Дело 2а-635/2022

УИД 26RS0007-01-2022-000763-86

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

24 ноября 2022 года село Курсавка

Андроповский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего Манелова Д.Е.,

при секретаре Царевской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортного налога и пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортного налога и пени, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

ФИО1 подал в налоговый орган декларацию за налоговый период 2020 год, в которой указал, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет № рубля. Однако, в установленный законодательством срок ответчик обязанность по доплате в бюджет НДФЛ не исполнил. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № копеек.

Кроме того ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- здание хлебопекарни, адрес: СК, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- здание кафе, адрес: СК, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- здание кульстана, СК, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- здание крытого тока, СК, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- зерносклада, адрес: СК, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- станции техобслуживания бригады №, адрес: СК, <адрес> А, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- весовой 10 тонн, адрес: СК, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: КБР, <адрес>. <адрес>, <адрес>, кадастровый №, с 11.10. 2019 по ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, ФИО1 суммы налога за 2020 год не оплатил по настоящее время.

За неуплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ неуплату налога за 2020 в размере № рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2020 год в размере № рублей.

Согласно сведениям, представленных в налоговый орган ФИО1 имеет в собственности легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Инспекцией ФИО1 на данный автомобиль начислен транспортный налог за 2020 год в размере № рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, ответчик сумму транспортного налога за 2020 год в размере № рублей не оплатил. За неуплату транспортного налога начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от 13.12. 2021 №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере № рублей. Мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках проведенной ДД.ММ.ГГГГ централизации полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, функции по взысканию вышеуказанной задолженности перешли к Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю. Просили заявленные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю своего представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ административное исковое заявление подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.п. 2 ст. 15, абз.1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Как следует из ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 ст. 44 НК РФ регламентировано, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- здание хлебопекарни, адрес: СК, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- здание кафе, адрес: СК, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- здание кульстана, СК, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- здание крытого тока, СК, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- зерносклада, адрес: СК, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- станции техобслуживания бригады №, адрес: СК, <адрес> А, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- весовой 10 тонн, адрес: СК, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: КБР, <адрес> <адрес>, кадастровый №, с 11.10. 2019 по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии положениями ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Во исполнение требований закона ФИО1 налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ за №, со сроком исполнения не позднее, ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана, суммы налога, подлежащая уплате. Сумма налога на имущества составила № рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по налогу на имущество за 2020 год в размере № рублей.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов РФ, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником транспортного средства:

- автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, годом выпуска 2008, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Указанная собственность является объектом налогообложения, в связи, с чем ФИО1 является плательщиком налога на транспортное средство.

Во исполнение требований закона ФИО1 налоговым было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ за №, со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 сумму транспортного налога за 2020 год в размере № рублей не оплатил по настоящее время.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по транспортному налогу, за период с 2.12.2021по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

ФИО1 подал в налоговый орган декларацию за налоговый период 2020 год, в которой указал, что сумма налога, подлежащая уплате № рубля. Однако, в установленный законодательством срок ответчик обязанность по доплате в бюджет НДФЛ не исполнил. В соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ начисление и уплату налога физические лица производят исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п. 2. ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекс.

В соответствии с и. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ за №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ за №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог на имущество физических лиц, пени в бюджет не уплачены.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере № копеек.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

После поступления заявления от должника с возражениями относительно исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках проведенной ДД.ММ.ГГГГ централизации полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляемых в соответствии со ст. 48 НК РФ функции по взысканию вышеуказанной задолженности перешли к Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю.

Проанализировав указанные выше нормы права, учитывая, что Межрайонная ИФНС № 14 по СК направила иск в суд ДД.ММ.ГГГГ, дав оценку представленным доказательствам, суд приходит к выводу о том, что административным истцом шестимесячный срок для обращения в суд со дня вынесения определения об отмене судебного приказа не истек.

При указанных обстоятельствах исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности произведен правильно, с учетом установленной оценки имущества, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском соблюден.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с административного ответчика следует взыскать в бюджет Андроповского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере № рублей.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым исковое заявление удовлетворить.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортного налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю сумму задолженности № рублей, из них:

№ рубля - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации; пеня в размере № рублей на налог на доходы физических лиц.

№ рублей - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, № рублей - пеня на имущественный налог;

№ рублей - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; 58 копеек - пеня на имущественный налог;

№ рублей - транспортный налог; № рублей - пеня на транспортный налог.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы, представления через Андроповский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья