 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 26.12.2021 в сумме 15924,08 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 26.04.2021 в сумме 15719,48 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 27.04.2021 в сумме 15747,93 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 26.04.2021 в сумме 15675,68 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 26.12.2021 в сумме 18661,85 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 28.04.2021 в сумме 6470,10 руб. (доначислено по ВНП, решение № от (дата)), за период с 21.12.2018 по 28.04.2021 в сумме 15561,43 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017);

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в сумме 3380,00 руб., в том числе за 2019 год в сумме 2140,00 руб., за 2020 год в сумме 1240,00 руб., пени в сумме 1190,36 руб., в том числе: за период с 23.12.2019 по 26.12.2021 в сумме 396,65 руб. (за 2018 год), за период с 04.12.2021 по 26.12.2021 в сумме 4,32 руб. (за 2020 год), за период с 18.12.2020 по 26.12.2021 в сумме 150,80 руб. (за 2019 год), за период с 29.01.2019 по 26.12.2021 в сумме 630,02 руб. (за 2017 год), за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в сумме 4,84 руб. (за 2019 год), за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 3,72 руб. (за 2020 год);

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 11180,00 руб., в том числе за 2019 год в сумме 6149,00 руб., за 2020 год в сумме 5031,00 руб., пени в сумме 2787,15 руб., в том числе: за период с 18.12.2020 по 26.12.2021 в сумме 447,24 руб. (за 2019 год), за период с 23.12.2019 по 26.12.2021 в сумме 824,16 руб. (за 2018 год), за период с 02.12.2021 по 26.12.2021 в сумме 32,62 руб. (за 2020 год), за период с 29.01.2019 по 26.12.2021 в сумме 1483,13 руб. (за 2017 год).

В обоснование административных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС России № по (адрес), и с (дата) по (дата) осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, обязан был осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы за 2017 год начислены в следующем размере: страховые взносы на ОПС – 23 400,00 руб., на ОМС - 4590,00 руб.

Деятельность ФИО2 в качестве ИП прекращена (дата).

Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год рассчитывается по следующей формуле: (23400,00/3)*4+(23400,00/12/4)*3 = 6110,00 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2017 год взыскана 28.10.2019 судебными приставами-исполнителями по судебному производству.

Кроме того, налогоплательщику были начислены страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ФСС, в сумме 2142,00 руб. за 2017 год. Задолженность налогоплательщика оплачена несвоевременно. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2017 год начислены пени в размере 430,16 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка*число дней просрочки*процентная ставка пени. Страховые взносы на ОПС за период с 21.12.2018 по 26.08.2019 в сумме 430,16 руб. (за 2017 г.).

По сведениям налогового органа административный ответчик является/являлся собственником транспортных средств: (данные изъяты), г.р.з. №, (данные изъяты) г.р.з. №, (данные изъяты), г.р.з. №, (данные изъяты) г.р.з. №, (данные изъяты), г.р.з. №, (данные изъяты), г.р.з. №, (данные изъяты), г.р.з. №

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04 июля 2007 года № 53-оз (с учетом изм. и доп.) сумма транспортного налога рассчитана следующим образом:

-за 2017 год – (данные изъяты), г.р.з. №, сумма начисленного налога 214,00 рублей; (данные изъяты), г.р.з. № сумма начисленного налога 1 045,00 рублей; (данные изъяты) г.р.з. № сумма начисленного налога 1045,00 рублей; (данные изъяты), г.р.з. №, сумма начисленного налога 1283,00 рублей; (данные изъяты), г.р.з № сумма начисленного налога 572,00 рублей; (данные изъяты), г.р.з. №, сумма начисленного налога 1283,00 рублей; (данные изъяты), г.р.з. № сумма начисленного налога 1552,00 рублей;

-за 2018 год –(данные изъяты) г.р.з №, сумма начисленного налога 1 045,00 рублей; (данные изъяты).р.з №, сумма начисленного налога 1045,00 рублей; (данные изъяты), г.р.з. № сумма начисленного налога 1283,00 рублей; (данные изъяты) г.р.з №, сумма начисленного налога 572,00 рублей; (данные изъяты) г.р.з №, сумма начисленного налога 1283,00 рублей; (данные изъяты) г.р.з №, сумма начисленного налога 1016,00 рублей;

