Решение по делу № 2А-6136/2024 от 11.03.2025

УИД 61RS0008-01-2024-008261-73

№ 2а-993/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону

в составе председательствующего судьи Рощиной В.С.

при секретаре судебного заседания Дроздовой А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 овзыскании пени, в обоснование которого указал на следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений, представленных регистрирующими органами, за плательщиком ФИО1 (ИНН №) зарегистрированы следующие объекты налогообложения: объекты имущества; транспортные средства, земельные участки.

В соответствии со ст. 6 Областного закона Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ, уплата налог на имущество физических лиц производится не позднее 01 декабря года, следующего за которым начислен налог.

Сумма транспортного налога к уплате составляет:

2022- 18,27 рублей;

Сумма налога на имущество к уплате составляет:

2022 - 1815,92 руб.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса.

В результате проведенных контрольных мероприятий по проверке дохода ФИО1 установлено следующее.

Согласно официальных данных, полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, и находящимся в Федеральном информационном ресурсе, доход, полученный от продажи объектов недвижимого имущества, проданных ФИО1 в 2022 г.: земельного объекта с КН № и жилого дома с КН №, по адресу<адрес>

Проданное имущество находилось в собственности ФИО1 менее 5-ти лет, т.е. менее минимального срока владения (в соответствии со ст.217.1 НК РФ).

Совокупный доход, принимаемый в целях налогообложения за 2022, полученный ФИО1 от продажи объектов недвижимости составляет 2000 000 рублей.

На требование № от 25.07.2023 г., направленное заказным письмом о предоставлении пояснений не предоставлен ответ.

На требование № от 26.09.2023 г. направленное заказным письмом в адрес контрагента ФИО5. (ИНН № (истребован договор купли-продажи доли земельного участка с долей жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ) ответ также не представлен.

Имущественный налоговый вычет при продажи имущества в соответствии с долей в праве составляет 83333,33 рубля.

В ходе контрольных мероприятий, установлено, что ФИО1 не предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год и не исчислен налог.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, согласно автоматизированного Расчета НДЛФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 по данным налогового органа- 249 167 рублей.

Исходя из изложенного выше, следует доначислить налог на доходы в размере 249167 рублей.

В соответствии с п.4 ст. 228 Кодекса, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее года, следующего за истекшим налоговым периодом. По данным карточки лицевого счета ФИО1 налог на доходы по состоянию на 15.07.2023 г. налог в размере 249167 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2022 – 02.05.2023.

Налогоплательщик не представил первичную Декларацию 02.05.2023 г.

Таким образом, налогоплательщиком нарушены п.1 ст. 229 и п.4 ст. 228 Кодекса.

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлены следующие документы:

27.10.2023г. - Акт камеральной налоговой проверки № от 25.10.2023 г.,

27.10.2023 г. - извещение о месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки № № от 25.10.2023 г.

Налогоплательщик возражения по акту камеральной налоговой проверки № от 25.10.2023 г. не представил.

В соответствии с п.1 ст. 101 НК РФ, акт налоговой проверки от 25.10.2023г. № и материалы проверки рассмотрены Инспекцией 13.12.2023г., в отсутствии налогоплательщика (представителей).

Факт рассмотрения материалов налоговой проверки оформлен протоколом от 13.12.2023г.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки инспекцией принято решение о проведение дополнительных мероприятий № от 21.12.2023г. Направлено заказным письмом от 25.12.2023г.

Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля до ДД.ММ.ГГГГ.

Дополнительными мероприятиями налогового контроля установлено следующее: Проанализирован полученный ответ из органов, осуществляющих государственный кадастровый номер и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимся в Федеральном информационном ресурсе договор купли-продажи от 03.12.2021г. (Выписка из Единого государственного реестра недвижимости о содержании правоустанавливающих документов № 21.12.2023г.)

Согласно договора ФИО2 продал ФИО1 доли имущества по адресу: <адрес> -1/12 земельного участка с кадастровым номером №; -1/12 жилого дома с кадастровым номером №

Цена сделки по договору купли-продажи составила 1 500 000 рублей. Из которых согласно Федеральной базе данных доля участка 200 000 рублей, доля жилого дома 1 300 000 рублей. Расчет произведен до подписания договора.

