Решение по делу № 2А-462/2023 от 22.12.2023

Дело № 2а-462/2023

(2а-465/2023, 2а-464/2023)

22RS0032-01-2023-000518-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2023 года г. Горняк

Локтевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Семёновой Е.С.,

при секретаре Чеботаревой А.П.,

с участием административного ответчика ФИО1 (посредством ВКС),

рассмотрев в открытом судебном заседании административные исковые заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в Локтевский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, пени, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

Согласно сведениям, полученным налоговыми органами от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по <адрес>), ФИО1, ИНН <***>, являлся собственником следующих транспортных средств:

-Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МИЦУБИСИ ФУСО FIGHTER, год выпуска 1995. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: Р5570М22, Марка/Модель: 270710, VIN: Х№, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» (далее - Закон №-ЗС). Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона №-ЗС налоговая ставка на Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно - 10,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110.33 кВт) включительно - 20,0 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25.0 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0.

Налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства и налоговыми ставками, установленным на территории <адрес> исчислен транспортный налог за 2018 год, подлежащий уплате ФИО1:

Налоговый

период

(год)

ФИО2 база

Налоговая ставка

(руб.)

Количество

месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руо.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

МИЦУБИСИ ФУСО FIGHTER; <***>; ОКТМО 01625101; код ИФНС 2209

2018 245,00 65,00 12/12

15925,00

270710; <***>; ОКТМО 01625101; код ИФНС 2209

2018 140,00 40,00 7/12

3267,00

Итого сумма транспортного налога 2018 год составила: 19 192 рублей 00 копеек.

На основании п. 2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Руководствуясь п.3 ст. 363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2018 год.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтой. Положениями п.4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой. Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

В связи с неуплатой налога за указанный период начислена пеня в размере 237 рублей 98 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2018 года в размере 19192 рубля.

В соответствии с и. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С ДД.ММ.ГГГГ к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Таким образом, на сегодняшний день за налогоплательщиком, числится задолженность по транспортному налогу за 2018 год: недоимка - 19192 рубля 00 копеек, пени - 237 рублей 98 копеек.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-701/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с ФИО1, ИНН <***>, транспортный налог за 2018 год в сумме 19192 рубля 00 копеек, пени в размере 237 рублей 98 копеек, а всего 19429 рублей 98 копеек.

Указанное административное исковое заявление принято к производству Локтевского районного суда <адрес> с присвоением номера административному делу №а-462/2023.

Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Локтевский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год по земельному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

Согласно сведениям, полученными налоговыми органами от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по <адрес>), ФИО1, ИНН <***>, являлся собственником транспортного средства - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МИЦУБИСИ ФУСО FIGHTER, год выпуска 1995. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства и налоговыми ставками, установленным на территории <адрес> исчислен транспортный налог за 2019 год, подлежащий уплате ФИО1:

Налоговый

период

(год)

ФИО2 база

Налоговая ставка

(руб.)

Количество

месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руо.)

Сумма исчисленного

налога (руб.)

МИЦУБИСИ ФУСО FIGHTER; <***>; ОКТМО 01625101; код ИФНС 2209

2019 245,00 65,00 12/12 15925

15925,00

Итого сумма транспортного налога за 2019 год составила: 15925 рублей 00 копеек.

В связи с неуплатой налога за указанный период начислена пеня в размере 144 рубля 39 копеек.

Таким образом, на сегодняшний день за налогоплательщиком, числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год: недоимка - 15925 рублей 00 копеек, пени - 144 рублей 39 копеек.

Кроме того, согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № по <адрес> из органов государственного земельного кадастра, ФИО1, ИНН <***>, является собственником земельного участка, с кадастровым номером 22:26:030102:71, общей площадью 811, расположенного по адресу Россия, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства и налоговыми ставками, установленным на территории <адрес> исчислен земельный налог за 2019 год, подлежащий уплате ФИО1:

Налоговый

период

(год)

Налоговая база (кадастровая стоимость)

Доля в праве

Налоговый вычет

Налоговая ставка

(%)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот

Сумма начисленного налога

22:26:030102:71; ОКТМО 01625101; код ИФНС 2209

2019

275 164

1/4

0,15

12/12

103,00

Итого сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границ городских поселенийза 2019 год составила: 103 рубля 00 копеек.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление за 2019 год - от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Положениями п. 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование (я) от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 0,93 рублей.

Таким образом, на сегодняшний день за налогоплательщиком, числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год: недоимка - 103 рубля 00 копеек, пени - 0 рублей 93 копейки.