-за 2019 год – (данные изъяты), г.р.з № сумма начисленного налога 1 045,00 рублей; (данные изъяты), г.р.з № сумма начисленного налога 1045,00 рублей; (данные изъяты), г.р.з №, сумма начисленного налога 1283,00 рублей; (данные изъяты), г.р.з №, сумма начисленного налога 477,00 рублей; (данные изъяты) г.р.з № сумма начисленного налога 1283,00 рублей; (данные изъяты), г.р.з. №, сумма начисленного налога 1016,00 рублей;

-за 2020 год – (данные изъяты) г.р.з № сумма начисленного налога 1 045,00 рублей; (данные изъяты) г.р.з. №, сумма начисленного налога 1045,00 рублей; (данные изъяты), г.р.з. № сумма начисленного налога 1283,00 рублей; (данные изъяты), г.р.№, сумма начисленного налога 642,00 рублей; (данные изъяты), г.р.з. №, сумма начисленного налога 1016,00 рублей.

О необходимости уплаты транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями № от 24.06.2018, № от 04.07.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021.

В связи с неуплатой транспортного налога, начислены пени в размере 2787,15 руб. (с 2017 по 2020 г.г.).

Также ФИО2 является собственником недвижимости по адресам:

- (адрес)

- (адрес).

Сумма налога на имущество за 2017 год рассчитана следующим образом:

-квартира, расположенная по адресу: (адрес), сумма начисленного налога – 963 руб.;

-квартира, расположенная по адресу: (адрес), сумма начисленного налога – 2 008,00 руб.

Итого за 2017 год задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 2971,00 руб.

Сумма налога на имущество за 2018 год рассчитана следующим образом:

-квартира, расположенная по адресу: (адрес), сумма начисленного налога – 918 руб.;

-квартира, расположенная по адресу: (адрес) (адрес), сумма начисленного налога – 2 087,00 руб.

Итого за 2018 год задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 3005,00 руб.

Сумма налога на имущество за 2019 год рассчитана следующим образом:

-квартира, расположенная по адресу: (адрес), сумма начисленного налога – 2 140,00 руб.

Итого за 2019 год задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 2140,00 руб.

Сумма налога на имущество за 2020 год рассчитана следующим образом:

-квартира, расположенная по адресу: (адрес), сумма начисленного налога – 2 140,00 руб.

Итого за 2020 год задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 2140,00 руб.

О необходимости уплаты налога на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020 годы налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога № от 01.09.2021, № от 01.09.2020, № от 24.06.2018, № от 04.07.2019.

В связи с неуплатой налога на имущество, начислены пени в размере 1190,36 руб. ( с 2017 по 2020 г.г.).

Так как ФИО2 в период с (дата) по (дата) осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, он обязан был осуществлять уплату ЕНВД.

30.03.2017 налогоплательщиком направлена по ТКС в налоговый орган декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 3399,00 руб.

ФИО2 был начислен ЕНВД:

-за 1 квартал 2017 год в сумме 3178,00 руб. Срок уплаты 25.07.2017;

-за 2 квартал 2017 год в сумме 3178,00 руб. Срок уплаты 25.10.2017.

Задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2017 года оплачена налогоплательщиком 29.12.2018.

Кроме того, решением № от 22.05.2017 налогоплательщику доначислен ЕНВД к уплате в сумме 86902,00 руб., 744226,31 руб.

В связи с неуплатой ЕНВД, начислены пени в размере 147202,68 руб. (за 1 квартал 2017 года, за 2 квартал 2017 года, доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017).

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № от 18.12.2020, № от 27.12.2021, № от 14.12.2021. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

МИФНС России № по (адрес) направила мировому судье судебного участка № Падунского и (адрес)ов (адрес) заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Падунского и (адрес)ов (адрес) вынесен судебный приказ № от 10.06.2022 о взыскании задолженности с ФИО2

