КОПИЯ
Дело № 2а-2129/2023
66RS0007-01-2022-003789-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 мая 2023 года г. Екатеринбург
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Парамоновой М.А. рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, недоимки и пени по налогу на имущество за 2020 год.
В обоснование административного иска указано, что в налоговый орган от налогового агента ООО «УРАЛСИБ брокер» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2020 год, с указанием кода дохода 1530 – доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, на общую сумму 758 784,73 руб. Исчисленная сумма налога составила 98 642 руб., которая налоговым агентом не удержана. Административному ответчику через личный кабинет, не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налоговое уведомление № № от 01 сентября 2021 года. Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, что послужило основанием для направления в его адрес требования № об уплате налога в указанной сумме и пени в размере 271,27 руб. в срок до 11 января 2022 года. В добровольном порядке данное требование не исполнено.
В 2020 году административный ответчик имел в собственности объект недвижимости – иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, находящийся по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>. На территории муниципального образования «город Белорецк» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие решением Совета городского поселения город Белорецк муниципального района Белорецкий Республики Башкортостан «Об установлении налога на имущество физических лиц» от 28 ноября 2019 года №. Согласно представленным ЕМУП БТИ данным, инвентаризационная стоимость данного объекта недвижимости составляет 6 744 178,71 руб. Налоговая ставка к объекту недвижимости установлена в размере 0,50%, поэтому сумма налога составит 35 804 рубля. Расчет налога на имущество за 2020 год представлен в налоговом уведомлении № от 01 сентября 2021 года. Обязанность по уплате данного налога административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена. Пени по налогу на имущество исчислено в размере 98,46 руб. В добровольном порядке требование № об уплате недоимки и пени по налогу на имущество за 2020 год ФИО1 не исполнено.
В целях взыскания задолженности, последовало обращение к мировому судье судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа. 01 февраля 2022 года мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-146/2022 о взыскании с должника недоимки по налогу и пени. Данный судебный приказ отменен 01 марта 2022 года.
Административный истец просит с учетом уточнения заявленных требований взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 66 202,00 руб., пени в размере 271,27 руб., недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 35 804,00 руб., пени в размере 98,46 руб.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица ООО «УРАЛСИБ брокер» не явились, о времени и месте извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации на официальном сайте Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга.
Определением суда от 29 марта 2023 года в принятии к производству встречного административного искового заявления ФИО1 отказано.
Участвуя ранее в судебном заседании до перерыва, административный ответчик пояснил, что административные исковые требования не признает ввиду удержания с него суммы налога и имеющейся переплаты. Со стороны налогового агента имеет место расхождение в удержанных суммах с информацией, представленной в налоговый орган. Пояснил, что является индивидуальным предпринимателем. В связи с чем, объект недвижимого имущества, участвующий в предпринимательской деятельности, не должен облагаться налогом.
Представитель заинтересованного лица ООО «УРАЛСИБ брокер» в письменных пояснениях на административное исковое заявление указал, что 27 декабря 2018 года ФИО1 в организацию предоставлено заявление о присоединении к Регламенту оказания брокерских услуг на финансовых рынках. В налоговый орган общество представило сведения по форме 2-НДФЛ в отношении административного ответчика, в которой указано о полученном последним доходе в размере 758 784,73 руб., об удержании налога в сумме 110 347,00 руб. и невозможности удержания налога в размере 98 642,00 руб.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
Организация в отношении таких доходов налогоплательщика именуется налоговым агентом (абз. 2 п. 1 ст. 226абз. 2 п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с абз. 2 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Из материалов дела следует, что в налоговый орган от налогового агента ООО «УРАЛСИБ брокер» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 по форме 2-НДФЛ за 2020 год, с указанием кода дохода 1530 – доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, введенным приказом ФНС России от 24 октября 20147 года № ММВ-7-11/820@), на общую сумму 758 784,73 руб. Удержанная налоговым агентом сумма налога составила 110 347,00 руб.
Исчисленная сумма налога, которая налоговым агентом не удержана, составила 98 642 руб.
Как следует из обстоятельств дела 24 августа 2022 года ФИО1 представил налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2019 год (камеральная налоговая проверка завершена 19 сентября 2022 года) и за налоговый период 2020 год (камеральная проверка завершена 25 октября 2022 года).
