Решение по делу № 2А-718/2023 от 12.04.2023

Производство № 2а-718/2023

УИД - 62RS0005-01-2023-000233-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 апреля 2023 года г. Рязань

Рязанский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Маклиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Андреевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-718/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по налогам на имущество физических лиц и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Рязанской области обратилась в Рязанский районный суд Рязанской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по налогам на имущество физических лиц и транспортному налогу, в котором просит взыскать с ФИО1 ФИО5, ИНН № недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере № рублей за период просрочки со 04.12.2018 года по 18.05.2021 года;

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере № рублей за 2018, 2019 года, пени в размере № рублей, начисленная за период с 03.12.2019 года по 18.05.2021 года, с 02.12.2020 года по 18.05.2021 года, с 04.12.2018 года по 29.10.2020 года.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 на праве собственности с 27.01.2015 года принадлежит помещение с кадастровым номером 62№, площадью 109 кв.м., расположенное по адресу: г. <адрес>.

Налоговым органом было выставлено требование от 28.04.2021 года № 8197, от 19.05.2021 года № 8832 об уплате налога в размере № рублей, а также пени в размере № рублей.

ФИО1 на праве собственности также принадлежит транспортное средство марки БМВ 525I, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак №

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области, отменен определением мирового судьи судебного участка № 69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от 09.09.2022 года.

Представитель административного истца МИФНС № 6 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

На основании статей 150, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку неявка лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно части 1 и части 3 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии со статье 406 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Вместе с тем в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исходя из норм статей 69, 71 НК РФ, в требовании об уплате налога должны содержаться сведения обо всех недоимках по всем видам налогов на конкретную дату, а также размерах пеней (в случае нарушения сроков уплаты).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 6 по Рязанской области в качестве налогоплательщика.

В собственности у административного ответчика с 23.03.2006 года по 19.12.2022 года находилась 21/109 доля в помещении с кадастровым номером №, площадью 109 кв.м., расположенного по адресу: г. <адрес>, <адрес> а также с 03.03.2005 года в собственности находится транспортное средство марки БМВ 525I, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак №

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Налоговые уведомления № 43006279 от 25.07.2019 года, № 40443061 от 10.08.2018 года с исчисленными налогами на вышеуказанный объект недвижимости, транспортное средство направлены в адрес налогоплательщика ФИО1

Административному ответчику в связи с неуплатой в установленные законом сроки транспортного налога за 2018, 2019 год в размере № рублей выставлено требование № 8197 от 28.04.2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу в срок до 01.06.2021 года, № 8832 от 19.05.2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу в срок до 22.06.2021 года. В том числе в требование № 8197 от 28.04.2021 года включена пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере № рублей. На недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 год начислено пени в размере № рублей, которая выставлена в требовании № 8832 от 19.05.2021 года.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка судебного участка № 69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области, мирового судьи судебного участка № 55 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от 09.09.2022 года отменен судебный приказ от 10.03.2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 вышеназванной недоимки.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержаться в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Поскольку судебный приказ от 10.03.2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, отменен определением мирового судьи от 09.09.2022 года, в суд с настоящим административным исковым заявлением МИФНС № 6 по Рязанской области обратилось 09.03.2023 года, то есть в установленный законом срок.

Как следует из материалов дела, ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления с исчисленным налогом на имущество физических лиц и транспортного налога № 43006279 от 25.07.2019 года, № № от 10.08.2018 года, № № от 01.09.2020 года.

На сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018 год начислено пени на сумму № рублей, выставлено требование от 19.05.2021 года № 8832 сроком исполнения до 22.06.2021 года, которое исполнено не было.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 года № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

В пункте 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в суд с заявлением о взыскании пеней вправе обратиться налоговый орган, направивший требование об уплате пеней, в пределах сумм, указанных в требовании.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17.02.2015 года № 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока.

Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. При пропуске срока взыскания недоимки в судебном порядке дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

При этом, как разъяснено в пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В предмет доказывания по настоящему делу входит: 1) наличие в соответствующий календарный период задолженности по налогу, с которой начислены пени; 2) принятие налоговым органом своевременных мер по взысканию этой задолженности; 3) отсутствие оснований полагать, что налоговый орган в периоде начисления пеней утратил юридическую возможность взыскания соответствующих сумм налогов; 4) наличие предусмотренных законом оснований для взыскания пеней в судебном порядке и соблюдение установленных сроков обращения в суд за их взысканием; 5) проверка правильности расчета пеней.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Как следует, из представленного административным истцом расчета, налогоплательщиком недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018 погашена, в связи с чем требование о взыскании пени в связи с несвоевременной исполненной обязанностью по оплате налога в размере № рублей за период с 04.12.2018 года по 18.05.2021 года подлежит удовлетворению.

Также за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2018 и 2019 год в размере № рублей, на указанную сумму произведено начисление пени за период с 03.12.2019 года по 18.05.2021 года, с 02.12.2020 года по 18.05.2021 года, которые выставлены в требование № 8832 от 19.05.2021 года сроком уплаты до 22.06.2021 года.

В том числе на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, которая была погашена, исчислено пени за период с 04.12.2018 года по 29.10.2020 год.

Исходя из изложенного, применительно к обстоятельствам настоящего дела, учитывая, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 и 2019 год, на которые начислено пени, а также тот факт, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год погашена, что явилось основанием для самостоятельного взыскания пени в судебном порядке, взыскание указанной недоимки по транспортному налогу, пени, возможно в размере заявленных требований согласно представленному административным истцом расчету.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу, пени имеется в материалах административного дела, был проверен судом. Административным ответчиком расчета, опровергающего предъявленные к взысканию суммы недоимки по налогу, пени, не приведено.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере № рублей за 2018, 2019 года, пени по транспортному налогу в размере № рублей, начисленные за период с 03.12.2019 года по 18.05.2021 года, с 02.12.2020 года по 18.05.2021 года, с 04.12.2018 года по 29.10.2020 года, а также пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере № рублей за период просрочки с 04.12.2018 года по 18.05.2021 года.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по налогам на имущество физических лиц и транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области задолженность по транспортному налогу в размере № (№ рублей 72 копейки за 2018 год, 2019 года, пени по транспортному налогу в размере № рублей 95 рублей, начисленная за период с 03.12.2019 года по 18.05.2021 года, с 02.12.2020 года по 18.05.2021 года, с 04.12.2018 года по 29.10.2020 года, а также пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере № рублей 49 копеек за период просрочки с 04.12.2018 года по 18.05.2021 года.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Маклина

Мотивированное решение изготовлено 26 апреля 2023 года