Таким образом, налоговая база за 2022 год от продажи имущества с учетом документально подтвержденных расходов исчислена в размере 500 000 рублей (2 000 000 руб.- 1 500 000 руб.).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного расчета НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2022 год, по данным налогового органа-65 000 руб. (500000 руб.* 13%). Исходя из вышеизложенного, следует доначислить налог на доходы физических лиц в размере 65000 рублей.

25.01.2024г. по результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля составлено Дополнение к Акту от 25.01.2024г. №.

Налогоплательщик не воспользовался правом, предоставленным ему в соответствии с п. 6.2 ст.101 НК РФ, и не представил возражения на дополнение к акту проверки № от 25.01.2024г.

Извещением о месте рассмотрения материалов проверки № от 25.01.2024г. направлено налогоплательщику заказным письмом 30.01.2024г.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой получения считается 6 день со дня отправки заказного письма (п.4 ст.31 НК РФ).

01.03.2024г. в отсутствии налогоплательщика (представителя) состоялось рассмотрение всех материалов налоговой проверки с учетом дополнения к акту налоговой проверки от 25.01.2024г. №, что подтверждается протоколом от 01.03.2024г.

С учетом изложенного сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного Расчета НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 год по данным налогового органа составляет - 65 000 руб.

В соответствии с п.4 ст. 228 Кодекса, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По данным ЕНС Налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц (КБК 18№) по состоянию на 17.07.2023 уплата налога в размере 65000 рублей не произведена.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 г. составляет 65000 рублей.

Сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составляет 65 000 рублей, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств 4 875 руб.; сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составляет 65 000 рублей, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств 3 250 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Кодекс) с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

В соответствии с п.1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.

Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в налоговом кодексе РФ такого требования больше нет.

Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-Ф3).

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 г. №, сроком добровольного исполнения до 28.08.2023 г.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

01 июля 2024 года мировым судьей судебного участка №3 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку требования не являются бесспорными.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не оплачена.

Учитывая, что требование № выставлено 08.07.2023 года, а срок уплаты имущественных налогов за 2022 год установлен НК РФ не позднее 01.12.2023 года, то есть после даты выставления требования, уточненное требование не выставлялось. В заявление в порядке ст.48 НК РФ включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г, недоимка по транспортному налогу за 2022 г., недоимка по НДФЛ за 2022 г., в связи с чем, сумма задолженности, подлежащая взысканию больше, чем сумма задолженности указанная в требовании, что не является нарушением налогового законодательства.

Следовательно, срок обращения в суд должен считаться со следующего срока - не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, учитывая, что сумма отрицательного сальдо по имущественным налогам за 2022 год образовалась на 01.01.2024 года, то срок для обращения налоговым органом не пропущен.

В случае если судом вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, на основании п.3 ст. 48 НК РФ налоговым органом может быть предъявлено требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом указанного определения. Следовательно, налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного МИФНС России №24 по РО просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1815,92 рубля; недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 18,27 руб.; недоимку по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 23974,88 рублей; недоимку по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 3250 рублей, на общую сумму 29059,07 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России N?24 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах суд признает сторон надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика на основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-0-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ налоговые органы вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. (в ред. Федеральногозаконаот 08.08.2024 N 259-ФЗ)

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

По правилам ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N? 263-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Кодекс) с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 вступившим в силу 30.03.2024 года, увеличен предельный срок направления требования об уплате задолженности на 6 месяцев.

Определение мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа вынесено 01.07.2024 г., в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 19.12.2024 г.

В рассматриваемом случае срок уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на доходы физических лиц за 2022 года указан в направленном административному ответчику налоговом уведомлении № от 15.08.2023 не позднее 01 декабря 2023 года.

В этой связи, в части взыскания недоимки за 2022 год настоящее административное исковое заявление могло быть подано в районный суд не позднее 01.07.2024 г.

Как усматривается из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2022 г. налоговый орган обратился в установленный законом срок.