27.06.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Представитель административного истца МИФНС России № по (адрес) – ФИО5, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске, представила письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении. Суду пояснил, в том числе в своих письменных пояснениях, заявлениях, ходатайствах, что в материалы дела не представлена выписка из ЕГРЮЛ, что позволяет сомневаться в правомерности деятельности МИФНС № по (адрес), так как нет устава, нет лицензии, нет полномочий. Кроме того, административные иски подписаны неустановленным лицом. Считает, что данная организация была ликвидирована до 01.11.2021. Кроме того, руководителем ФНС доложено о внедрении с 01.01.2023 единого налогового счета, что позволяет свести к минимуму количество платежей, перечисляемых с ошибками, а также сократить само количество платежей. Им же сообщено о наличии моратория на принудительное взыскание задолженности до окончания проведения сверок со всеми налогоплательщиками в марте-апреле. Согласно письму ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26ед8/2@ в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженностям, по пеням, штрафам, процентам, в переходом в периоде, в соответствии с п. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ, а также изменением порядка признании исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со ст. 45 НК РФ, налоговым органам поручено исключить случаи взыскания сумм задолженности, в том числе сумм начисленных пеней до начала запуска централизованных процессов направления требований в соответствии со ст. 69 НК РФ. Далее разъясняется, что мораторий на принудительное взыскание задолженности действует до окончания проверок со всеми налогоплательщиками. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ прекращали действия решения о взыскании вынесенных до 31.12.2022 включительно. При этом налоговые органы принимают решения об отзыве не исполненных полностью или частично поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков. Считает, что налоговым органом пропущен срок давности предъявления требований. Полагает, что административным истцом не соблюден претензионный порядок разрешения спора. Некоторые транспортные средства были им проданы, поэтому начисление транспортного налога по ним является неправомерным. Налоговая инспекция повторно пытается взыскать с него задолженность, от взыскания которой отказалась в рамках административного дела №, производство по которому было прекращено.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО2 (ИНН № с (дата) по (дата) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следовательно, имел обязательства по уплате страховых взносов и обязан осуществлять уплату ЕНВД.

МИФНС России № по (адрес) произведен расчет задолженности ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, которая составила 6110,00 руб. Данная задолженность взыскана 28.10.2019 судебными приставами-исполнителями по судебному производству (№

Вместе с тем, налогоплательщику были начислены взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии, в сумме 4620,00 руб. за 2017 год, на ОМС, зачисляемые в ФСС, в сумме 2142,00 руб. за 2017 год.

Учитывая несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год начислены пени в размере 430,16 руб.

Межрайонной ИФНС России № по (адрес) был начислен ЕНВД ФИО2 за 1 квартал 2017 г. в сумме 3178,00 руб. срок уплаты 25.07.2017, за 2 квартал 2017 г. в сумме 3178,00 руб. срок уплаты 25.10.2017.

ФИО6 оплатил 29.12.2018 задолженность за ЕНВД за 1 квартал 2017 г.

Решением № от 22.05.2017 налогоплательщику доначислен ЕНВД к уплате в сумме 86902,00 руб., 744226,31 руб.

Сведений о том, что указанное решение было обжаловано ФИО2, материалы дела не содержат.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Ввиду неуплаты задолженности по ЕНВД начислены пени в размере 147202,68 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени. Согласно расчету размер пени составил:

-за период с 21.12.2018 по 28.12.2018 в сумме 5,26 руб. (за 1 квартал 2017 года);

-за период с 21.12.2018 по 28.12.2018 в сумме 6,57 руб. (за 2 квартал 2017 года);

-за период с 21.12.2018 по 26.04.2021 в сумме 3850,17 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017);

-за период с 21.12.2018 по26.12.2021 в сумме 17203,96 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017);

-за период с 21.12.2018 по 26.12.2021 в сумме 22376,17 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017);

-за период с 21.12.2018 по 26.12.2021 в сумме 15924,08 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017);

-за период с 21.12.2018 по 26.04.2021 в сумме 15719,48 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017);

-за период с 21.12.2018 по 27.04.2021 в сумме 15747,93 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017);

-за период с 21.12.2018 по 26.04.2021 в сумме 15675,68 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017);

-за период с 21.12.2018 по 26.12.2021 в сумме 18661,85 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017);

-за период с 21.12.2018 по 28.04.2021 в сумме 6470,10 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017).