Кроме того, согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № по <адрес> из органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1, ИНН <***>, является собственником жилого дома, с кадастровым номером 22:26:030102:1587, общей площадью 63,4, расположенного по адресу Россия, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом: жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащий уплате ФИО1:

Налоговый

период

(год)

ФИО2 база

Доля в праве

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот

Сумма исчисленного налога

Жилые <адрес>:26:030102:1587; ОКТМО 01625101; код ИФНС 2209

658421, 22, <адрес>

2019

166 961

1/4

0,10

12/12

42,00

Итого сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год составила: 42,00 рублей.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 55 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления за 2019 год - от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтой.

В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год начислены пени в размере 0,38 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год составила: 42,00 рублей, пени - 0,38 рублей.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока; исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня. когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2781/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с ФИО1, ИНН <***>, транспортный налог за 2019 год в сумме 15925 рублей 00 копеек, пени в размере 144 рубля 39 копеек, земельный налог за 2018 год в сумме 103 рубля 00 копеек, пени в размере 0 рублей 93 копейки, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 42 рубля 00 копеек, пени в размере 0 рублей 38 копеек, на общую сумму 16215 рублей 70 копеек.

Указанное административное исковое заявление принято к производству Локтевского районного суда <адрес> с присвоением номера административному делу №а-464/2023.

Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Локтевский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

Согласно сведениям, полученными налоговыми органами от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по <адрес>), ФИО1, ИНН <***>, является собственником транспортного средства - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МИЦУБИСИ ФУСО FIGHTER, год выпуска 1995. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства и налоговыми ставками, установленным на территории <адрес> исчислен транспортный налог за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1:

Налоговый

период

(год)

ФИО2 база

Налоговая ставка

(руб.)

Количество

месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руо.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

МИЦУБИСИ ФУСО FIGHTER; <***>; ОКТМО 01625101; код ИФНС 2209

2020 245,00 65,00 12/12

15925,00

Итого сумма транспортного налога 2020 год составила: 15925 рублей 00 копеек.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтой.

В связи с неуплатой в установленный законом срок, было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой. Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

В связи с неуплатой налога за указанный период начислена пеня в размере 55 рублей 74 копейки.

Таким образом, на сегодняшний день за налогоплательщиком, числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год: недоимка - 15925 рублей 00 копеек, пеня- 55 рублей 74 копеек.

Кроме того, согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № по <адрес> из органов государственного земельного кадастра, ФИО1, ИНН <***>, является собственником земельного участка, с кадастровым номером 22:26:030102:71, общей площадью 811, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: Россия, <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства и налоговыми ставками, установленным на территории <адрес> исчислен земельный налог за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1:

Налоговый

период

(год)

ФИО2 база (кадастровая стоимость)

Доля в праве

Налоговый вычет

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот

Сумма начисленного налога

22:26:030102:71; ОКТМО 01625101; код ИФНС 2209

658421, 22, <адрес>

2020

275 164

1/4

0,30

12/12

114,00

Итого сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год составила: 114 рублей 00 копеек.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 0,40 рублей.

Таким образом, на сегодняшний день за налогоплательщиком, числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год: недоимка - 114 рублей 00 копеек, пени - 0 рублей 40 копеек.

Кроме того, согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № по <адрес> из органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 ИНН <***> является собственником жилого дома, с кадастровым номером 22:26:030102:1587, общей площадью 63,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: Россия, <адрес>.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1:

Налоговый

период

(год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот

Сумма исчисленного налога

Жилые <адрес>:26:030102:1587; ОКТМО 01625101; код ИФНС 2209

658421, 22, <адрес>

2020

67790

1/4

0,10

12/12

17,00

Итого сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год составила: 17 рублей 00 копеек.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтой.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год начислены пени в размере 0,06 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год составила: 17,00 рублей, пени - 0,06 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-300/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Административный истец просил взыскать с ФИО1, ИНН <***>, транспортный налог за 2020 год в сумме 15925 рублей 00 копеек, пени в размере 55 рублей 74 копейки, земельный налог за 2020 год в сумме 114 рублей 00 копеек, пени в размере 0 рублей 40 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 17 рублей 00 копеек, пени в размере 0 рублей 06 копеек, на общую сумму 16112 рублей 20 копеек.