По результатам камеральных проверок в карточке «Расчеты с бюджетом» после 26 сентября 2022 года образовалась переплата по НДФЛ.
12 октября 2022 года инспекцией принято решение № 232973 о зачете суммы излишне уплаченного НДФЛ в размере 32 440,00 руб. в погашение задолженности по НДФЛ за 2020 год.
Решением УФНС России по Свердловской области от 21 ноября 2022 года № 13-06/34771@ жалоба ФИО1 на решение № 232973 оставлена без удовлетворения.
Таким образом, задолженность по НДФЛ за 2020 год уменьшилась до 66 202,00 руб., которую административный истец и просит взыскать в настоящее время.
Оставшаяся часть переплаты в суммах 505 993,00 руб. (ОКТМО45328000) и 102 339,00 руб. (ОКТМО 45383000) возмещены на расчетный счет налогоплательщика 26 октября 2022 года на основании принятого налоговым органом решения о возврате.
По состоянию на 28 марта 2023 года переплаты по НДФЛ нет, отрицательное сальдо 81 839,00 руб.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются, в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, ответчик в 2020 году являлся собственником объекта недвижимости – иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, находящегося по адресу: <адрес>.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 09.11.2020) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение о начале применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Указанная норма права предоставляет субъектам Российской Федерации право устанавливать порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости.
На территории муниципального образования «город Белорецк» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие решением Совета городского поселения город Белорецк муниципального района Белорецкий Республики Башкортостан «Об установлении налога на имущество физических лиц» от 28 ноября 2019 года № 177.
Согласно статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.
В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения об инвентаризационной стоимости в налоговый орган предоставляется органами технической инвентаризации для целей налогообложения.
Согласно представленным ЕМУП БТИ данным, инвентаризационная стоимость указанного объекта недвижимости составляет 6 744 178,71 руб. Налоговая ставка к объекту недвижимости установлена в размере 0,50%.
Из материалов дела следует, что административному ответчику налог на имущество за 2020 год в сумме 35 804 руб. начислен Межрайонной инспекцией ФНС России № 20 по Республике Башкортостан, по месту нахождения имущества.
В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи; в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Административному ответчику посредством информационного ресурса: «личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года, об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок не позднее 01 декабря 2021 года. Дата получения административным ответчиком уведомления – 27 сентября 2022 года.
Обязанность по уплате недоимки административным ответчиком не была исполнена.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Административным истцом ФИО1 исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 271 рубль 27 копеек, пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 98 рублей 46 копеек.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспорено, что в адрес последнего через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени. Дата получения требования – 26 декабря 2021 года. В добровольном порядке данное требование не исполнено.
По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 01 февраля 2022 года выдан судебный приказ № 2а-146/2022 на взыскание с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени, который отменен определением от 01 марта 2022 года.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 25 мая 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока, соответственно, право на принудительное взыскание задолженности по налогам административным истцом не утрачено.
Проанализировав вышеизложенные правовые нормы, и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требований, размер налогов и пени правильно исчислены, соблюден срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным исковым заявлением.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом административных исковых требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 66 202,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 271,27 руб., недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 35 804 руб., пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 98,46 руб.
Согласно пункту 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, предоставляют в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Согласно ответу на судебный запрос из Межрайонной ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан на территории, подведомственной данной инспекции, за налогоплательщиком ФИО1 (ИНН <***>) информация о регистрации и предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 и 2021 годы отсутствует. Расчет налога на имущество физических лиц производился без учета льгот.
Таким образом, доводы административного ответчика о наличии оснований для освобождения его от уплаты от налога на имущество физических лиц за 2020 год являются несостоятельными. Материалами дела не подтверждено и судом не установлено оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год.
В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Таким образом, в соответствии с положениями статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 3 248,00 руб.
Руководствуясь статьями 111, 175-180, 290, 293, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по налогу на имущество, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (ОКТМО 65701000) в размере 66 202,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 271,27 руб., недоимку по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 80611101) в сумме 35 804,00 руб., пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 98,46 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3 248,00 руб.
Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья (подпись) М.А. Парамонова
Копия верна.
Судья