Решение по делу № 2А-4131/2024 от 26.02.2025

Дело №2а-757/2025

УИД 63RS0044-01-2024-009988-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Галиуллиной Л.Г.,

при ведении протокола помощником судьи Йылдыз О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-757/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик являлся налогоплательщиком имущественных налогов в 2019-2021 г. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении налог уплачен не был, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлено требование об уплате пени. До настоящего времени требование не исполнено. Просят взыскать с ФИО2 задолженность в размере 66 396 рублей 99 копеек, в том числе:

- земельный налог за 2021 г. в сумме 12 795 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 118 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 414 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 14 201 рубль;

- пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 30 935 рублей 10 копеек;

- пени за период с 01.01.2023 по 25.11.2024 в размере 7 933 рубля 89 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области, не явился, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, от получения судебной повестки, направленной по месту его регистрации, уклонился, в связи с чем она возвращена в адрес суда.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-2423/2023 мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области, суд полагает исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога определены ст. 2 Закона Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». К легковому автомобилю с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, применяется ставка 16 рублей с каждой лошадиной силы, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. – 31 рубль с каждой лошадиной силы, грузовые автомобили с мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со ст.388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Постановление Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 (ред. от 13.12.2021 № 151) "Об установлении земельного налога", на территории г. Самара введены ставки земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

На основании ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ имущественные налоги уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО2 в 2019, 2021 году находились объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.43-45).

Кроме того, в спорный налоговый период в собственности административного ответчика находилось автотранспортное средство «Toyota Hilux», гос.номер № Автобус ГАЗ322132, гос.номер ВА33363, «Лада» 219060, гос.номер №

Следовательно, административный ответчик был обязан уплатить налог на имущество за 2019 – не позднее 01 декабря 2020 года, за 2021 год – не позднее 1 декабря 2022 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога на имущество, налогоплательщику было направлены требования:

№ 33473 от 06.12.2022 г. об уплате в срок до 10.01.2023 г. задолженности в том числе:

по налогу на имущество за 2019 г. в сумме 118 рублей;

по налогу на имуществу за 2021 год – 414 рублей;

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 14 201 рубль;

по земельному налогу за 2021 год – 12 795 рублей;

по налогу на имущество за 2021 год в сумме 145 рублей (ОКТМО 36701305)

№ 1000 от 16.05.2023 об уплате в срок до 15.06.2024 г. задолженности:

- по транспортному налогу в сумме 60 001 рубль 45 копеек;

- налога на имущество в размере 362 рубля 01 копеек, 1 396 рублей 17 копеек,

- земельного налога в сумме 77 010 рублей 24 копейки, 6 626 рублей 63 копеек (л.д.49).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что налоговый орган 14.11.2023 г. обратился к мировому судье судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Самары с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности:

- по земельному налогу в размере 12 795 рублей за 2021 год;

- налогу на имущество за 2019-2021 г. в сумме 532 рубля,

- по транспортному налогу в сумме 14 201 рубль за 2021 год;

- пени в размере 38 868 рублей 99 копеек, т.е. по истечении шестимесячного срока, установленного в наиболее раннем требовании (№ 33473 от 06.12.2022 г. об уплате в срок до 10.01.2023).

21.11.2023 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ.

28.05.2024 г. от должника поступили возражения об отмене судебного приказа, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Самары от 29.05.2024 г. судебный приказ был отменен (л.д.28).

О восстановлении срока административный истец не ходатайствовал.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 г. в сумме 12 795 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 118 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 414 рублей; транспортному налогу за 2021 год в размере 14 201 рубль и пени в сумме 38 868 рублей 99 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 г. в сумме 12 795 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 118 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 414 рублей; транспортному налогу за 2021 год в размере 14 201 рубль и пени в сумме 38 868 рублей 99 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 04 марта 2025 года

Председательствующий судья Л.Г. Галиуллина