Указанное административное исковое заявление принято к производству Локтевского районного суда <адрес> с присвоением номера административному делу №а-465/2023.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ указанные административные дела объединены в одно производство, с присвоением номера 2а-462/2023.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в административных исковых заявлениях просили рассмотреть дело по существу в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 участвующий в судебному заседании посредством видеоконференц-связи, находящийся на момент рассмотрения дела в местах лишения свободы, заявленные исковые требования признал частично, суду пояснил, что требования по налогам за 2018 и 2019 года пропущен срок исковой давности, просил в этой части отказать, по налогам за 2020 года также усматривается истечение срока исковой давности, однако в данной части оставил разрешение поставленного вопроса на усмотрение суда. Кроме того, указал, что указанные объекты налогооблажения были приобретены им в период брака с ФИО3, налоги также должны быть взысканы и с нее. Раздел имущества был произведен в судебном порядке по делу №. Относительно автомобиля мицубиси Фусо пояснил, что данное транспортное средство было конфисковано приговором суда в 2019 году и обращен в доход государства, фактически конфискация была произведена лишь в 2023 году, по неизвестным ему причинам. Также пояснил, что ранее, до момент лишения его свободы, он исправно оплачивал все налоги, задолженности не имел. Просил применить к заявленным требованиям срок исковой давности.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившившегоя представителя административного истца в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб.

В силу части 2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, являются плательщиками земельного налога.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 2 и п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, в 2018,2019,2020 годах административный ответчик являлся собственником транспортного средства: МИЦУБИСИ ФУСО Файтер, 1995 года выпуска (государственный регистрационный знак К393Вт122 (замена произведена ДД.ММ.ГГГГ), ранее был присвоен регистрационный знак <***>, мощность двигателя 245 л.с.). Кроме того, административный ответчик являлся собственником автомобиля: Грузовой фургон 270719 с государственным регистрационным знаком <***>, с мощностью двигателя 140 л.с., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанная информация подтверждается информацией ОГИБДД ОМВД России по <адрес>, а также учетным данными МИ ФНС.

В соответствии с выпиской ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- 1/4 доля жилого дома (кадастровый №) и земельного участка (кадастровый №), расположенные по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 начислен к уплате транспортный налог за 2018 год на транспортные средства МИЦУБИСИ ФУСО Файтер и грузовой фургон 270710, государственный регистрационный знак <***> в общей сумме - 19192 рубля.

Произведенный налоговым органом расчет, судом проверен, является верным.

ФИО1 по адресу его места регистрации (<адрес>) ДД.ММ.ГГГГ было направленно налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 19192 рубля.

Уведомление было направлено посредством почтовой связи, что подтверждается списком почтовых отправлений «Почта России».

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О указано, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленного в материалах дела расчета административного истца следует, что налогоплательщику начислены пени на сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 237,98 руб. Расчеты пени судом проверены являются верными, как и расчеты по задолженности налогов, административным ответчиком не оспорены.

В связи с не уплатой налога в установленный срок, ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений «Почта России».

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок его исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ..

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от представителя должника.

Следовательно, требование о взыскании транспортного налога за 2018 год в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> подано в Локтевский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтового штампа на конверте. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций (транспортного налога за 2018 год) не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания транспортного налога с ФИО1 за 2. в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, требование административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога на 2018 год и пени, подлежит удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, а также пени, суд приходит к следующему.

Исходя из текста административного иска и приложенных к нему документов, следует, что в просительной части административного иска в абзаце 2 имеется техническая ошибка в части указания периода взыскания земельного налога, вместо 2019 года, указан «2018», суд полагает верным считать указание 2019 год, без необходимости письменного уточнения со стороны административного истца.

Налоговым органом ФИО1 начислен к уплате транспортный налог за 2019 год на транспортное средства МИЦУБИСИ ФУСО Файтер государственный регистрационный знак Е253 КХ04 в размере 15925 рублей, земельный налог на земельный участок (1/4 доля) с кадастровым номером 22:26:030102:71 в размере 103 рубля, налог на имущество физических лиц - 1/4 долю квартиры по адресу: <адрес> в размере 42 рубля.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

До ДД.ММ.ГГГГ действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

На основании п.5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Горняцкого городского совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования <адрес>» налоговая ставка земельного налога была установлена в размере 0,15 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводчества, а также дачного хозяйства.

Решением Горняцкого городского совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования <адрес>» налоговая ставка земельного налога была установлена в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества (актуально с ДД.ММ.ГГГГ).

Решением Горняцкого городского совета депутатов <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город горняк <адрес>» на территории муниципального образования <адрес> был введен налог на имущество физических лиц, налоговые ставки установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе: при суммарной стоимости объектов налогообложения менее 300000 руб., налоговая ставка установлена в размере 0,1%, свыше 300000 руб. до 500000 руб. - 0,3%, свыше 500000 руб.- 1%. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, утратило силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Решения Горняцкого городского Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 88.