После вынесения мировым судьей судебного участка №6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился также в установленный срок-19.12.2024 г. в части требований о взыскании недоимки по налогам за 2022 год, в связи с чем, данное административное исковое заявление рассматривается судом по существу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам относится налог на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты имущества, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.ст. 357, 400 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Каждый, на кого зарегистрировано какое-либо транспортное средство, земельный участок и объект имущества и кто не имеет соответствующих льгот, должен платить транспортный, земельный налоги и налогу на имущество физических лиц, согласно действующему законодательству.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик за указанные в иске периоды являлся собственником следующего имущества, подлежащего налогообложению: автомобиль Киа Спортейдж 2012 г.в., г/н №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с КН № по адресу: <адрес> 500 кв.м., датв регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с КН № площадью 2557 дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира с КН № по адресу: <адрес>, площадью 59,7 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; дом с КН №, по адресу: <адрес>ю 24,8 кв.м., дата регистрации права собственности 24.12.2025 г.; иные строения, помещения и сооружения с КН №, <адрес>, площадью 12,5 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим, на основании ст. ст. 387, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Расчет налогов за 2022 год указан в налоговом уведомлении № от 15.08.2023.

ФИО1 не оплатила транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 год в бюджет, доказательств обратного, суду не представлено.

В рассматриваемом случае срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 г. указан в направленном административному ответчику налоговом уведомлении № от 15.08.2023 -не позднее 01 декабря 2023 года.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N? 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N? 263-Ф3), предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 данной статьи в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Учитывая наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета Межрайонная ИФНС России N?24 по РО, сформировавшего на дату направления требования, и принимая во внимание срок направления требования, а также срок уплаты налога, суд признает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению, с учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1815,92 рубля; недоимка по транспортному налогу за 2022 г. в размере 18,27 руб.

При этом, суд исходит из того, что у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год и обращение налогового органа в суд последовало своевременно в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок.

Согласно пункту 1 статьи207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физическихлиц(далее также - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающиедоходыот источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст.38, п. 1 ст.210 НК РФвозникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, в том числе дохода.

В соответствии со ст.210 НК РФпри определении налоговой базы по налогунадоходыфизическихлицучитываются вседоходыналогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а такжедоходыв виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налоганадоходыфизическихлицс доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей228 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223 Налогового Кодекса Российской Федерации датой фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В результате проведенных контрольных мероприятий по проверке дохода ФИО1 установлено следующее.

Согласно официальных данных, полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, и находящимся в Федеральном информационном ресурсе, доход, получен от продажи объектов недвижимого имущества, проданных ФИО1 в 2022 г.: земельного объекта с КН № и жилого дома с КН №, по адресу: <адрес>

На требование № от 26.09.2023 г. направленное заказным письмом в адрес контрагента ФИО2 (ИНН № (истребован договор купли-продажи доли земельного участка с долей жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ) ответ также не представлен.

Имущественный налоговый вычет при продажи имущества в соответствии с долей в праве составляет 83333,33 рубля.

Исходя из изложенного выше, следует доначислить налог на доходы в размере 249167 рублей.

В соответствии с п.4 ст. 228 Кодекса, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По данным карточки лицевого счета ФИО1 налог на доходы по состоянию на 15.07.2023 г. в размере 249167 рублей не уплачен.

Срок представления Декларации за год 2022 – 02.05.2023.

Налогоплательщик не представил первичную Декларацию 02.05.2023 г.

Таким образом, налогоплательщиком нарушены п.1 ст. 229 и п.4 ст. 228 Кодекса.

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлены следующие документы:

27.10.2023г. - Акт камеральной налоговой проверки № от 25.10.2023 г.,

27.10.2023 г. - извещение о месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки № от 25.10.2023 г.

Налогоплательщик возражения по акту камеральной налоговой проверки № от 25.10.2023 г. не представил.

Факт рассмотрения материалов налоговой проверки оформлен протоколом от 13.12.2023г.

Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно договора ФИО2 продал ФИО1 доли имущества по адресу: <адрес>: -1/12 земельного участка с кадастровым номером №; -1/12 жилого дома с кадастровым номером №

В соответствии с п.4 ст. 228 Кодекса, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По данным ЕНС Налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц (КБК 18№) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ уплата налога в размере 65000 рублей не произведена.

С учетом изложенного с ФИО1 (ИНН №) подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 23974,88 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 3 250 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа к ФИО1 о взыскании с нее недоимки по налогам.

Поскольку в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления в суд государственную пошлину не уплачивала, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскивает государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 4000 рублей.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС России №24 по Ростовской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1815,92 рубля; недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 18,27 руб.; недоимку по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 23974,88 рублей; недоимку по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 3250 рублей, на общую сумму 29059,07 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону.

В окончательной форме решение изготовлено 25 марта 2025 года

Судья В.С. Рощина