За период с 21.12.2018 по 28.04.2021 в сумме 15719,48 руб., в настоящее время сумма задолженности составляет 15561,43 руб. (доначислено по ВНП, решение № от (дата)).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Иркутской области Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге», принятым Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.06.2007 № 33/2/1-СЗ, установлен и введен в действие транспортный налог, налоговые ставки установлены в ст. 1 указанного закона. В силу п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») недвижимое имущество, в том числе квартира, жилой дом.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По сведениям налогового органа, не оспоренными административным ответчиком, с 2017- 2020 г.г. за ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства: Хендай Соларис, г.р.з. А789УТ38, ФИО1 (данные изъяты) г.р.з. №, (данные изъяты), г.р.з. № (данные изъяты), г.р.з. №, (данные изъяты) г.р.з. №, (данные изъяты) г.р.з. №, (данные изъяты) г.р.з. №, и объекты недвижимости – квартиры по адресам: (адрес) (адрес); (адрес), следовательно, в указанные периоды ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В судебном заседании ФИО2 привел доводы о том, что некоторые транспортные средства были им проданы, однако доказательств этому не представил и пояснил, что не обязан снимать транспортные средства с учета в органах ГИБДД.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В адрес налогоплательщика ФИО2 налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № от (дата), содержащее сведения об исчисленном транспортном и налоге на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 6994,00 руб. и 2971,00 руб., с указанием обязанности его уплаты до (дата); № от (дата), содержащее сведения об исчисленном транспортном и налоге на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6244,00 руб. и 3005,00 руб., с указанием обязанности его уплаты до (дата); № от (дата), содержащее сведения об исчисленном транспортном и налоге на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6149,00 руб. и 2140,00 руб., с указанием обязанности его уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; № от (дата), содержащее сведения об исчисленном транспортном и налоге на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5031,00 руб. и 1240,00 руб., с указанием обязанности его уплаты до (дата).

Направление налогового уведомления в срок, установленный законом, подтверждается списком заказных писем.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени рассчитывается следующим образом, недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

Расчет пеней по транспортному налогу:

-за период с 18.12.2020 по 26.12.2021 в сумме 447,24 руб. (за 2019 год);

-за период с 23.12.2019 по 26.12.2021 в сумме 824,16 руб. (за 2018 год);

-за период с 02.12.2021 по 26.12.2021 в сумме 32,62 руб. (за 2020 год);

-за период с 29.01.2019 по 26.12.2021 в сумме 1483,13 руб. (за 2017 год).

Расчет пеней по налогу на имущество физических лиц:

-за период с 23.12.2019 по 26.12.2021 в сумме 396,65 руб. (за2018 год);

-за период с 04.12.2021 по 26.12.2021 в сумме 4,32 руб. (за 2020 год);

-за период с 18.12.2020 по 26.12.2021 в сумме 150,80 руб. (за2019 год);

-за период с 29.01.2019 по 26.12.2021 в сумме 630,02 руб. (за 2017 год);

-за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в сумме 4,85 руб. (за 2019 год);

-за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в сумме 3,72 руб. (за 2020 год).

Итого общая сумма задолженности составила по налогу на имущество физических лиц в размере 3380,00 руб., по транспортному налогу в размере 11180,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 2787,15 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1190,36 руб.

В связи с неуплатой налога и пени в установленный срок, налогоплательщику были выставлены требования: № от 18.12.2020 о наличии у административного ответчика задолженности по уплате транспортного и налога на имущество физических лиц, недоимки в размере 8 289,00 руб., пени в размере 18,79 руб., установлен срок для уплаты – 19.01.2021 г.; № от 27.12.2021 о наличии у административного ответчика задолженности по уплате транспортного, налога на имущество физических лиц страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения недоимки в размере 0,00 руб., пени в размере 152953,98 руб., установлен срок для уплаты – 31.01.2022 г.; № от 14.12.2021 о наличии у административного ответчика задолженности по уплате транспортного и налога на имущество физических лиц, недоимки в размере 6271,00 руб., пени в размере 18,81 руб., установлен срок для уплаты – 18.01.2022 г.

Судом в соответствии с налоговым законодательством, действующим в период возникновения спорных правоотношений, проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженности по страховым взносам, пеней, а также сроки направления уведомления и требования об уплате задолженности по пени.

Рассчитанный размер взыскиваемой задолженности является верным и обоснованным, сроки направления уведомления и требования административным истцом соблюдены.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный истец представил суду доказательства основания для взыскания с ФИО2 суммы задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени, а также доказательства реализации полномочий налогового органа по принудительному взысканию задолженности в спорной сумме.

В нарушение ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик каких-либо доказательств уплаты указанных недоимок в спорный период на дату рассмотрения дела суду не представил.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что налоговым органом пропущен срок давности для взыскания задолженности и о том, что налоговая инспекция повторно взыскивает с него задолженность, от взыскания которой отказалась в рамках административного дела №, производство по которому было прекращено, не нашли своего подтверждения.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, в связи с тем, что налоги и пени не были оплачены налогоплательщику выставлены требования от 18.12.2020 №, от 27.12.2021 №, от 14.12.2021 №.

Сумма задолженности по требованию от 18.12.2020 №5 составила 8307,79 руб. Срок исполнения требования - до 19.01.2021.