Произведенный налоговым органом расчет, судом проверен, является верным.

Проверяя правильность исчисления налоговым органом земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, суд, исходя из категории земельного участка и вида его разрешенного использования, в соответствии с выпиской из ЕГРН приходит к выводу о необходимости применения налоговой ставки земельного налога в размере 0,15 %, предусмотренной для земельных участков, занятых жилищным фондом и 0,1 % на имущество физических лиц.

Расчет задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц судом проверен и является верным, административным ответчиком не оспаривался. До настоящего времени транспортный, земельный налог и налог на имущество административным ответчиком не уплачен.

ФИО1 по адресу его места регистрации (<адрес>) ДД.ММ.ГГГГ было направленного налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 15925 рублей, земельного налога в размере 103 рубля, налога на имущество физических лиц - 42 рубля.

Уведомление было направлено посредством почтовой связи, что подтверждается списком почтовых отправлений «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного в материалах дела расчета административного истца следует, что налогоплательщику начислены пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,03 руб.; пени на сумму налога на имущество физических лиц за аналогичный период в размере 0,38 руб., пени на сумму транспортного налога за 2019 год - 144,39 руб. Расчеты пени судом проверены являются верными, как и расчеты по задолженности налогов, административным ответчиком не оспорены.

В связи с не уплатой налога в установленный срок, ФИО1 было выставлено требование № об уплате налога и пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений «Почта России».

Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ годва.

Следовательно, требование о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> подано в Локтевский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтового штампа на конверте. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций (транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год) не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания транспортного налога земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2019 год с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, требование административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени, подлежит удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за 2020 год, суд приходит к следующему выводу.

Налоговым органом ФИО1 начислен к уплате транспортный налог за 2020 год на транспортное средства МИЦУБИСИ ФУСО Файтер государственный регистрационный знак Е253 КХ04 в размере 15925 рублей, земельный налог на земельный участок (1/4 доля) с кадастровым номером 22:26:030102:71 в размере 114 рублей, налог на имущество физических лиц - 1/4 долю квартиры по адресу: <адрес> в размере 17 рублей.

Решением Горняцкого городского совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования <адрес>» налоговая ставка земельного налога была установлена в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества (актуально с ДД.ММ.ГГГГ).

Произведенный налоговым органом расчет, судом проверен, является верным.

ФИО1 по адресу его места регистрации (<адрес>) ДД.ММ.ГГГГ было направленного налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 15925 рублей, земельного налога в размере 114 рубля, налога на имущество физических лиц - 17 рублей.

Из представленного в материалах дела расчета административного истца следует, что налогоплательщику начислены пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,40 руб.; пени на сумму налога на имущество физических лиц за аналогичный период в размере 0,06 руб., пени на сумму транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 55,74 руб. Расчеты пени судом проверены являются верными, как и расчеты по задолженности налогов, административным ответчиком не оспорены.

Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, требование о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2020 год в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> подано в Локтевский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтового штампа на конверте. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций (транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2020 год) не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания транспортного налога земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2020 год с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено.

При этом согласно приговора Локтевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по уголовному делу № в отношении ФИО1, ФИО4, ФИО5, ФИО6, согласно которого с учетом апелляционного определения <адрес>вого суда, суда апелляционной инстанции, от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных пп. «а» ч.3 ст. 228.1 УК РФ, п. «а» ч.3 ст. 228.1 УК РФ, ч.1 ст. 229.1 УК РФ, ч.3 ст. 30 ч.1 ст. 228.1 УК РФ, итоговое наказание назначено в виде 8 лет 9 месяцев лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима. В отношении ФИО1, до вступления приговора в законную силу избрана мера пресечения в виде заключения под стражу, взят под стражу в зале суда. Приговором также поставлено- «автомобиль марки «MITSUBISHIFUSOFIGHTER», 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак <***> регион, со свидетельством о регистрации № на автомобиль и паспортом транспортного средства <адрес> на автомобиль - по вступлении приговора в законную силу обратить в доход Российской Федерации». Приговор вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно части 1 статьи 52 Уголовного кодекса в редакции, действовавшей на момент вынесения приговора суда, конфискация имущества есть безвозмездное изъятие в собственность государства всего или части имущества, являющегося собственностью осужденного. В соответствии с частью 2 указанной статьи конфискация имущества устанавливалась за тяжкие и особо тяжкие преступления, совершенные из корыстных побуждений и назначалась судом только в случаях, предусмотренных соответствующими статьями особенной части Уголовного кодекса.