Общая сумма задолженности превысила 10 000,00 руб. по требованию от 14.12.2021 №, в котором указана сумма задолженности в размере 6289,81 руб. со сроком исполнения - до 18.01.2022.

Соответственно, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье в срок до 18.07.2022

10.06.2022 налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № Падунского и правобережного районов (адрес). (дата) мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в сумме 167 551,58 руб.

Таким образом, налоговым органом были соблюдены процессуальные сроки для направления заявлений о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи.

27.06.2022 указанный выше судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Налоговый орган вправе был обратиться с административным исковым заявлением в районный суд в срок до 27.12.2022.

22.12.2022 административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением к ФИО2

Таким образом, в рамках настоящего дела, шестимесячный срок, как до момента вынесения судебного приказа, так и с момента вынесения судом определений об отмене судебных приказов и до дня обращения в суд с административным исковым заявлением, налоговым органом не пропущен.

Из материалов административного дела № установлено следующее.

20.01.2021 мировым судьей судебного участка № Падунского и (адрес)ов (адрес) вынесен судебный приказ №

18.03.2021 данный судебный приказ был отменен, в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

30.09.2021 налоговый орган направил административное исковое заявление в Падунский районный суд (адрес) о взыскании задолженности в сумме 5089,50 руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в сумме 2820,00 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1071,00 руб. за 1 квартал 2017 года;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в сумме 1198,50 руб. за 1 квартал 2017 года.

В связи с погашением налогоплательщиком задолженности, налоговым органом в суд было направлено ходатайство об отказе от иска, и 15.10.2021 определением суда дело № № было прекращено.

Вместе с тем, в рамках настоящего административного дела налоговый орган просит суд взыскать задолженность в сумме 166170,35 руб., в том числе:

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в сумме 147202,68 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в сумме 3380.00 руб., пени в сумме 1190.36 руб.;

-транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 11180.00 руб., пени в сумме 2787.15 руб.

Таким образом, налоговым органом не допущено повторное взыскание задолженности. Оснований для прекращения производства по делу, вопреки доводам административного ответчика, не имеется.

Представленные административным истцом доказательства соответствуют требованиям ст. ст. 59, 60, 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в том числе в части их относимости и допустимости. Доводы административного ответчика об обратном ничем не подтверждены, являются необоснованными.

Все иные доводы ФИО2, приведенные в судебном заседании, в его письменных заявлениях, ходатайствах, пояснениях, в том числе о неподсудности спора районному суду, неправомерности деятельности налогового органа как в целом, так и при расчете задолженности, отсутствии полномочий представителя административного истца, нарушениях в ходе досудебного порядка взыскания задолженности, о несоблюдении претензионного порядка, о наличии моратория для взыскания задолженности, не имеют юридического значения для разрешения данного дела, ничем не подтверждены, основаны на неверном толковании норм законодательства, в том числе процессуального.

Анализируя представленные и исследованные в суде доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что МИФНС России № по (адрес) обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, в соответствии со своими полномочиями, с соблюдением установленных законом сроков обращения в суд.

Таким образом, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, надлежит взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 166170,35 руб., в том числе:

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в сумме 147202,68 руб., в том числе: за период с 21.12.2018 по 28.12.2018 в сумме 5,26 руб. (за 1 квартал 2017 года), за период с 21.12.2018 по 28.12.2018 в сумме 6,57 руб. (за 2 квартал 2017 года), за период с 21.12.2018 по 26.04.2021 в сумме 3850,17 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 26.12.2021 в сумме 17203,96 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 26.12.2021 в сумме 22376,17 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 26.12.2021 в сумме 15924,08 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 26.04.2021 в сумме 15719,48 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 27.04.2021 в сумме 15747,93 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 26.04.2021 в сумме 15675,68 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 26.12.2021 в сумме 18661,85 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 28.04.2021 в сумме 6470,10 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017), за период с 21.12.2018 по 28.04.2021 в сумме 15561,43 руб. (доначислено по ВНП, решение № от 22.05.2017);

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, его требования удовлетворены в полном объеме, поэтому с административного ответчика ФИО2 в доход муниципального образования (адрес) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 523 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата) г.р. (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) (ИНН №), задолженность в сумме 166170,35 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО2, (дата) г.р. (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования (адрес) в размере 4 523 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Падунский районный суд города Братска Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, начиная с 27.03.2023.

Судья Р.А. Пащенко