Таким образом, уголовное законодательство определяет не только наказуемость, но и иные уголовно-правовые последствия общественно опасного деяния, например, в виде конфискации имущества.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. Принудительное изъятие у собственника имущества не допускается, кроме случаев, когда по основаниям, предусмотренным законом, производится, в том числе, конфискация имущества.

Согласно части 1 статьи 243 Гражданского кодекса под конфискацией понимается безвозмездное изъятие у собственника имущества по решению суда в виде санкции за совершение преступления или иного правонарушения. В силу названной нормы закона конфискация является основанием прекращения права собственности.

Таким образом, в силу вышеприведенных норм, на основании приговора Локтевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, право собственности ФИО1 на транспортное средство прекращено в установленном законом порядке, что подтверждается отметкой в приговоре суда о вступлении его в законную силу.

Сам по себе факт регистрации за физическим лицом выбывшего из владения транспортного средства при отсутствии у него обязанности и возможности снять арестованный автомобиль с учета в органах ГИБДД не свидетельствует о наличии у этого лица объекта обложения транспортным налогом.

Исходя из анализа положений статьи 357, части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, частей 1, 2 статьи 235, части 1 статьи 243 Гражданского кодекса Российской Федерации суд полагает, что ФИО1 в связи с конфискацией транспортного средства утратил право собственности на транспортное средство, а потому он не является налогоплательщиком транспортного налога на указанное транспортное средство, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, ввиду отсутствия у него данного объекта налогообложения.

Данная позиция также согласуется с Письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/5156@ "Об основаниях прекращения исчисления транспортного налога в случае принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности", в котором указано, что исходя из судебной практики (в т.ч. Кассационные определения Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 71-КА19-3, от ДД.ММ.ГГГГ N 6-КА20-1, Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N 88-4312/2020, Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N 88А-10384/2020, Апелляционное определение <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу N 33-2638/13) транспортные средства, право собственности на которые прекращено в связи с их принудительным изъятием у собственников по основаниям, предусмотренным федеральным законом (в т.ч. подпункты 1, 6 пункта 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации: обращение взыскания на имущество по обязательствам собственника; конфискация), в дальнейшем не признаются объектами налогообложения у таких лиц, независимо от даты снятия транспортных средств с регистрационного учета.

Исходя из изложенного, суд полагает необходимым пересчитать транспортный налог на автомобиль МИЦУБИСИ ФУСО Файтер государственный регистрационный знак Е253 КХ04, исходя из периода нахождения его в собственности ФИО1 в 2020 года, т.е с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени:

- 15925:12х4 =5308,33 рублей - налог;

-5308,33х0,075 (ставка ЦБ)х1/300х14 =18,58 руб. - пени.

В связи с этим, требование административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2020 год, подлежит частичному удовлетворению, а именно: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5308,33 рублей, пени 18,58 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 114 рублей, пени 0,40 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 17 рублей, пени 0,06 рублей.

Как следствие, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки и пени частично, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1433 рубля 12 копеек. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Доводы административного ответчика о применении к заявленным требованиям срока исковой давности, не подлежат удовлетворению исходя из вышеизложенных обстоятельств, в виду отсутствия оснований.

Доводы ФИО1 о том, что на его счету на момент закрытия его предпринимательской деятельности находились денежные средства, которые административный истец мог списать в счет оплаты долга, и наличие сведений о возврате некой суммы налоговым органом на его счет, судом не принимаются во внимание, поскольку не подтверждены документально и не могут повлиять на рассмотрение данного вопроса по существу при установленных обстоятельствах.

Доводы административного ответчика о необходимости привлечения в качестве соответчика по данному делу его бывшую супругу, поскольку она также должна оплачивать, заявленные ко взысканию налоговые платежи на объекты налогообложения, являющиеся общей совместной собственностью, при установленных по делу обстоятельствах, не принимаются судом во внимание, так как необоснованны и противоречат нормам права.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю требования, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 19192 рубля, пени в размере 237,98 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 15925 рублей, пени 144,39 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 103 рубля, пени 0,93 рубля;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 42 рубля, пени 0,38 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5308,33 рублей, пени 18,58 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 114 рублей, пени 0,40 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 17 рублей, пени 0,06 рублей,

а всего 41104 рубля 05 копеек.

Реквизиты для перечисления взысканных денежных средств:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

БИК: 017003983

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Статус плательщика:13

КБК 18201061201010000510

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1433 рубля 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Локтевский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Семёнова

Мотивированное решение изготовлено судом 11 января 2024 года.